關於印發《中國註冊會計師協會關於改進和加強
行業監管工作的意見》的通知
會協[2010]12號

各省、自治區、直轄市註冊會計師協會：

    為鞏固會計師事務所開展深入學習實踐科學發展觀活動的成果，深入抓好整改落實工作，大力貫徹實施國務院辦公廳轉發財政部《關於加快發展我國註冊會計師行業的若干意見》（國辦發〔2009〕56號），進一步改進和加強行業監管工作，我會制定了《中國註冊會計師協會關於改進和加強行業監管工作的意見》，現予印發。請各地註冊會計師協會根據本通知精神，結合會計師事務所學習實踐活動和整改落實階段的具體要求，深化行業監管，認真做好執業質量檢查工作，全面提升會計師事務所執業質量和職業道德水平，推動行業健康持續發展。

    附件：中國註冊會計師協會關於改進和加強行業監管工作的意見

中國註冊會計師協會
二○一○年二月十二日

附件：

中國註冊會計師協會關於改進和加強
行業監管工作的意見

    為貫徹落實國務院辦公廳轉發財政部《關於加快發展我國註冊會計師行業的若干意見》（國辦發〔2009〕56號）精神，深化行業學習實踐活動和整改落實工作，進一步監督和促進行業職業道德和執業質量的提升，現就改進和加強行業監管工作，提出以下意見。

    一、充分認識改進和加強行業監管工作的重要性。行業監管工作是維護行業健康發展的基石，也是行業實現科學發展的根本保障，對於貫徹實施註冊會計師職業道德規範和執業準則，保證執業質量，維護公眾利益，增強行業公信力，具有非常重要的作用。經過多年來的努力，各級註冊會計師協會已經逐步建立起包括執業質量檢查制度、年報審計監管制度、任職資格檢查制度、行業懲戒制度等在內的行業監管體系，在規範行業執業行為、提高執業質量等方面發揮了重要作用，行業監管工作和誠信建設取得積極成效。但也要看到，當前行業執業質量和執業水平參差不齊的問題仍然比較突出，影響到行業作用的充分發揮，特別是少數一些事務所執業質量差、職業道德水平低，嚴重影響到行業的整體形象。各級註冊會計師協會應當以會計師事務所學習實踐活動和整改階段工作為契機，將改進和加強行業監管工作作為保證行業科學發展的長效機制，長抓不懈，進一步強化監管工作的組織領導和隊伍建設，創新監管方式，完善監管制度，加強工作協調，切實提高監管水平。

    二、加強上市公司年報審計監管，維護公眾利益。上市公司年報審計工作關係到上市公司的會計信息質量，關係到廣大投資者的切身利益和資本市場的穩定與健康發展，應當加強對事務所執行上市公司年報審計業務的指導和監督。年報審計開始前，應根據相關法律法規和會計審計準則變化情況以及經濟形勢的新趨勢、新特點，對年報審計中應重點關注的領域和注意事項，向會計師事務所作出提示，提出要求，給予指導。年報披露期間，應指定專人對上市公司年報審計實行實時監控和嚴格督導，向承接受到公眾質疑、風險較大的上市公司年報審計業務的事務所發出關注函，提請事務所注意審計風險，謹慎執業；重點關注上市公司“炒魷魚、接下家”行為，要求事務所報備客戶變更情況，遏制出賣審計意見行為。年報審計結束後，對事務所報備的年報審計業務資料進行深入分析，了解和評價當年上市公司年報審計的整體質量，總結和評估存在的主要問題，分析原因，對症下藥。要將涉嫌“炒魷魚、接下家”，不按時報備事務所變更情況，以及存在協會關注函涉及問題的事務所，列為下一年度執業質量檢查的重點對象。

    三、完善執業質量檢查制度，突出檢查重點。各級註冊會計師協會應根據《會計師事務所執業質量檢查制度》的要求，合理確定事務所檢查週期，對具有證券期貨相關業務資格事務所（以下簡稱證券資格事務所）每3年內至少檢查一次，其他事務所每5年內至少檢查一次。要進一步摸清和掌握執業質量較低的執業群體和執業風險較大的業務領域，將事務所從事H股、A股、創業板、高新技術企業認定、醫院財務報表等領域的審計業務，以及頻繁轉所、執業能力與承辦業務數量嚴重失調和高齡執業的註冊會計師，作為重點檢查對象。在檢查內容上，重點檢查事務所遵循會計審計準則情況，同時，加大對事務所業務質量控制制度建立和執行情況、事務所內部治理建立健全情況、職業道德規範遵循情況的檢查力度。要加強對證券資格事務所的執業質量檢查和監管，對於合併頻繁、分所眾多的事務所，應加強對總所與分所的聯動檢查。

    各級註冊會計師協會應以中國註冊會計師行業管理信息系統為依託，進一步完善管理信息系統中相關監管信息的蒐集和運用，發揮管理信息系統的預警功能，結合日常監管工作獲取的信息，及時發現異常情況，抓住焦點問題，有針對性地開展專項檢查，嚴厲懲治串通舞弊、挂名簽字、兼職執業等違法違規行為，以及採取回扣、惡意壓價等違反職業道德的不正當競爭行為，實現動態監管和專項檢查的有機結合。

    四、加強監管隊伍建設，進一步提高監管水平。監管人員業務水平的高低，決定著監管工作的質量，各級註冊會計師協會應當高度重視監管隊伍建設，對監管人員的基本條件、任職時間、權利和義務等提出具體要求，並根據具體情況建立相對穩定的兼職檢查員隊伍，加強對協會監管工作人員和兼職檢查員的培訓，開展多種形式的業務交流，進一步提高監管工作質量和水平。

    五、完善檢查及懲戒處理程序，體現公開、公正和公平原則。根據中國註冊會計師職業道德守則以及會計審計準則的變化及發展趨勢，總結檢查經驗，不斷修訂完善檢查手冊，充分發揮檢查手冊在指導檢查工作、推動準則貫徹實施、提高事務所執業質量等方面的作用。各級註冊會計師協會應當貫徹落實嚴格檢查、嚴格懲戒的原則，樹立行業監管的權威，建立健全相關的專門委員會和懲戒制度，充分發揮懲戒委員會和申訴委員會的作用，不斷完善懲戒工作程序、工作流程和專家論證制度，保護當事人合法權益，保證懲戒工作的透明、公開、公正。對受到懲戒的事務所和註冊會計師，要建立跟蹤機制，檢查其整改情況，必要時，提高檢查頻率。同時，以提高事務所執業質量為目標，建立完善對事務所的技術援助和專業幫扶制度，促進事務所執業質量的提升。

    六、探索建立事務所分級分類監管制度，提高監管工作的效率和效果。以日常監管工作為基礎，在做好執業質量檢查工作的同時，各級註冊會計師協會應積極探索建立事務所分級分類監管制度，在對事務所遵守職業道德規範、質量控制準則、業務準則的情況進行檢查的基礎上，積極探索對事務所內部治理、人力資源、財務管理、信息管理、註冊會計師任職資格及繼續教育等方面實施綜合檢查和評價。對綜合評價較好的事務所，在做大做強、專家推薦、人才培養等方面給予適當鼓勵和政策傾斜；對綜合評價較差的事務所，加大對其執業質量的檢查力度和檢查頻率，並進一步加強日常監管。通過推進事務所的分級分類監管，進一步提高監管工作的效率和效果，更好地發揮監管工作對行業執業質量和職業道德持續提升的促進和保障作用。