2013年一季度稅收收入增長的結構性分析
（稅政司 2013年4月）

    一、一季度稅收收入增長的總體情況

    稅收收入增長的總體特點:一是稅收總收入增速回落。2013年1-3月全國稅收總收入完成27399.20億元，同比增長6.0%，比去年同期增速回落了4.3個百分點。二是進口稅收大幅下降。1-3月進口貨物增值稅消費稅、關稅同比分別下降28.7%和27.5%，比去年同期增速分別回落41.7和37.1個百分點。三是成品油、煤炭等能源行業相關稅收收入明顯下降。成品油增值稅、企業所得稅同比分別下降16.9%和40.1%。煤炭增值稅、企業所得稅同比分別下降26.3%和18.4%。四是房地産交易相關稅收收入反彈。1-3月，契稅、房地産營業稅和土地增值稅同比分別增長38.3%、48.2%和34.7%，比去年同期增速分別加快51.9、65.7和30.2個百分點。

    1-3月稅收收入增速回落主要是受經濟增長趨緩、需求乏力、進口額下滑以及實施結構性減稅政策等影響。具體原因:一是國內經濟增速回落，導致與經濟指標密切相關的稅種收入增速放緩。1-2月規模以上工業增加值增長9.9%，比去年同期回落1.5個百分點。二是價格水平回落使得以現價計算的稅收收入增速回落。1-2月全國居民消費價格總水平同比上漲2.6%，比去年同期回落了1.3個百分點，工業生産者出廠價格同比下降1.6%，比去年同期回落了2個百分點。三是受一般貿易進口額增速下降以及去年同期進口稅收基數較高等影響，進口稅收大幅下降。1-3月一般貿易進口額同比增長0.1%，增速回落8.1百分點。四是受成品油、煤炭等能源産品市場疲軟、需求不足以及價格下跌等因素影響，相關行業稅收收入大幅下降。1-2月柴油産量同比下降0.5%，比去年同期回落4.9個百分點。五是結構性減稅政策的影響。如去年下半年以來實施的營業稅改徵增值稅改革試點，支持鮮活農産品生産流通的增值稅政策，今年實施的上市公司股息紅利差別徵收個人所得稅政策以及支持流通業發展的稅收政策等，都影響了今年的稅收收入。

    二、主要稅種收入情況

    （一）國內增值稅

    1-3月，國內增值稅完成收入6943.14億元，同比增長5.2%，比去年同期增速回落0.2個百分點。國內增值稅收入佔稅收總收入的比重為25.3%。

    分行業看，在20個重點工業行業中，有6個行業的增值稅收入下降，其中，煤炭和成品油行業增值稅收入下降幅度較大，同比分別下降了26.3%和16.9%。

    增值稅的稅基大體相當於工業增加值和商業增加值。

    國內增值稅收入增速回落的主要原因:一是工業增加值增速回落。1-2月，全國規模以上工業企業工業增加值同比增長9.9%，比去年同期增速回落1.5個百分點。二是煤炭市場需求不振，價格下滑幅度較大，煤炭增值稅因此大幅下降。2月份，煤炭及煉焦工業品出廠價格同比下降10.9%。三是成品油煉化企業前期購進原油價格較高，隨著國際原油價格下跌，國內成品油價格隨之調降，成品油購銷差縮小，使得國內成品油增值稅大幅下降。四是政策性減收因素。如從2012年下半年以來出臺的支持鮮活農産品生産流通免徵增值稅政策。

    （二）國內消費稅

    1-3月，國內消費稅完成2445.17億元，同比增長2.2%，比去年同期增速回落了12.9個百分點。國內消費稅收入佔稅收總收入的比重為8.9%。

    分産品看，部分主要稅源品目增速回落明顯。其中，成品油、酒消費稅同比分別下降11.8%和1.7%，比去年同期增速分別回落26.4和23.7個百分點;捲煙消費稅同比增長12.1%，比去年同期增速回落5.5個百分點。

    國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    國內消費稅收入增速回落的主要原因:一是成品油市場需求不旺，成品油煉化企業庫存增加至歷史高位，企業減少産量，使得成品油消費稅同比下降。1-2月柴油産量同比下降0.5%，比去年同期增速回落4.9個百分點。二是受塑化劑等事件影響，白酒市場量價齊跌，使得酒産品消費稅受到影響。1-2月白酒産量同比增長8.4%，比去年同期增速回落23.5個百分點。三是受市場影響，捲煙銷售量增速放緩，價格也有所下降，使得捲煙消費稅增速回落。1-2月捲煙産量同比增長1.6%，比去年同期增速回落4.2個百分點。

    (三)進口貨物增值稅、消費稅

    1-3月，進口貨物增值稅、消費稅實現收入2967.61億元，同比下降28.7%，比去年同期增速回落41.7個百分點。進口貨物增值稅、消費稅收入佔稅收總收入的比重為10.8%。

    進口貨物增值稅、消費稅的稅基是一般貿易進口額。

    進口貨物增值稅、消費稅收入增速回落的主要原因:一是2012年初清繳2011年末部分收入入庫較多，使得去年同期基數較高。二是一般貿易進口額增速回落。1-3月我國一般貿易進口額同比增長0.1%，比去年同期增速回落8.1個百分點。部分重點商品進口額增速出現不同程度的回落，其中，原油進口額同比下降4.7%，比去年同期增速回落37.5個百分點。

    （四）出口貨物退增值稅、消費稅

    1-3月，出口貨物退增值稅、消費稅2536.95億元，同比下降0.6%。出口貨物退增值稅、消費稅在賬務上衝減稅收總收入。

    （五）營業稅

    1-3月，營業稅完成4575.52億元，同比增長14.0%，比去年同期增速加快6.4個百分點。營業稅收入佔稅收總收入的比重為16.7%。

    分行業看，房地産業營業稅收入增速加快，同比增長48.2%，比去年同期增速加快了65.7個百分點，累計增收449.71億元，佔營業稅總增收額的近八成。建築業、郵政業營業稅實現增長，同比分別增長19.3%和13.7%。其他行業營業稅增速都有所回落，其中，交通運輸業、租賃和商務服務業營業稅收入減收，同比分別下降26.2和12.1個百分點。

    營業稅的稅基是交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資産和銷售不動産等9個行業取得的營業收入。

    營業稅收入增速加快的主要原因是今年以來商品房成交額回升，使得房地産營業稅較快增長。1-2月商品房銷售額同比增長77.6%，比去年同期增速加快98.5個百分點。

    （六）企業所得稅

    1-3月，企業所得稅完成5199.59億元，同比增長25.6%，比去年同期增速加快5.1個百分點。企業所得稅收入佔稅收總收入的比重為19.0%。

    分行業看，工業企業繳納所得稅同比下降7.0%，20個工業行業中有16個行業企業所得稅出現負增長。其他行業中，房地産業、建築業企業所得稅收入增幅較大，同比分別增長27.4%和20.1%。

    企業所得稅的稅基是企業應納稅所得額。

    企業所得稅增速加快的主要原因:一是去年同期退稅較多，導致基數較低。二是一季度房地産市場逐步回暖，使得房地産業和建築業等行業企業所得稅增長較快。

    （七）個人所得稅

    1-3月，個人所得稅完成2083.69億元，同比增長9.0%，比去年同期增速加快15.2個百分點。個人所得稅收入佔稅收總收入的比重為7.6%。

    分項目看，財産轉讓所得稅、工資薪金所得稅和勞動報酬所得稅增長較快，同比分別增長62.2%、10.7%和9.9%。

    個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮居民)收入。

    個人所得稅收入增長的主要原因:一是二手房交易活躍，帶動房屋轉讓所得稅較快增長。與1月份相比，2月份70個大中城市中，價格環比上漲的城市有66個。二是2011年個人所得稅改革減收影響消失，工資薪金所得稅恢復正增長。

    （八）房産稅

    1-3月，房産稅完成337.11億元，同比增長6.4%，比去年同期增速回落了33.5個百分點。房産稅收入佔稅收總收入的比重為1.2%。

    房産稅的稅基是企業保有的自用房産原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房産的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。

    房産稅收入增速回落的主要原因:一是去年同期基數較高，2011年下半年各地開始將地價計入房産計稅原值，使得2012上半年房産稅翹尾增收。二是支持流通業發展的房産稅減稅政策，自2013年1月1日起對農産品批發市場和農貿市場使用的房産連續3年免徵房産稅。

    （九）證券交易印花稅

    1-3月，證券交易印花稅完成119.97億元，同比增長30.0%，比去年同期增速加快了60個百分點。證券交易印花稅收入佔稅收總收入的比重為0.4%。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

    證券交易印花稅收入快速增長的主要原因是股票市場成交額迅速攀升。1-3月滬市股票成交金額同比增長26.2%。

    （十）城鎮土地使用稅

    1-3月，城鎮土地使用稅完成403.79億元，同比增長7.5%，比去年同期增速回落了26.1個百分點。城鎮土地使用稅收入佔稅收總收入的比重為1.5%。

    城鎮土地使用稅的稅基是納稅人佔用的土地面積。

    城鎮土地使用稅收入增速回落的主要原因:一是房地産開發商拿地意願不強，1-2月土地購置面積增速比去年同期回落18.1個百分點。二是1-2月商業營業用房銷售面積增速比去年同期回落12.8個百分點。三是支持流通業和物流業發展的城鎮土地使用稅政策，自2013年1月1日起對農産品批發市場和農貿市場使用的土地3年免徵城鎮土地使用稅;對城市公交場站、道路客運樞紐使用的土地3年免徵城鎮土地使用稅政策。

    （十一）車輛購置稅

    1-3月，車輛購置稅完成616.27億元，同比增長9.0%。車輛購置稅收入佔稅收總收入的比重為2.2%。

    車輛購置稅的稅基是應稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車)的銷售總額。

    車輛購置稅增速收入平穩增長的主要原因是汽車銷售形勢總體好于去年。1-3月汽車銷量同比增長13.18%。

    （十二）關稅

    1-3月，關稅完成565.53億元，同比下降27.5%，比去年同期增速回落37.1個百分點。關稅收入佔稅收總收入的比重為2.1%。

    關稅的稅基是一般貿易進口額。

    關稅收入大幅下降的主要原因:一是1-3月我國一般貿易進口額增長0.1%，比去年同期增速回落8.1個百分點。二是從今年年初開始對燃料油等784項進口商品實施低於最惠國稅率的進口暫定稅率，減少了關稅收入。三是去年年初清繳入庫2011年末部分進口稅收，使得去年基數較高。

    （十三）契稅

    1-3月，契稅完成917.36億元，同比增長38.3%，比去年同期增速加快了51.9個百分點。契稅收入佔稅收總收入的比重為3.3%。

    契稅的稅基大體相當於土地和房産的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房産的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

    契稅收入較快增長的主要原因是房地産市場交易活躍，1-2月商品房銷售額同比增長77.6%。