政策解讀：減稅力度空前大 企業發展後勁增
（解讀人：財政部、國家稅務總局負責人）
預計減稅超過1200億元
企業稅負將普遍減輕，有利於鼓勵投資和擴大內需
增值稅轉型改革，允許企業抵扣其購進設備所含的增值稅，將消除我國當前生産型增值稅制産生的重復徵稅因素，降低企業設備投資的稅收負擔，在維持現行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。由於它可避免企業設備購置的重復徵稅，有利於鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、産業結構調整和經濟增長方式的轉變，對於我國經濟平穩較快發展將産生積極促進作用。
根據對外購固定資産所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生産型、收入型和消費型三種類型。生産型不允許扣除外購固定資産所含的已徵增值稅，稅基相當於國民生産總值，稅基最大，但重復徵稅也最嚴重。消費型允許一次性扣除外購固定資産所含的增值稅，稅基相當於最終消費，稅基最小，但消除重復徵稅也最徹底。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數國家實行的是消費型增值稅。我國當前實行的是生産型增值稅，將轉向消費型。
在當前國際金融危機進一步蔓延，全球經濟增長放緩的情況下，我國適時推出增值稅轉型改革，對於增強企業發展後勁，提高我國企業競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。增值稅是我國第一大稅種，此項改革將使企業稅負普遍減輕。據測算，財政預計將減收超過1200億元，是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。
避免企業設備購置重復徵稅
沒有地區和行業限制，不包括小汽車遊艇等設備
此次增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國範圍內（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。為預防出現稅收漏洞，將與企業技術更新無關，且容易混為個人消費的應徵消費稅的小汽車、摩托車和遊艇排除在上述設備範圍之外。
2004年7月1日起，增值稅轉型試點首先在東北三省的裝備製造業、石油化工業等八大行業進行；2007年7月1日起，將試點範圍擴大到中部六省26個老工業基地城市的電力業、採掘業等八大行業；2008年7月1日，又將試點範圍擴大到內蒙古自治區東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區。
與試點辦法相比，此次全國增值稅轉型改革方案在三個方面作了調整：一是企業新購進設備所含進項稅額不再採用退稅辦法，而是採取規範的抵扣辦法，企業購進設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額；二是轉型改革在全國所有地區推開，取消了地區和行業限制；三是為了保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極效用，轉型改革後企業抵扣設備進項稅額時不再受其是否有應交增值稅增量的限制。
取消進口設備免稅政策
鼓勵自主創新，體現稅負公平
作為轉型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業採購國産設備增值稅退稅政策，將礦産品增值稅稅率恢復到17％。
取消的進口設備免徵增值稅政策，主要基於兩點考慮：一是進口免稅設備範圍較寬，不利於自主創新、設備國産化和我國裝備製造業的振興；二是內資企業進口設備的免稅範圍小于外資企業，稅負不公。轉型改革後，企業購買設備，不管是進口的還是國産的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經可以用新的方式替代，原來對進口設備免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執行。
外商投資企業採購國産設備增值稅退稅政策也是在生産型增值稅和對進口設備免徵增值稅的背景下出臺的。由於轉型改革後，這部分設備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業採購國産設備增值稅退稅政策也相應停止執行。
轉型改革後，礦山企業外購設備將納入進項稅額的抵扣範圍，整體稅負將有所下降，為公平稅負，規範稅制，促進資源節約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦採選産品的增值稅稅率恢復到17%。
小規模納稅人徵收率降低至3%
將調高營業稅起徵點，進一步促進中小企業發展
適用轉型改革的對像是增值稅一般納稅人，改革後這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降，而規模小、財務核算不健全的小規模納稅人（包括個體工商戶），由於是按照銷售額和徵收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額，其增值稅負擔不會因轉型改革而降低。
為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，需要相應降低小規模納稅人的徵收率。現行政策規定，小規模納稅人按工業和商業兩類分別適用6％和4%的徵收率。考慮到現實經濟活動中小規模納稅人混業經營十分普遍，因此將小規模納稅人的徵收率統一降低至3%。小規模納稅人徵收率水平的大幅下調，將進一步減輕中小企業稅收負擔。
此外，財政部和國家稅務總局還將通過調高營業稅起徵點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業的發展。（李麗輝）
