2008年1-11月份稅收收入增長的結構性分析

(稅政司 2008年12月26日)

    一、1-11月份稅收收入增長的總體情況

    今年1-11月份全國稅收總收入完成52000.75億元，比去年同期增長20.2%，同比增收8726.37億元，增速比去年同期的增速回落了14.4個百分點。

    1-11月份稅收收入呈現出以下特點：

    一是稅收總收入依然保持較快增長，但下半年增長明顯乏力。今年1－11月份稅收收入的增長雖然較去年同期有所回落，但仍保持了較快增長。1－11月份的稅收增長能夠保持較快增長，主要得益於上半年匯算清繳和政策調整帶來的一次性增收，這些因素導致上半年稅收收入增長33.5%。下半年以來稅收收入增長明顯乏力，7－11月份實現稅收收入20575億元，同比僅增長4.23%。

    二是單月稅收收入增長逐月回落，10月份以來出現負增長。今年前11個月，各月的稅收收入總體上呈現逐漸回落態勢。10月份以來稅收收入出現負增長，10月份稅收收入比去年同期下降0.5%，11月份稅收收入加速下跌，同比下降11%。

    三是流轉稅、所得稅仍為主要增收稅種，但高速增長局面難以維繫。1－11月份，國內增值稅增收佔稅收收入總增收額的29.5%，企業所得稅增收佔增收總額的28.1%，進口環節稅收增收佔增收總額的16.9%，營業稅增收佔增收總額的11.5%。但這些稅種的近期增長狀況並不樂觀，11月份營業稅僅增長2.3%，而國內增值稅、企業所得稅、進口環節稅收均為負增長，分別比去年同期下降2.3%、7.2%和19.5%。

    四是與經濟週期密切相關的資源類稅收和房地産交易行為類稅收增速全面下滑。受到經濟增速放緩影響,近年來保持快速增長的資源稅、契稅今年增長狀況不佳。1－11月，資源稅和契稅分別增長19%、11.7%，分別比去年同期增速回落8.6、26.7個百分點。受到資源需求減弱和房地産交易低迷的影響，資源稅和契稅收入增速下半年以來逐漸回落，11月份兩稅均為負增長，分別比上年同期下降2.9%和17.7%。

    五是證券交易印花稅大幅減收。1-11月，證券交易印花稅實現收入964.87億元，同比下降48.1%，減收893.88億元。今年前四個月證券交易印花稅成倍增長，1-4月完成收入740.42億元。但5月份以來證券交易印花稅持續減收，5-11月份合計完成收入224.45億元。

    1-11月份稅收收入增速逐漸回落的主要原因:

    一是國民經濟增速逐步減緩的運行態勢集中反映在稅收收入上。前三季度GDP增長9.9%，比上年同期回落2.3個百分點。伴隨著GDP增速的回落，工業增加值和工業企業利潤增速大幅度減緩，如，11月份,規模以上工業增加值增長5.4%,同比回落11.9個百分點;1－8月份，規模以上工業企業利潤增長19.4%，同比回落17.6個百分點。國民經濟增速減緩的運行態勢導致增值稅和企業所得稅等主體稅種增速放緩。其他和稅收直接相關的宏觀經濟指標的增速也出現了不同幅度的回落，有的甚至出現負增長，導致個人所得稅、進口稅收、營業稅、契稅和車輛購置稅等稅種增速回落或負增長。

    二是為“保增長、擴內需”等調控目標而出臺的稅收政策的減收效應集中顯現。除了年初出臺的新企業所得稅法、提高個人所得稅費用扣除標準提高等稅收政策繼續造成收入減少外，今年下半年以來，為促進經濟增長和擴大內需，我國密集出臺了若干項減稅政策，這些政策的減收效應已經集中反映在下半年。比如，8月1日起，提高紡織品服裝等部分商品的出口退稅率使得10月份出口退稅同比增加265.36億元，增長78.8%，11月1日起，再次提高紡織品、服裝、玩具等3486種産品的出口退稅率，使得11月份出口退稅在出口貿易額同比下降的情況下仍然增長了15.1%;9月19日起，證券交易印花稅由雙邊徵收改為單邊徵收，10月份證券交易印花稅同比下降95.2%;10月9日起，暫免徵收儲蓄存款利息所得稅和證券市場個人投資者交易結算資金利息所得稅，10月份儲蓄存款利息所得稅同比下降41.7%；11月1日起，對個人首次購買90平米及以下普通住房的，契稅稅率下調到1%，並對個人銷售或購買住房暫免徵收印花稅和土地增值稅，11月份契稅收入同比下降17.7%。

    三是造成上半年稅收收入過快增長的企業所得稅匯算清繳、2007年下調出口退稅率和提高證券交易印花稅稅率的翹尾等一次性特殊增收因素，在下半年不復存在。

    二、主體稅種收入的增長情況及原因

    （一）國內增值稅保持較快增長，但9月份以來增值稅增速大幅減緩。

    今年1－11月國內增值稅收入完成16736.21億元，同比增長18.2%，增速與去年同期的增速低3.2個百分點。需要特別注意的是，9月份以來國內增值稅收入增速逐月下滑，9月和10月當月國內增值稅收入分別增長13.2%和10.2%，11月國內增值稅收入出現了近年來少有的負增長，同比下降2.3%。

    增值稅的稅基大體相當於工業增加值和商業的增加值。

    國內增值稅總體保持較快增長但9月份以來逐月減速的原因是：今年上半年工業增加值保持了快速增長，但下半年以來隨著國際金融危機對實體經濟影響逐步加深，工業增加值的增速逐月回落。1－11月份，全國規模以上工業企業增加值增長13.7%，增速比去年同期回落4.8個百分點，受國際需求減緩、工業産成品價格普遍下降、庫存原材料價格較高等多重不利影響，8－11月份工業增加值增速明顯下滑，各月全國規模以上工業企業增加值分別同比增長12.8%、11.4%、8.2%、5.4%，增速分別比去年同期回落4.7、7.5、9.7、11.9個百分點。

    分行業看，1－11月份增值稅增長較快的行業主要集中在煤炭和機械等行業上，其中，煤炭、通用設備、專用設備等行業增值稅漲幅位列前位，同比分別增長62.4%、52.6%、49.2%，比去年同期增速分別加快43.8、9.5、3.4個百分點。1－11月份實現增值稅收入下降最多的兩大行業為石油加工業和有色金屬礦採選業。其中，石油加工業同比下降40.4%，有色金屬增值稅同比下降1.9%。

    （二）國內消費稅收入保持平穩增長，但汽車消費稅收入增速大幅回落

    1-11月，國內消費稅完成2382.47億元，增收334.04億元，同比增長16.3%，增速略低於去年同期增速。不過，10月份以來國內消費稅收入增速有所回落，11月份國內消費稅收入完成180.85億元，同比增長10.9%，比1-10月份的累計增速回落5.9個百分點。

    分品目看，1－11月份消費稅的主要增收品目依然集中在捲煙、汽車、成品油和酒上，這四品目消費稅增收額佔消費稅總增收額近95.5%。其中，捲煙消費稅增長18.8%，成品油消費稅增長12.2%，與去年同期增速基本持平，酒類消費稅增長5.5%,比去年同期增速回落4.4個百分點,但汽車消費稅增長12.2%，比去年同期增速大幅回落了16個百分點。

    消費稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    汽車消費稅增速大幅回落的主要原因是汽車銷售狀況持續低迷。據統計，1-11月，汽車銷量僅增長8.52%,是2005年7月以來的最低水平,比上年同期回落14.67個百分點。造成汽車消費低迷的原因：一是經濟危機和股市低迷使大批中産階層財富大幅縮水，消費者購車能力下降；二是汽車相關稅收政策調整，消費者預期用車成本增加，導致消費者持幣觀望；三是自然災害及燃油價格持續高位和其他因素使汽車生産商被迫減産。

    （三）營業稅收入增速持續大幅回落

    1-11月，營業稅完成7033.51億元，同比增長16.6%，比上年同期大幅回落了13.1個百分點，營業稅佔稅收總收入的比重為13.53%。需要注意的是，營業稅收入今年以來基本呈現逐月回落態勢，11月份營業稅收入同比僅增長2.3%，增速較上年同期回落了21.1個百分點。

    分行業看，減收或回落明顯的行業主要是房地産業和金融保險業,1-11月房地産業營業稅收入同比下降1.5%,金融保險業營業稅收入同比增長32.3%，分別比去年同期增速回落了44.4、18.5個百分點。

    營業稅的稅基是交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資産和銷售不動産等9個行業取得的營業收入。

    1-11月，營業稅增速大幅回落的主要原因：一是房地産市場持續低迷，商品房成交量急劇萎縮。今年1-10月，全國商品房銷售面積同比下降16.5%，商品房銷售額同比下降17.4%。由此造成房地産業和建築安裝業營業收入增速的大幅回落。二是股市持續低位震蕩，券商、經紀業務收入縮水，投行業務遭受重創，加之去年同期證券業營業收入基數較高，導致證券業營業收入較去年同期出現大幅下降。三是保險理財産品銷售收入大幅下降，汽車銷量萎縮及下調汽車交強險繳費標準，旅遊行業不景氣，這些保險業營業收入主要源泉的減少都使得應稅保險業營業收入大幅下降。

    （四）企業所得稅收入總體保持較快增長，但下半年以來增速持續大幅回落

    1－11月份，企業所得稅累計收入11623.57億元，增收2448.03億元，同比增長26.7%，比上年同期增速（39.2%）回落了12.5個百分點；企業所得稅收入佔稅收總收入的比重為22.35%。

    值得注意的是，7月份開始，企業所得稅增速較上半年增速大幅回落，7－11月份實現企業所得稅收入3710.85億元，同比僅增收128.78億元，僅佔1－11月總增收的5.3%，其中，11月份企業所得稅收入完成188.18億元，同比下降7.2%，比去年同期增速（561.3%）回落了568.5個百分點。

    1－11月企業所得稅累計收入總體保持較高增長的原因主要有：一是匯算清繳2007年全年的所得稅、繳納2007年12月份或第4季度的所得稅都反映在2008年1－11月。二是提高外資企業所得稅稅率，取消了新外商投資企業的稅收優惠，使1－11月外資企業所得稅快速增長。三是稅務部門調整了企業所得稅的預繳口徑等徵管措施，都使得今年1－11月份企業所得稅超常增長。

    下半年以來企業所得稅收入增速大幅回落的原因，一是外需急劇下降和成本上升等因素導致企業效益下滑。1－8月全國規模以上工業企業實現利潤同比增長19.4%，與去年同期高達37%的增速相比大幅回落，9月份至今利潤下滑狀況愈發惡化；二是“兩法合併”內資企業所得稅稅率下調和有關優惠政策實施帶來的減收效應集中顯現。

    （五）個人所得稅收入繼續保持較快增長，但10月份以來增速有所回落

    1－11月，個人所得稅完成3450.55億元，同比增長18.5%，增速比去年同期（30.1%）回落了11.6個百分點。其中，工薪所得稅收入同比增長30%，回落7.7個百分點；儲蓄利息所得稅收入同比下降35%，回落48.3個百分點，房屋轉讓所得稅收入同比增長18.8%，回落527.3個百分點。

    需要説明的是，10月份以來個人所得稅收入增速大幅回落，各主要分項所得稅收入增速均有不同程度的回落乃至減收。以11月份為例，11月份工資薪金所得稅收收入同比增長14.9%，回落了27.5個百分點；儲蓄利息所得稅收入同比下降34.7%，回落41.2個百分點；房屋轉讓所得稅收入同比下降56.3%，回落950.1個百分點。

    個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮居民）收入，其中主要來源是工資薪金收入。

    10月份以來個人所得稅收入增速大幅回落的主要原因：一是政策減收因素繼續顯現。10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免徵收個人所得稅，導致今年10月、11月份儲蓄存款利息所得稅同比減收。二是下半年經濟減速影響居民工資收入的提高。三季度以來企業效益下滑導致職工工資和獎金增長放緩，四季度繼續延續這種態勢；同時，三季度部分地區開始出現的企業倒閉裁員和民工返鄉等，也導致職工工資薪金總量減少。三是房地産成交量急劇萎縮和成交價格降低，導致房屋轉讓個人所得稅增速大幅回落。1－11月全國商品房銷售面積同比下降18.3％，商品房銷售額下降19.8%，使得房屋轉讓個人所得稅大幅減收。

    （六）進口稅收增速逐步減緩，出口退稅增速逐步加快

    1－11月份，進口環節稅收入完成7140.72億元，同比增長26.1%；關稅完成1696.79億元，同比增長28.7%，。不過值得注意的是, 進口稅收已經出現了減速跡象，特別是11月進口環節稅和關稅收入雙雙出現了多年未有的減收，其中，進口環節稅減收118.17億元，同比下降19.5%，關稅減收25.97億元, 同比下降18.5%。

    關稅和進口環節稅的稅基是一般貿易進口額。進口稅收增長由年初的高速增長逐步轉為年末的大幅減收，主要原因是受到國際大宗商品的價格的劇烈變動影響。今年以來原油、大豆、鐵礦石價格持續走高，但近幾個月大宗商品價格一落千丈，造成進口額相應走低。11月份，進口總額為748億美元，同比下降17.9%，比去年同期的增速（25.3%）大幅下降43.2個百分點。

    1-11月份，出口退稅5248.11億元，同比增長10.7%，其中，出口退增值稅5239.83億元，同比增長10.7%，出口退消費稅8.28億元，同比增長2.6%。從月度數據看，前三季度出口退稅基本維持低速或負增長局面，但10月份以來出口退稅增長較多，其中，10月份出口退稅增長78.8%，11月份出口退稅增長15.1%。

    出口退稅增速逐漸放緩但近期又有所增長的主要原因：一是出口增速逐漸放緩。受到國際市場需求減弱和出口産品價格下調等因素影響，11月份出口總額同比下降2.2%; 二是出口退稅政策調整的效果顯現。為實現控制兩高一資産品出口和抑制物價過快上漲等政策目標,我國陸續調整了多項産品的出口退稅政策，如去年7月1日降低或取消了2831項商品的出口退稅，去年12月份，我國下調了小麥、稻穀等商品的出口退稅率，這些政策因素使出口退稅同比少退。今年8月以來，為保持出口的平穩增長，我國又連續提高了紡織品服裝玩具等幾千種商品的出口退稅率，使得10月份出口退稅大幅增長，11月份出口退稅在出口金額下降的情況下也實現了快速增長。

    （七）證券交易印花稅收入大幅下降

    1－11月，證券交易印花稅完成收入964.87億元,同比下降48.1％，減收893.88億元。證券交易印花稅從5月份以來一直為負增長，11月當月收入為15.72億元，同比下降91.5%。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。證券交易印花稅收入大幅下降的主要原因：一是政策調整。去年5月30日起證券交易印花稅稅率從1‰提高到3‰,造成今年前四個月證券交易印花稅成倍增長，1-4月完成收入740.42億元。今年4月23日證券印花稅稅率從3‰降低到1‰，9月19日起，證券交易印花稅由雙邊徵收改為單邊徵收，由於去年同期基數較高，造成5月份以來證券交易印花稅持續減收，5月-11月合計完成收入224.45億元。二是證券市場持續嚴重低迷，股票指數總體上呈振蕩下跌態勢。11月份，滬、深兩市股票日均成交量不足500億元，比2007年同期下降超過80%。11月份，兩市月末流通市值在4.2萬億元左右，不足年初流通市值(9.3萬億元)的一半。

    三、其他稅種的增長情況及原因

    （一）契稅收入增速呈遞減趨勢，8月份開始出現負增長

    1-11月，契稅收入完成1177.59億元，同比增長了11.7%，增速比去年同期回落了26.7個百分點。從今年2月份以來，契稅收入呈現逐步遞減的態勢，8月份開始，契稅收入出現了負增長，11月份同比下降17.7%。

    契稅的稅基大體相當於土地和房産的交易總金額，土地的交易額與房地産開發企業購置的土地面積密切相關，房産的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

    契稅收入增速呈現遞減趨勢的主要原因是房地産交易市場低迷，房屋和土地成交金額逐步萎縮。

    （二）車輛購置稅收入增速下滑，從8月份開始出現負增長

    1-11月，車輛購置稅完成916.80億元，同比增長15.2%。從今年下半年以來，車輛購置稅增速明顯回落，8月份始出現負增長，11月份與去年同期相比下降22.0%。

    車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車）的銷售總額。從今年下半年以來，車輛購置稅增速大幅回落，主要原因是汽車銷量下降。

    （三）土地相關稅收總體快速增長，但增速有所回落

    1-11月，城鎮土地使用稅完成744.97億元，同比增長 129.1%，土地增值稅完成474.94億元，同比增長29.8%，耕地佔用稅完成235.18億元，同比增長69%。

    城鎮土地使用稅的稅基，是納稅人佔用的土地面積。土地增值稅的稅基，是房地産增值收益總額。耕地佔用稅的稅基是實際佔用的耕地面積。

    1-11月，城鎮土地使用稅的增速呈前高後低、逐步回落態勢，主要原因是新修訂的《城鎮土地使用稅暫行條例》從2007年下半年開始實施，造成今年上半年城鎮土地使用稅增速較快。土地增值稅的增速持續大幅回落，主要原因是今年房地産市場交易低迷和2007年基數較大。耕地佔用稅增速加快的主要原因是新修訂的《耕地佔用稅暫行條例》，將稅額標準的上下限提高了4倍左右。

    附表1

2008年1-10月各主要經濟指標和1-11月主要稅種收入的增長率對比表

附表2 2008年1-11月稅收總收入和主要稅種收入表

(單位：億元)