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| [主持人]各位網友大家好，這裡是中國政府網在線訪談。今天我們演播室請到的嘉賓是財政部稅政司副司長鄭建新，稅務總局貨物勞務稅司巡視員王繼德，兩位嘉賓將就“修訂增值稅、消費稅和營業稅條例 實施增值稅轉型改革”這一個話題與廣大網友在線交流！歡迎兩位。[12-09 15:00] |
| [主持人]增值稅轉型改革是國務院近期確定的進一步擴大內需促進經濟增長十項措施中的一項重要內容。請問：在全球金融危機時推出增值稅轉型改革，是基於什麼考慮？這對促進經濟發展有什麼作用？[12-09 15:01] |
| [財政部稅政司副司長 鄭建新]這個問題我們是這麼考慮的。目前，美國次貸危機引發的全球金融危機已經在迅速向全世界各個國家、各個領域延伸，我國也深受其累，因為我國很大的經濟組成成分是靠出口，所以我國政府以及相關部門都在積極地想辦法，看如何採取措施，能夠迅速地消除這些影響。[12-09 15:03] |
| [鄭建新]在這種環境下，我們也準備要在明年1月1日把增值稅轉型推出來，以前我們是生産型增值稅，是企業購進的機器設備所含的增值稅是不允許抵扣的，而實現這個改革以後企業購進設備所含的增值稅可以抵扣。我們大概算了一下全國大概可以減輕納稅人負擔1230多億人民幣。這項改革可以消除當前生産型增值稅稅制所決定的重復徵稅的因素，可以降低企業設備投資的稅收負擔，有利於鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、産業結構調整和經濟增長方式的轉變，對於增強企業發展後勁，提高企業競爭力和抗風險能力，克服當前金融危機所帶來的不利影響，會起到很好的作用。[12-09 15:04] |
| [主持人]請介紹一下增值稅轉型改革的實施方案和具體內容是什麼？[12-09 15:09] |
| [鄭建新]我們這次實施的具體內容和方案是這樣的。從明年1月1日起，在維持現有的增值稅稅率不變的前提下，在全國範圍內所有地區、所有行業的一般納稅人企業都可以抵扣其新購進機器設備所含的進項稅額，未抵扣完的可以轉到下一期繼續抵扣。但小汽車、摩托車和遊艇不含在我們所説的可以抵扣的範圍之內。[12-09 15:10] |
| [鄭建新]同時，以前我們對進口設備增值稅免稅，外商企業採購國産設備是要退稅的，為了配套這項改革，我們要取消這兩項政策，同時增值稅改革後一般人增值稅降低了，所以我們要將小規模納稅人徵收率統一調低至3%，以前工業的是6%、商業的是4%，這次統一降低到3%。另外，礦産品的增值稅稅率恢復到17%。[12-09 15:14] |
| [網友 楚家]東北和中部等地區目前正在進行擴大增值稅抵扣範圍試點。請問，此次全國增值稅轉型改革方案與上述試點辦法有什麼不同？[12-09 15:15] |
| [鄭建新]2004年7月1日在我國東北三省的八個行業，像裝備製造、石油石化等八大行業進行了剛才所講的購進機器設備的稅額可以進行抵扣；2007年7月1日又在中部六省26個老工業基地城市推進了這項改革，圈定的是八個行業，也就是電力業、採掘業等八個行業；2008年7月1日，我們又將試點範圍擴大到內蒙古自治區東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區，把這項改革在以上這些地區進行試點，除了重災區以外的其他地方試點內容就是對企業新購進的機器設備所含進項稅額可以先抵減欠繳增值稅，再在企業本年度新增的增值稅稅額之內進行退稅，沒有抵扣完的餘額可以結轉到下一期繼續進行抵扣。[12-09 15:15] |
| [鄭建新]現在要實行的新的辦法和試點辦法相比又有了三個方面的調整：一是企業新購進的機器設備所含的進項稅額不再採用以前的退稅辦法，而是採用規範的抵扣辦法，企業購進的設備和原材料是一樣的，按照正常的辦法直接抵扣其進項稅額；二是轉型改革在所有地區全面推開後取消了行業和地區的限制，以前並非很公平，因為有的行業有、有的行業沒有，有的地區有、有的地區沒有，而這次是在全國範圍內推開了；三是以前試點辦法對固定資産進項稅額先抵減欠稅再進行退稅，而這次是全部統一抵扣，無論增值稅額有沒有新增的，這次都直接抵扣了，這樣企業在抵扣設備進項稅額時不再受其是否有應繳增值稅增量的限制。[12-09 15:20] |
| [主持人]增值稅條例修訂的主要內容是什麼？財政部和稅務總局是否還要下發一些具體的操作性文件或出臺相應的實施細則？都有哪些考慮？[12-09 15:20] |
| [鄭建新]此次增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：一是允許抵扣固定資産進項稅額。現行增值稅條例第十條規定，購進固定資産的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生産型增值稅。修訂後的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資産進項稅額的規定，實現增值稅由生産型向消費型的轉換。[12-09 15:21] |
| [鄭建新]二是為堵塞因抵扣固定資産可能帶來的稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規定，與企業技術改進、生産設備更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（指應徵消費稅的小汽車、摩托車、遊艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。[12-09 15:24] |
| [鄭建新]三是降低小規模納稅人的徵收率。現行增值稅條例規定，小規模納稅人的徵收率為6％。經國務院批准，從1998年起已經將小規模納稅人劃分為工業和商業兩類，分別適用6％和4％的徵收率。為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業的發展和擴大就業，便利徵收和納稅，修訂後的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔徵收率，將徵收率統一降低至3%。[12-09 15:25] |
| [鄭建新]四是將一些現行增值稅政策體現到修訂後的條例中。主要是補充了農産品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人資格認定等規定，取消了已不再執行的來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口設備免稅政策的相關條款。[12-09 15:25] |
| [鄭建新]五是根據稅收徵管實踐，為減少納稅人排隊等候時間，提高納稅服務水平，降低徵收和納稅成本，將納稅申報期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限。調整了外匯結算銷售額折合人民幣的規定，補充了扣繳義務人的相關規定。[12-09 15:25] |
| [鄭建新]增值稅條例修訂後，實施細則需要結合修訂後的條例進行相應的修訂。目前，實施細則修訂工作正在抓緊進行，將於近期以財政部、國家稅務總局令的形式向社會公佈。[12-09 15:25] |
| [網友 tjlili123]增值稅轉型改革對一般納稅人和小規模納稅人來説，稅負情況是提高了還是降低了？稅務機關將如何加強對一般納稅人的管理？對小型企業是否會出臺相應的增值稅政策措施？[12-09 15:26] |
| [王繼德]增值稅改革對企業來説稅負肯定是降低了，不僅是降低了，而且是合理了。從增值稅管理來講，增值稅一般納稅人是增值稅徵管工作的核心，今後我們稅務機關將著重在以下幾方面加強管理：[12-09 15:26] |
| [王繼德]一是要繼續運用計算機系統加強對一般納稅人增值稅申報信息的審核檢查。通過納稅評估、約談等手段及日常管理堵塞漏洞；[12-09 15:28] |
| [王繼德]二是繼續加強對增值稅專用發票的管理和控制，深入開展以票控稅，綜合管理的管理工作。[12-09 15:28] |
| [王繼德]小規模納稅人徵收率水平下降了，財政部和稅務總局也正在研究調整小規模納稅人的標準，這樣將進一步消除重復徵稅的因素，促進中小企業的發展。[12-09 15:29] |
| [主持人]增值稅轉型改革實施後，納稅申報等徵收管理要求有什麼變化？企業應注意哪些問題？[12-09 15:29] |
| [王繼德]在徵管方面，國家稅務總局根據徵管的需要，開展了增值稅納稅申報資料的調整工作。主要內容包括：對現行申報資料當中的部分數據、指標進行了修改、補充、完善，重新調整了一窗式比對的指標等。同時，為了能及時統計2009年實施增值稅轉型改革後全國增值稅一般納稅人當期發生的固定資産的進項稅額，國家稅務總局將於近期調整綜合徵管軟體，增加增值稅轉型固定資産進項稅額的統計功能，以便定期進行數據的分析和匯總。[12-09 15:30] |
| [主持人]此次增值稅轉型改革中取消了哪些優惠政策？為什麼取消這些政策？[12-09 15:32] |
| [鄭建新]我們這次取消的優惠政策主要包括進口設備免徵增值稅和外商投資企業採購國産設備增值稅退稅政策。這兩項政策是當時我們在實行生産型增值稅的背景下出臺的。當時我們是想鼓勵利用外資，鼓勵外國的機器設備進入我國後提升我國生産製造業的水平。現在之所以取消它是由於：一是免稅範圍過寬，不太利於我們自主創新和設備國産化以及我國裝備製造業的振興，難免會對我國自主産品的開發激勵不足；二是稅收政策不公平，企業在操作上也比較繁瑣，考慮到改革推行後企業購買的設備無論是國産的還是進口的進項稅額都可以抵扣，原有的政策可以用新的方式替代，那麼原有政策存在的必要性就沒有了，因此我們就準備停止這兩項政策。其他的相關政策財政部和稅務總局兩家正在進行清理，屆時將統一對外公佈。[12-09 15:32] |
| [網友 92529]增值稅轉型改革方案中提到的礦産品具體範圍是什麼？增加礦産增值稅稅率有沒有過渡措施？[12-09 15:39] |
| [鄭建新]礦産品指的是現行執行13%稅率的金屬礦和非金屬礦的採選産品。我們轉型改革後，礦山企業外購的機器設備也將納入進項稅額可以抵扣範圍，整體稅負將有所下降。為了公平稅負、規範稅制，促進資源節約和綜合利用，金屬礦、非金屬礦採選産品的增值稅稅率應從13%恢復到17%。實際上，調整礦産品增值稅稅率，由於下個環節可以抵扣的進項稅額相應增加，最終産品所含的增值稅在總量上不會增加，只是環節之間發生一定轉移，國家並不會因此增加稅收收入。[12-09 15:40] |
| [網友 liaoningys]增值稅轉型改革方案中提到的進口設備的具體範圍是什麼？取消進口設備免稅政策和外商投資企業採購國産設備退稅政策，有沒有過渡措施？[12-09 15:43] |
| [鄭建新]剛才我也講到了，此次取消的進口設備免徵增值稅政策主要指《國務院關於調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）和《國務院辦公廳轉發外經貿等部門關於當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》（國辦發[1999]73號）文件規定的增值稅免稅政策。這些政策是在生産型增值稅背景下出臺的，是為了鼓勵利用外資、引進外國的先進技術，我們在執行中也發現了一些問題，主要就是剛才所講到的免稅範圍過寬，不利於自主創新，設備國産化和我國裝備製造業的振興；二是內外資企業進口設備的免稅範圍不一樣，稅負不公。轉型改革後，企業購買的設備無論是國産的還是進口的都可以抵扣，因此以前的這項政策就應該停止。外商投資企業採購國産設備增值稅退稅政策也是在生産型增值稅和對進口設備免徵增值稅的背景下出臺的。轉型改革實施後，這些設備都可以得到抵扣，因此，外商投資企業採購國産設備增值稅退稅政策也應該相應停止。[12-09 15:48] |
| [主持人]增值稅轉型改革自2009年1月1日起施行，具體操作時以什麼為標準？是指購入機器設備時取得的增值稅專用發票的開具時間嗎？[12-09 15:51] |
| [鄭建新]增值稅轉型在東北這些地區試點的時候我們是根據購進機器設備和取得的增值稅專用發票的具體開具時間進行操作的。目前，轉型改革具體實施的操作性文件我們正在制定過程中，有關具體辦法我們將在文件中明確。考慮到目前增值稅採用的是“以票控稅”的管理模式，轉型改革實施辦法需要與這一模式有所銜接，所以原則上我們還是要以購進機器設備和專用發票開具的具體時間為準。[12-09 15:52] |
| [主持人]為什麼增值稅條例修訂中，沒有明確廢舊物資發票抵扣稅款的規定？[12-09 15:55] |
| [鄭建新]長期以來國家對廢舊物資回收經營行業給予了增值稅優惠政策，從2001年5月起，對廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資免徵增值稅，並允許下個環節購進免稅廢舊物資按照普通發票10%進行抵扣。這種上環節免稅、下環節扣稅的做法雖然扶持了廢舊物資回收、促進循環利用的作用，但是違反了“徵多少扣多少、未徵收不扣稅”的基本原理，給一些不法分子提供了可乘之機，在執行中也出現了比較嚴重的問題。[12-09 15:55] |
| [鄭建新]一是産廢企業容易偷逃增值稅，故意隱瞞銷售廢舊物資時應繳納的增值稅；二是會誘發利廢企業虛增進項稅額抵扣，導致回收單位虛開廢舊物資銷售發票享受免稅，利廢企業用虛開發票多抵扣稅款，從而造成國家稅款大量流失，破壞了稅收徵管的秩序，也嚴重影響回收行業的規範和健康發展。為此，稅務機關採取了很多措施加強徵管，但無法從根本上解決制度設計的缺陷，所以必須從根本上進行調整才可以扭轉不利的局面。我們徵求多方意見，並報國務院批准，將改變廢舊物資增值稅優惠方式，因此，在修訂增值稅條例時沒有將廢舊物資發票納入條例作為合法抵扣憑證。目前，我們和國家稅務總局正在研究起草操作性文件，近期將下發執行。[12-09 15:59] |
| [主持人]為什麼增值稅條例修訂中，刪除了有關來料加工等企業進口設備免稅的條款？[12-09 15:59] |
| [鄭建新]我們現行增值稅條例第十六條有規定，來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口設備免稅，這一優惠政策1999年已經不再執行了，相關出口加工企業進口設備免稅政策國務院已另有規定。因此，這次修訂時就把它刪除掉了。[12-09 16:00] |
| [主持人]增值稅立法已列入本屆人大常委會一類立法項目，那麼此次條例修訂和增值稅立法工作有什麼關係？[12-09 16:00] |
| [鄭建新]稅法作為一種“侵權法”，是根據稅收法定主義的原則，稅收的實體法和程序法原則上都要通過法律形式頒布。我國現在稅收的立法層級還比較低，我們目前只有稅收徵管法、個人所得稅法和企業所得稅法是以法律的形式出現的，其他的都還是國務院的暫行條例的形式。[12-09 16:01] |
| [鄭建新]從稅收收入規模來看，增值稅是我國目前最大的稅種，儘快提升其法律級次是非常重要的。但是，變成法律並不是簡單地把條例和實施細則進行修改就可以的，我們要以此為契機，通過大量的調研和論證才可以完成這項工作。做好立法準備工作實際上包括兩個內容：一是增值稅轉型改革，二是擴大徵收範圍，此次條例修訂完成了轉型改革的任務，可以説是為增值稅立法創造了更好的條件。[12-09 16:11] |
| [網友 caoyuanmuge]此次營業稅條例修訂是基於什麼考慮？主要內容是什麼？對現行營業稅優惠政策有什麼影響？[12-09 16:12] |
| [鄭建新]我們現在把握了以下幾個原則：一是延續性、二是針對性、三是統一性、四是前瞻性。[12-09 16:12] |
| [鄭建新]延續性原則就是總體構架還是延續老條例的脈絡，使營業稅法規保持基本穩定，不要做太多的修訂，要防止對稅收管理造成過大的影響；針對性原則是指目前營業稅的一些政策與經濟脫節、與徵管脫節的問題，著重解決稅收管理中存在的一些問題，將營業稅徵收範圍不合理、差額徵稅項目不系統、納稅發生時間不明確、地點表述不合理等問題進行了修改，把他們放到修訂的範圍之內；統一性原則是利用專有名次和管理規定充分借鑒其他稅收法律法規已經取得了成果，力求稅種間的統一和銜接，比如借鑒了增值稅納稅義務發生時間的確定原則，使這幾項的表述盡可能一致；前瞻性原則，修訂對未來經濟發展可能對條例的影響留下一定的空間，比如將外匯、有價證券、期貨三類業務買賣擴大為外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣，就是考慮到金融衍生品發展較快的特點。[12-09 16:15] |
| [鄭建新]營業稅條例修訂的主要內容包括四個方面：[12-09 16:16] |
| [鄭建新]一是調整了納稅地點的表述方式。為了解決在實際執行中一些應稅勞務的發生地難以確定的問題，考慮到大多應稅勞務發生地與機構所在地是一致的，而且有些應稅勞務的納稅地點現行政策已經規定為機構所在地，將營業稅納稅人提供應稅勞務的納稅地點由勞務發生地原則上調整為納稅人機構所在地或者居住地。二是刪除了條例第五條轉貸業務差額徵稅的規定。這一規定在實際執行中僅適用於轉貸外匯業務，造成外匯轉貸與人民幣轉貸之間的稅收不公，在目前我國外匯儲備充足的情況下，其不合理性日益明顯。因此，為了促進稅收政策的公平，刪除了這一條款。[12-09 16:16] |
| [鄭建新]三是考慮到營業稅各稅目的具體徵收範圍難以列舉全面，刪除了現行營業稅條例所附的稅目稅率表中徵收範圍一欄，具體範圍由財政部和國家稅務總局規定。四是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限，調整了外匯結算銷售額折合人民幣的規定，補充了扣繳義務人的相關規定。[12-09 16:17] |
| [網友 木土水]此次消費稅條例修訂是基於什麼考慮？主要內容是什麼？[12-09 16:18] |
| [鄭建新]從三方面的考慮的：一是消費稅是在對所有貨物普遍徵收增值稅的基礎上選擇少數産品實行交叉徵收的單一環節稅收。消費稅的納稅人同時也是增值稅的納稅人，應納消費稅的産品肯定也要繳納增值稅。鋻於增值稅、消費稅之間存在較強的相關性，修訂增值稅條例，就需要相應修訂消費稅條例。二是1994年以來，消費稅政策經過多次調整，稅目稅率變化較大，變化的政策全部散落在各類規範性文件中，而一直未對條例進行修改，與依法行政的要求存在差距，所以這次就全部納入到修改範圍之內。三是考慮到稅收徵管的需要，納稅人交納稅款的期限需要適當延長，延長稅款繳納期限需要修訂條例。[12-09 16:18] |
| [鄭建新]此次消費條例的修訂，主要涉及兩方面的內容：一是將1994年以來出臺的政策調整內容，如：部分消費品在零售環節徵收消費稅、捲煙白酒的複合計稅辦法、消費稅稅目稅率調整等，在新修訂的消費稅條例中進行修改。二是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限，調整了外匯結算銷售額折合人民幣的規定，對消費稅納稅地點的規定進行了相應的調整。[12-09 16:23] |
| [主持人]增值稅轉型改革將會如何開展？發展方向是什麼？財政部和稅務總局都有哪些考慮？[12-09 16:23] |
| [鄭建新]為順利推開增值稅轉型改革，下一步，財政部和國家稅務總局主要工作是：儘快研究發佈與增值稅轉型改革相關的具體操作辦法，清理需要停止的稅收優惠政策，全面清理值稅規範性文件並向社會公佈繼續有效的文件清單，調整稅收徵管制度和徵管系統，為政策的具體實施做好徵管上的保障。[12-09 16:23] |
| [鄭建新]增值稅轉型改革完成後，下一步增值稅改革的主要任務是擴大增值稅徵收範圍，將目前徵收營業稅的行業納入增值稅徵收範圍，消除重復徵稅。同時，我們將抓緊開展增值稅立法工作，爭取儘快將增值稅暫行條例上升為增值稅法，規範徵納行為，提高法治程度。[12-09 16:26] |
| [網友]這次增值稅改革是否涉及房地産企業,作為房地産投資的主要企業或行業,房地産企業有大量固定資産投資,什麼時候將房地産企業納入增值稅的範圍?[12-09 16:27] |
| [王繼德]這次增值稅轉型並不是全面的轉型，是在現有增值稅徵稅範圍的前提下，只就固定資産機器設備部分，原來不讓扣除進項稅額，現在允許扣除了。房地産業是屬於營業稅的範圍，並不是在增值稅的徵收範圍之內，由於對他不徵增值稅，因此也談不到扣除增值稅的問題。[12-09 16:27] |
| [網友]這次營業稅條例為什麼要把納稅地點從勞務發生地改為機構所在地？現在營業稅歸地方收入，不會對各地稅收收入産生影響嗎？[12-09 16:30] |
| [鄭建新]此次修訂的條例將營業稅納稅地點的表述調整機構所在地，對稅收收入不會造成大的影響。一是絕大多數應稅勞務的發生地與機構所在地是一致的，二是一部分應稅勞務的納稅地點現行政策已經規定為機構所在地，三是轉讓土地使用權和銷售不動産的納稅地點仍舊是按原來的規定。[12-09 16:34] |
| [主持人]謝謝廣大網友，下期在線訪談節目再見！[12-09 16:39] |
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