2009年1-9月稅收增長的結構性分析

(稅政司 2009年11月3日)

    一、1-9月份稅收收入的總體情況

    2009年1-9月份，全國稅收總收入完成45057.56億元，同比增長2.2%，同比增收964.44億元，增速比去年同期回落了23.9個百分點。

    1-9月份稅收收入增長的特點：

    一是稅收跌幅逐漸收窄，9月末累計收入首次實現正增長。在經濟形勢好轉的帶動下，1-9月份累計稅收收入同比增速（2.2%），比1-6月份同比增速（-6.0%）加快了8.2個百分點。

    二是單月稅收收入增速呈加快態勢，並連續四個月實現正增長。從6月份開始，單月稅收收入已經扭轉了上半年連續5個月減收的局面，並且有加快增長的趨勢。同比增速從6、7月份的12.2%和11.5%提高到8、9月份的31.2%和30.1%。

    三是增值稅、企業所得稅和關稅等主體稅種依然減收。1-9月份，增值稅同比下降2.4%，企業所得稅同比下降0.4%，關稅和進口環節稅收同比下降26.7%和8%。

    四是消費稅、營業稅和個人所得稅繼續保持較快增長。1-9月份，國內消費稅同比增長79.1%，營業稅同比增長13.6%，個人所得稅增長4.1%。

    五是與房地産行業相關的稅種收入實現較快增長。1-9月份，受耕地佔用稅政策調整翹尾因素影響，耕地佔用稅增長127.8%。土地增值稅增長27%，房産稅增長19.6%，契稅增長18.6%，城鎮土地使用稅增長13.9%。

    六是證券交易印花稅跌幅明顯收窄，6月份起連續4個月實現高增長。1-9月份，證券交易印花稅同比下降59.6%，比去年同期降幅（-34.7%）收窄了24.9個百分點。6月份首次實現正增長，6、7、8、9月分別增長40.6%，21%、 85.5%和141.3%。

    今年以來，在積極財政政策和適度寬鬆貨幣政策刺激下，各項宏觀調控措施全面發力，我國經濟在二季度觸底回升，一些重要的宏觀經濟指標出現積極變化，使部分稅種實現較快增長，帶動1-9月份累計稅收收入同比小幅正增長。稅收政策調整，提高成品油和煙産品消費稅稅率，執行新的白酒消費稅最低計稅價格核定辦法等政策措施，也增加了一部分稅收收入，部分地抵消了結構性減稅的減收效應。

    部分主體稅種依然減收的主要原因：

    一是工業增加值增速明顯回落，工業品出廠價格指數下降，企業利潤繼續下滑，一般貿易進口額大幅下降，造成相關稅種減收。1-8月份全國規模以上工業增加值雖有增長，但增速比去年同期回落了7.6個百分點，與此同時，工業品出廠價格同比下降6.4%，兩項因素導致以現價計算的增值稅收入減收；全國規模以上工業企業實現利潤同比下降10.6%，導致企業所得稅減收；一般貿易進口額下降20.4%，導致關稅和進口環節稅下降。

    二是結構性減稅政策造成相關稅種減收。增值稅轉型改革和降低小規模納稅人徵收率影響國內增值稅增收；企業匯算清繳適用所得稅稅率降低導致企業所得稅下降較多；取消或降低多種出口商品的出口關稅等政策調整在很大程度上影響了關稅收入；多次提高出口退稅率也造成稅收總收入減少。

    二、主體稅種收入情況及原因

    (一)國內增值稅減收範圍縮小，其中有兩個月實現正增長

    1-9月，國內增值稅收入完成13666.24億元，同比下降2.4%，完成年度預算的70.1%。1-9月國內增值稅收入佔稅收總收入的比重為30.3%，同比下降1.5個百分點。

    分月看，大部分月份為負增長，6、9兩個月實現正增長，分別增長0.6%和6.2%。

    分行業看，增值稅減收行業範圍有所縮小。在18個重點行業中，原油、有色金屬、電力、造紙及紙製品、鋼坯鋼材、化工産品6個行業的增值稅繼續減收。交通運輸設備、專用設備、捲煙、酒、服裝皮革、電氣器材、電信設備、通用設備、成品油、煤炭、建材、紡織品12個行業的增值稅實現增收，增收金額較大的主要是成品油和設備製造行業。

    增值稅的稅基大體相當於工業增加值和商業的增加值。

    國內增值稅減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革，企業購置機器設備所含的進項稅額納入增值稅抵扣，並將小規模納稅人的徵收率由6%和4%下調為3%。此外，2008年因成品油價格倒挂而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了今年的增值稅收入。二是工業增加值和工業品出廠價格指數明顯回落。2009年1-8月份全國規模以上企業工業增加值同比增長8.1%，同時，工業品出廠價格同比下降6.4%，也導致以現價計算的增值稅收入減收。

    1-9月份設備製造業實現增值稅增收457億元，同比增長23.3%，其中，交通運輸設備實現增值稅增收152億元，同比增長24%，電信設備實現增值稅增收118億元，同比增長19.6%。這些行業的增收，與國家擴大基礎建設投資密切相關。1-8月，通用設備同比增長41.1%，交通運輸設備同比增長32.6%，電氣機械及器材同比增長50.6%，通信設備等增長0.2%。

    （二）國內消費稅快速增長

    1-9月，國內消費稅完成3550.65億元，同比增長79.1%（剔除成品油稅費改革增加的消費稅1262億元後，國內消費稅實際增收305.74億元，增長15.4%），增速比去年同期增速（17.4%）加快了61.7個百分點，完成年度預算的80.1%。1-9月國內消費稅收入佔稅收總收入的比重為7.9%，同比提高了3.4個百分點。

    從分月情況看，國內消費稅增速呈逐步加快趨勢，同比增速由1月份的13.2%提高到9月份的110.3%。

    分品目看，1-9月，成品油消費稅收入實現了高速增長,同比增長440.8%，增收1247.12億元。1-9月，煙産品消費稅實現快速增長，同比增長23.8%；貴重首飾、酒等品目消費稅實現平穩增長，同比分別增長17%和11.7%。實木地板、汽車輪胎、摩托車消費稅收入降幅較大, 同比分別下降38.7%、16.9%和10.5%。

    消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    成品油消費稅收入快速增長，主要原因是從2009年1月1日起，國家實施成品油稅費改革，將成品油消費稅的單位稅額提高了4-7倍。不過，因成品油消費稅稅率提高而增加的收入屬於轉移性收入，專項用於取消養路費後的公路養護等支出。煙、酒産品消費稅收入較快增長，主要原因是國家提高了煙産品消費稅稅率，並加強了白酒消費稅徵收管理。汽車消費稅累計收入在9月份首次實現正增長（5.8%）。這主要是因為汽車産銷保持良好的發展態勢， 1-8月，乘用車産量同比增幅達到36.84%.

    摩托車消費稅降幅較大，但降幅呈收窄態勢，主要原因是1-8月摩托車産量同比下降15.55%，但降幅比1-7月縮小了0.21個百分點。

    （三）營業稅收入保持較快增長

    1-9月，營業稅完成6622.17億元，增收793.43億元,同比增長13.6%，比去年同期增速（19.2%）回落了5.6個百分點，完成年度預算的81.3%。1-9月營業稅收入佔稅收總收入的比重為14.7%，同比提高了1.5個百分點。

    從分月情況看，在固定資産投資和貨幣信貸較快增長拉動下，1-9月營業稅收入逐步由負增長轉為正增長，1、2月份同比分別下降2.7%、9.8%，3月份以來營業稅連續實現正增長，其中， 8、9兩個月增速分別高達35.7%和43.8%。

    分稅目看，1-9月，房地産和建築業實現了較快增長，同比分別增長22.6%和22.1%。租賃和商務服務業、銀行業、電信業和住宿餐飲業實現了平穩增長，同比分別增長9.9%、7.6%、7.4%和7.1%。郵政業大幅減收，同比下降34.8%。

    營業稅的稅基是交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資産和銷售不動産等9個行業取得的營業收入。

    房地産業、建築業營業稅收入實現大幅增長,主要是由於2009年以來基礎設施建設的投資力度加大，據統計，今年1-8月城鎮固定資産投資累計增長了33%，其中，房地産投資額同比增長14.7%。

    銀行業營業稅收入較快增長，主要是信貸規模大幅增加導致銀行業營業收入提高。2009年8月，金融機構各項貸款月末餘額同比增長27.4%。

    郵政業營業稅大幅減少主要是受營業稅政策調整因素影響。證券業、保險業營業稅減收，主要是由於受金融危機影響，今年1季度證券業、保險業營業收入大幅下跌。2季度以來，隨著我國經濟逐步回暖和股市交易活躍，保險業和證券業營業稅已由年初的負增長轉為正增長，並且增速較快。

    （四）企業所得稅略有減收

    1-9月企業所得稅收入完成9875.96億元，同比下降0.4%，減收35.50億元，完成年度預算的83.4%。1-9月企業所得稅收入佔稅收總收入的比重為21.9%。1-9月企業所得稅，比去年同期下降0.6個百分點。

    分月看，企業所得稅收入從6月份開始出現大幅度增長，6、7、8、9四個月分別比去年同期增長10.1% 、17.2%、239.2%和91.1%。

    分行業看，1-9月工業企業繳納所得稅2862.36億元，同比下降17.4%，比上年同期增速（20.5%）回落了37.9個百分點；其他行業中，交通運輸、房地産行業企業所得稅大幅減收，比上年同期分別下降30.3%和14.9%，分別減收114.35億元和161.29億元。

    2009年上半年企業所得稅收入大幅減收，而第三季度企業所得稅收入出現大幅增長，使得1-9月企業所得稅累計收入同比略有減收。

    上半年企業所得稅收入大幅減收的主要原因：一是受金融危機影響，企業利潤普遍下滑，2009年1－5月全國規模以上工業企業實現利潤同比下降22.9%。二是企業所得稅“兩法合併”後，去年下半年陸續實施的節能節水專用設備、環境保護專用設備、公共基礎設施項目優惠目錄、資源綜合利用目錄、安全生産專用目錄和高新技術認定管理辦法和工作指引等優惠政策帶來的減收效應明顯。三是受金融危機和甲流疫情傳播的影響，交通運輸、商業以及住宿餐飲等行業企業利潤大幅下降。

    第三季度企業所得稅收入出現增長的主要原因：一是二季度後企業經營狀況企穩回升，1-8月國有企業實現利潤同比下降19.6%，降幅比1-6月收窄7.4個百分點。二是部分大型國有企業所得稅匯算清繳期限推遲到第三季度。三是受全球金融危機的影響，部分進口原材料價格持續下降，降低了企業生産成本，增加了企業的利潤空間。

    （五）個人所得稅略有增長，但增速回落明顯

    2009年1-9月個人所得稅收入3058.68億元，同比增長4.1%，比去年同期的增速（21.7%）回落了17.6個百分點，完成年度預算的86.8%。1-9月個人所得稅收入佔稅收總收入的比重為6.8%，與去年同期比重基本持平。

    分項目看，儲蓄利息所得稅收入121.81億元，同比下降52.8%，比去年同期增速（－34.2%）回落18.6個百分點；工資薪金所得稅收入1920.22億元，同比增長8.7%，比去年同期增速（33.2%）回落24.5個百分點；房屋轉讓所得稅收入52.24億元，同比增長142.8%，比去年同期增速（48.3%）回升94.5個百分點。

    1-9月個人所得稅收入略有增收、增速回落明顯的主要原因：一是二季度後，我國企業盈利水平開始較年初有所回升，工資獎金等紅利發放增多，工資薪金所得稅收入增速也有所加快，2009年上半年全國城鎮居民人均可支配收入為8856元，同比增長9.8%，2009年上半年我國城鎮居民人均工資性收入為6394元，同比增長了11.1%。二是受房地産市場回暖影響，房屋轉讓所得稅大幅增加。但同時由於今年股市上漲較快、入市資金增多，分流了一部分居民儲蓄存款，並受到2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免徵收個人所得稅政策調整的影響，上半年儲蓄利息所得稅減收明顯。

    （六）進口稅收繼續下降，出口退稅較快增長

    1-9月進口環節稅增值稅和消費稅收入5571.67億元，同比下降8%，完成年度預算的69.7%；關稅完成1060.85億元，同比下降26.7%，完成年度預算的55.8%。1-9月進口稅收佔稅收總收入的比重為14.7%，同比下降4個百分點。

    分月看，1-5月份進口環節稅呈兩位數下降，6、7月份跌幅有所收窄，同比下降為5.3%和6.2%。8月份進口稅收首次實現正增長，進口環節稅同比增長6.9%，9月份進口稅收繼續保持正增長，進口環節稅同比增長15.9%。

    關稅和進口環節稅的稅基是一般貿易進口額。進口稅收下降的主要原因是一般貿易進口額大幅度下降。1-9月一般貿易進口額下降20.4%。

    1-9月份出口退稅4862.53億元，同比增長16%，比上年同期增速加快11.4個百分點，完成年度預算的72.5%。1-9月出口退稅佔稅收總收入的比重為10.8%，同比下降1.3個百分點。

    出口退稅較快增長的主要原因是出口退稅率的提高。去年下半年以來我國連續幾次提高了出口退稅率，1-9月份雖然出口總額下降21.3%，但政策受益商品的出口跌幅明顯小于平均跌幅。

    （七） 證券交易印花稅從6月份開始正增長

    1-9月證券交易印花稅收入完成378.79億元，同比下降59.6%，完成年度預算的150%。1-9月證券交易印花稅佔稅收總收入的比重為0.8%，比去年同期下降1.3個百分點。

    分月看，證券交易印花稅收入的減收幅度逐月減緩，並從6月份開始實現正增長，6、7、8、9月份同比分別增長40.6%、21%、85.5%、141.3%。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

    證券交易印花稅收入跌幅收窄，主要原因是股市成交量迅速放大。受到資金流動性充裕和中國經濟率先回暖預期的影響,近幾個月來證券市場交易和人氣有所回暖，成交量持續放大，8月份滬深兩市日均成交金額為2406.52多億元，與上年同期的成交金額241億元相比，放大了約10倍。

    三、其他稅種的增長情況及原因

    （一）契稅收入增速逐漸加快

    1-9月份契稅收入1212.98億元，完成年度預算的87.6%，同比增長18.6%，與去年同期相比增速提高了2.8個百分點。契稅收入佔稅收總收入的比重為2.7%，同比提高0.4個百分點。

    從分月情況看，除1月份收入減收外，其餘各月收入均實現增長，且總體來看增速逐步加快，其中9月份增幅最大，同比增長50.9%。

    契稅的稅基大體相當於土地和房産的交易總金額，土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房産的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

    1-9月份契稅增速逐漸加快的原因：一是08年下半年以來國家出臺的放鬆二套房貸款、降低首付比例、下調商品房項目資本金比例等激勵政策，促進了房地産業發展。二是銀行信貸資金增加較多。

    （二）車輛購置稅收入由降轉升

    1-9月，車輛購置稅實現收入818.07億元，同比增長4.4%，比去年同期增速回落16.3個百分點，完成年度預算的84.3%。車輛購置稅收入佔稅收收總收入的比重為1.8%，與去年同期持平。

    從分月情況看，上半年中除2月份單月收入同比增長18.7%外，其餘各月均出現同比下降，但降幅逐漸收窄；第三季度中，車輛購置稅收入出現大幅增長，其中9月份單月增幅高達46.8%。

    車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車）的銷售總額。

    上半年車輛購置稅收入減收的原因：一是從今年起對小排量汽車實行減半徵收車購稅政策；二是由於受總體經濟不景氣的影響，上半年摩托車産銷量明顯下降，同比下降13.71%。第三季度車輛購置稅收入增速出現大幅提升，主要是因為國家出臺的補貼農民購車、調低燃油價格等利好政策對車市回暖産生了積極作用，使汽車産銷量快速增長。1-9月份，乘用車累計銷量達724.15萬輛，同比增長41.90%，拉動車輛購置稅在第三季度大幅提升。

    （三）房産稅收入保持較快增長

    1-9月份，房産稅收入完成590.03億元，完成年度預算的80.3%，同比增長19.6%， 比去年同期增速回落了1.7個百分點。房産稅收入佔稅收總收入的比重為1.3%，同比下降1.3個百分點。

    從分月情況看，各月房産稅收入保持了持續、較快的增長，其中6月份增幅最大，達34.7%；第三季度增速有所回落，平均增速為17.2%。

    房産稅的稅基是企業保有的自用房産原值總額和出租房屋的租金收入總額。

    房産稅持續較快增長的原因：一是隨著我國經濟社會發展，城市化進程加快，辦公樓、商業營業用房的開發建設持續快速增長，使得城鎮房屋保有量持續增長。二是由於人口流動性逐步增大，促使全國平均房屋租賃價格穩步上升。

    （四）土地相關稅收總體上保持較快增長

    土地相關稅收除營業稅、契稅外還包括城鎮土地使用稅、土地增值稅和耕地佔用稅。這三個稅種1-9月共實現收入1639.02億元，同比增長36.34%，佔稅收總收入的比重為3.6%，同比上升0.9個百分點。三個稅種收入分別完成年度預算的79.4%、90.5%、129.8%。

    具體來看，1-9月份城鎮土地使用稅實現收入690.74億元，完成年度預算的79.4%，同比增長13.9%，相比去年同期的184%的增幅下降較多。

    城鎮土地使用稅的稅基是納稅人佔用的土地面積。今年1-9月份城鎮土地使用稅增速同比大幅下降主要是因為08年該稅種在擴大徵稅範圍和提高稅額的政策影響下出現了超常增長，因此去年同期的基數較高。

    1-9月份土地增值稅實現收入516.05億元，完成年度預算的90.5%，同比增長27%，比08年增速回落9.5個百分點。

    土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。1-9月份土地增值稅收入由減收轉為快速增收的原因：受去年宏觀經濟形勢影響，年初房地産市場出現了短暫的低迷，國家為了促進房地産市場發展，對個人銷售住房暫免徵收土地增值稅。二季度以來，房地産市場逐漸回暖，又因該稅種按超率累進徵收，土地增值稅快速增長。

    1-9月份耕地佔用稅實現收入432.23億元，完成年度預算的129.8%， 同比增長127.8%，比去年同期增速提高了67個百分點。除1月份增速略慢外，其他各月的增幅均在100%以上。

    耕地佔用稅的稅基是納稅人實際佔用的耕地面積。該稅種今年1-9月份保持高速增長的原因：一是由於08年將稅額標準提高4倍的政策翹尾因素影響，二是政府加大了投資力度，各省新開工項目增加，用地量明顯增多。

    表1：2009年1-8月主要經濟指標表和2009年1-9月份主要稅種收入的增長率對比表

    表2：2009年1-9月稅收總收入和主要稅種稅入表