我國國際稅收合作廣度和深度不斷拓展

我國國際稅收合作廣度和深度不斷拓展——
稅收合作朋友圈越來越大

改革開放40年來，我國簽訂了大量稅收協定及稅收情況交換協議，真正發揮了稅收在優化稅收營商環境、促進貿易自由化與投資便利化方面的重要作用。當前，我國正加快構建前瞻性、系統性的國際稅收戰略，不斷優化服務納稅人的營商環境，提升稅收現代化的技術支撐水平，這將有助於推動“一帶一路”建設持續健康發展，也必將推動國際稅收事業更上一層樓——

截至今年10月底，我國已對外正式簽署109個稅收協定（含內地與香港、澳門簽署的稅收安排，大陸與台灣簽署的稅收協議，統稱“稅收協定”），其中102個稅收協定已生效執行，有效降低了“走出去”和“引進來”企業稅收負擔。

在11月29日中國國際稅收研究會舉辦的“慶祝改革開放40週年”研討會上，眾多專家學者紛紛表示，當前中國國際稅收體系更趨完善，已步入發展新階段。

貿易自由投資便利

1980年中國第一家中外合資企業成立，當年出臺了《中外合資經營企業所得稅法》和《個人所得稅法》。1981年公佈了《外國企業所得稅法》，初步構建了涉外稅制框架體系。1983年對外簽訂了第一個全面避免雙重徵稅協定，即中日稅收協定。1991年，中國頒布《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，為外商投資企業提供大幅稅率優惠，對支付給外國投資者的股息免稅。

2001年，中國正式加入世界貿易組織（WTO），服務吸引外資與對外投資並重成為國際稅收工作重點。2008年實施了新的統一的企業所得稅法，全方位與國際先進稅收制度接軌。2013年隨著G20國際稅收規則的新一輪調整，中國國際稅收工作邁入新時代。

中國國際稅收研究會顧問王力表示，40年來中國國際稅收走過了從創造條件、多予優惠、加強管理的涉外稅收階段，到服務“引進來”與“走出去”並重戰略的國際稅收發展階段，再到助推構建開放型經濟新體制的大國稅收發展階段。

“沒有改革開放就沒有涉外稅收的建立和國際稅收的發展。”國務院發展研究中心研究員倪紅日説。

近年來，我國不斷擴大稅收協定網絡，服務對外開放。首都經濟貿易大學教授趙書博表示，稅收協定有利於解決重復徵稅問題。改革開放40年來，我國簽訂了大量稅收協定及稅收情況交換協議，真正發揮了稅收在優化稅收營商環境、促進貿易自由化與投資便利化方面的重要作用。

“當前，中國國際稅收與我國國際地位提升相匹配，具體表現在雙邊協定網絡擴大並更有效執行；兼顧‘引進來’和‘走出去’；稅基安全逐步鞏固；參與國際規則制定；雙邊、多邊國際合作有效展開。國際稅收合作在促進生産要素有序流動、資源高效配置、市場深度融合等方面發揮了重要作用。”中國國際稅收研究會會長張志勇説。

全面拓展合作網絡

據國家稅務總局國際稅務司副司長蒙玉英介紹，目前國家稅務總局已同經濟合作與發展組織（OECD）、國際貨幣基金組織（IMF）、聯合國國際稅務專家委員會等25個國際組織建立了緊密合作關係。“我國還與包括‘一帶一路’建設參與國家（地區）在內的120個國家（地區）稅務主管當局建立了雙邊稅收合作關係，基本覆蓋了我國主要投資目的地和投資來源地，為跨境投資創造了確定、有利的稅收法律環境。”蒙玉英説。

“改革開放40年來，國際稅收事業發展適應了對外開放不同階段的需要，持續完善的涉外稅收制度、覆蓋主要經濟體的稅收協定網絡以及國際稅收合作不斷深化等，為對外開放奠定了良好的稅制基礎，作為對外開放政策體系的重要組成部分發揮了不可替代的重要作用。”中國社科院財經戰略研究院研究員張斌説。

據介紹，我國對包括“一帶一路”相關國家和我國主要投資目的地在內的95個國家和地區，全面開展國別稅收信息研究，在國家稅務總局網站建立“一帶一路”稅收服務專題，公開發佈81份國別投資稅收指南，其中56份針對“一帶一路”相關國家和地區，介紹有關國家和地區稅收政策，提示對外投資稅收風險，獲得了納稅人和社會各界的廣泛關注及好評。

2018年5月份，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開。與會國代表聯合發佈了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，開創了“一帶一路”國家和地區稅收對話新平臺，為構建“一帶一路”稅收合作長效機制奠定了堅實基礎。

同時，我國還與金磚國家建立了稅務局長會晤機制，定期就加強稅收多邊合作等舉行磋商。此外，與法國、加拿大、哈薩克斯坦等10多個國家簽署了稅務合作備忘錄，有力推進了我國與重點國家在稅收領域的交流與合作。

2017年6月份，包括中國在內的67個國家和地區政府代表共同簽署了《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的多邊公約》。這是國際稅收歷史上濃墨重彩的一筆，也是中國方案納入國際稅收治理體系的重要成果。

“我國通過積極參與稅收規則制定，參與G20框架下國際稅收改革，主動引領‘一帶一路’稅收合作，廣泛開展雙邊稅務交流等，推動了中國國際稅收加速走向國際舞台中心。”倪紅日説。

國際稅收大有可為

“改革開放推動了我國涉外稅收起步，也使立法先行的理念在稅收領域中得到充分體現和實現。改革開放推動了涉外稅收到國際稅收的發展，也使稅收管理內容日益豐富，管理水平不斷提升。當前，應加快稅收立法體系建設，確保稅收職能作用充分發揮。”上海市人大財經委副主任龔祖英説。

過去，中國在發達國家牽頭制定國際稅收規則過程中缺少話語權。面對近年來國際稅收規則新一輪重塑的重大機遇，我國積極主動走向國際舞臺，發出中國聲音，貢獻中國智慧。

張斌認為，面對經濟全球化進入新發展階段帶來的機遇和挑戰，未來國際稅收事業要在推動“一帶一路”建設，參與國際稅收規則制定，加強國際稅收合作與協調等方面進一步深入推進，為構建對外開放新格局，構建“人類命運共同體”發揮應有的作用。

華僑大學財稅研究中心主任楊默如認為，40年來我國國際稅收制度對於産業經濟發揮著潛移默化的作用，與宏觀政策和市場規律協調共振，與國內法律和國際慣例循序接軌，取得了以下幾個方面顯著成效。一是引導外資企業轉型升級和各類企業高質量發展；二是促進全球資源配置和産業結構優化；三是助力高新技術企業成長；四是激勵納稅人研發投入和自主創新；五是推動現代服務業、數字經濟等的蓬勃發展。同時，國際稅收徵管實踐，也助力我國財稅與産業政策朝著更公平、更現代、更先進的方向發展。

吉林財經大學教授張巍認為，在國際稅收面臨深刻變化的歷史時刻，在構建人類命運共同體理念的指導下，構建前瞻性、系統性的國際稅收戰略，制定包容性“一帶一路”國際稅收協調機制，優化服務納稅人的營商環境，提升稅收現代化的技術支撐水平，將會有助於推動“一帶一路”建設持續健康發展，也必將推動國際稅收事業更上一層樓。（記者 董碧娟）