支持脫貧攻堅稅收優惠政策指引

為助力全面打贏脫貧攻堅戰，稅收從支持貧困地區基礎設施建設、推動涉農産業發展、激發貧困地區創業就業活力、推動普惠金融發展、促進“老少邊窮”地區加快發展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個方面，實施了110項推動脫貧攻堅的優惠政策。

一、支持貧困地區基礎設施建設

為破除制約貧困地區發展的基礎設施建設瓶頸，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設和運營，促進完善生産性、生活性、生態環境基礎設施建設，優化貧困地區經濟社會發展環境。具體包括：

（一）基礎設施建設稅收優惠

1. 國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅“三免三減半”

2. 農村電網維護費免徵增值稅

（二）農田水利建設稅收優惠

3. 縣級及縣級以下小型水力發電單位可選擇適用簡易計稅辦法繳納增值稅

4. 水利設施用地免徵城鎮土地使用稅

5. 農田水利佔用耕地不徵收耕地佔用稅

6. 國家重大水利工程建設基金免徵城市維護建設稅

（三）農民住宅建設稅收優惠

7. 農村居民佔用耕地新建住宅減半徵收耕地佔用稅

8. 困難居民新建住宅減免耕地佔用稅

9. 農村居民搬遷減免耕地佔用稅

（四）農村飲水工程稅收優惠

10. 飲水工程新建項目投資經營所得企業所得稅“三免三減半”

11. 農村飲水安全工程免徵增值稅

12. 農村飲水工程運營管理單位自用房産免徵房産稅

13. 農村飲水工程運營管理單位自用土地免徵城鎮土地使用稅

14. 建設飲水工程承受土地使用權免徵契稅

15. 農村飲水安全工程免徵印花稅

二、推動涉農産業發展

産業發展是脫貧的根本，支持貧困地區立足資源稟賦發展涉農産業，是實現脫貧的重要一環。現行稅收政策在優化土地資源配置、促進農業生産、鼓勵新型經營主體發展、促進農産品流通、支持農業資源綜合利用等方面實施了一系列優惠政策，助力貧困地區增強“造血”功能。具體包括：

（一）優化土地資源配置稅收優惠

16. 轉讓土地使用權給農業生産者用於農業生産免徵增值稅

17. 承包地流轉給農業生産者用於農業生産免徵增值稅

18. 直接用於農、林、牧、漁業生産用地免徵城鎮土地使用稅

19. 農村集體經濟組織股份合作制改革免徵契稅

20. 農村集體經濟組織清産核資免徵契稅

21. 收回集體資産簽訂産權轉移書據免徵印花稅

22. 農村土地、房屋確權登記不徵收契稅

（二）促進農業生産稅收優惠

23. 農業生産者銷售的自産農産品免徵增值稅

24. 進口種子種源免徵進口環節增值稅

25. 進口玉米糠、稻米糠等飼料免徵增值稅

26. 單一大宗飼料等在國內流通環節免徵增值稅

27. 生産銷售有機肥免徵增值稅

28. 滴灌産品免徵增值稅

29. 生産銷售農膜免徵增值稅

30. 批發零售種子、種苗、農藥、農機免徵增值稅

31. 納稅人購進農業生産者銷售自産的免稅農業産品可以抵扣進項稅額

32. 農産品增值稅進項稅額核定扣除

33. 從事農、林、牧、漁業項目減免企業所得稅

34. 從事“四業”的個人暫不徵收個人所得稅

35. 農業服務免徵增值稅

36. 農用三輪車免徵車輛購置稅

37. 捕撈、養殖漁船免徵車船稅

38. 農村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

（三）支持新型農業經營主體發展稅收優惠

39. “公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免徵增值稅

40. “公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業生産減免企業所得稅

41. 農民專業合作社銷售農産品免徵增值稅

42. 農民專業合作社向本社成員銷售部分農用物資免徵增值稅

43. 購進農民專業合作社銷售的免稅農産品可以抵扣進項稅額

44. 農民專業合作社與本社成員簽訂的涉農購銷合同免徵印花稅

（四）促進農産品流通稅收優惠

45. 蔬菜流通環節免徵增值稅

46. 部分鮮活肉蛋産品流通環節免徵增值稅

47. 農産品批發市場、農貿市場免徵房産稅

48. 農産品批發市場、農貿市場免徵城鎮土地使用稅

49. 國家指定收購部門訂立農副産品收購合同免徵印花稅

（五）促進農業資源綜合利用稅收優惠

50. 以部分農林剩餘物為原料生産燃料電力熱力實行增值稅即徵即退100%

51. 以部分農林剩餘物為原料生産資源綜合利用産品實行增值稅即徵即退70%

52. 以廢棄動植物油為原料生産生物柴油等實行增值稅即徵即退70%

53. 以農作物秸稈為原料生産紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即徵即退50%

54. 以鋸末等原料生産的人造板及其製品實行減按90%計入收入總額

55. 以農作物秸稈及殼皮等原料生産電力等産品實行減按90%計入企業所得稅收入總額

56. 沼氣綜合開發利用享受企業所得稅“三免三減半”

三、激發貧困地區創業就業活力

就業創業是最有效、最直接的脫貧方式。國家不斷加大創業就業政策支持力度，擴大小微企業優惠政策範圍，加強對失業人員、殘疾人等重點群體或特殊群體就業創業的政策扶持，有力增強了貧困地區群眾脫貧致富的內生動力。具體包括：

（一）小微企業稅收優惠

57. 增值稅小規模納稅人銷售額限額內免徵增值稅

58. 小型微利企業減免企業所得稅

59. 增值稅小規模納稅人減免地方“六稅兩費”

60. 小微企業免徵政府性基金

（二）重點群體創業就業稅收優惠

61. 重點群體創業稅收扣減

62. 吸納重點群體就業稅收扣減

63. 殘疾人創業免徵增值稅

64. 安置殘疾人就業的單位和個體戶增值稅即徵即退

65. 特殊教育校辦企業安置殘疾人就業增值稅即徵即退

66. 殘疾人就業減徵個人所得稅

67. 安置殘疾人就業的企業對殘疾人工資加計扣除

68. 安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅

四、推動普惠金融發展

大力發展普惠金融，增強金融對薄弱環節和弱勢群體的服務保障能力，是實現脫貧的重要支撐。稅收政策通過免稅、減計收入、準備金稅前扣除、簡易計稅等多種方式，以農戶和小微企業為重點對象，鼓勵金融機構和保險、擔保、小額貸款公司加大對扶貧開發的金融支持力度。具體包括：

（一）銀行類金融機構貸款稅收優惠

69. 金融機構農戶小額貸款利息收入免徵增值稅

70. 金融機構小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免徵增值稅

71. 金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

72. 金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除

73. 農村信用社等金融機構提供金融服務可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

74. 中國農業銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

75. 中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

76. 金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花稅

（二）小額貸款公司貸款稅收優惠

77. 小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免徵增值稅

78. 小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

79. 小額貸款公司貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除

（三）融資擔保及再擔保業務稅收優惠

80. 為農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保業務免徵增值稅

81. 中小企業融資（信用）擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除

（四）農牧保險業務稅收優惠

82. 農牧保險業務免徵增值稅

83. 保險公司種植業、養殖業保險業務企業所得稅減計收入

84. 農牧業畜類保險合同免徵印花稅

五、促進“老少邊窮”地區加快發展

堅持脫貧攻堅與促進區域協調發展相結合，國家實施西部地區、民族地區、新疆困難地區等區域性優惠政策，促進“老少邊窮”等地區加快發展。具體包括：

（一）扶持欠發達地區和革命老區發展稅收優惠

85. 西部地區鼓勵類産業企業所得稅優惠

86. 贛州市符合條件企業享受西部大開發企業所得稅優惠

87. 天然林保護工程（二期）實施企業和單位免徵房産稅

88. 天然林保護工程（二期）實施企業和單位免徵城鎮土地使用稅

89. 邊民互市限額免稅優惠

（二）支持少數民族地區發展稅收優惠

90. 民族自治地方企業減徵或者免徵屬於地方分享的企業所得稅

91. 新疆困難地區新辦鼓勵發展産業企業所得稅優惠政策

92. 新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策

93. 新疆國際大巴扎項目增值稅優惠政策

94. 青藏鐵路公司及其所屬單位營業賬簿免徵印花稅

95. 青藏鐵路公司貨物運輸合同免徵印花稅

96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自採自用的砂、石等材料免徵資源稅

97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用於辦公及運輸免徵契稅

98. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房産免徵房産稅

99. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免徵城鎮土地使用稅

（三）易地扶貧搬遷稅收優惠政策

100. 易地扶貧搬遷貧困人口有關收入免徵個人所得稅

101. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免徵契稅

102. 易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設土地免徵契稅、印花稅

103. 易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免徵印花稅

104. 易地扶貧搬遷安置住房用地免徵城鎮土地使用稅

105. 易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免徵契稅、印花稅

六、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈

國家通過加大對扶貧捐贈的優惠力度，廣泛引導社會力量積極參與脫貧攻堅，鼓勵社會力量加大扶貧捐贈，促進社會力量扶貧更好發揮作用。具體包括：

106. 企業通過公益性社會組織或政府部門的公益性捐贈企業所得稅稅前扣除

107. 個人通過社會團體或國家機關的公益性捐贈個人所得稅稅前扣除

108. 境外捐贈人捐贈慈善物資免徵進口環節增值稅

109. 企業符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據實扣除

110. 符合條件的扶貧貨物捐贈免徵增值稅

附件：支持脫貧攻堅稅收優惠指引彙編

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