@小規模納稅人，享受免徵增值稅政策，要避免這6個誤區→

財政部、稅務總局聯合發佈《關於對增值稅小規模納稅人免徵增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號），明確自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。10月納稅申報期已近尾聲，不少小規模納稅人正在申報享受免徵增值稅優惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發票管理規定。

誤區一：增值稅小規模納稅人是不是均可免徵增值稅？

答：並不是小規模納稅人的所有銷售額都免徵增值稅，而是僅對適用3%徵收率的應稅銷售收入免徵增值稅。5%徵收率的應稅銷售收入不免徵增值稅。比如小規模納稅人銷售不動産，轉讓營改增前取得的土地使用權，房地産開發企業銷售、出租自行開發的房地産老項目，符合條件的不動産融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務等，適用5%徵收率的業務不適用免徵政策。

誤區二：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免徵增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發票了？

答：不是的，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率應稅銷售收入免徵增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅並開具增值稅專用發票的，應開具徵收率為3%的增值稅專用發票。

另外，小規模納稅人取得適用3%徵收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%徵收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

誤區三：開具的增值稅專用發票是不是也能享受這個免稅政策？

答：不是的。開具增值稅專用發票不免稅。增值稅小規模納稅人取得適用3%徵收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具徵收率為3%的增值稅專用發票，並按規定計算繳納增值稅。

誤區四：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免徵增值稅，若是3月底之前銷售1%徵收率的貨物發生退貨等需要開具紅字發票的，4月份之後是不是只能開具3%徵收率的正確的藍字發票了？

答：納稅義務發生時間在2022年3月31日前的業務，仍應按照當時規定的徵收率，開具相應的發票。納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%徵收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應徵收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應徵收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

誤區五：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入免徵增值稅，對於一般納稅人符合簡易徵收條件的，是不是也可以享受免徵增值稅優惠？

答：不是的，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入免徵增值稅，僅僅是適用小規模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

誤區六：在申報時，是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”，無需填報附表？

答：不是的。增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免徵增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起徵點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。合計月銷售額超過15萬元的，免徵增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。