2008年8月份稅收收入情況分析  

    一、8月份稅收收入增長的總體情況

    今年8月份全國稅收總收入完成3551.22億元，同比增長11%，增收353.32億元，增速比去年同期回落了31.9個百分點，比今年1-7月份回落了19.2個百分點。

    8月份稅收收入呈現出以下特點：

    一是稅收收入絕對額和增長率均創今年以來單月最低水平。8月份稅收收入完成3551.22億元，比前期最低的2月份收入3844.42億元減少300多億元，比前期最高的1月份收入6772.55億元減少3000多億元，8月份稅收收入增長繼續延續下半年以來逐月減速的態勢，增速為今年以來單月最低水平。

    二是國內增值稅一枝獨秀，成為主要的稅收收入增收來源。8月份國內增值稅增長23%，增收282.78億元，佔稅收收入總增收額353.32億元的80%。

    三是營業稅、進口環節稅、個人所得稅等主要稅種增速全面回落。8月份，上述三稅分別增長4.3%、15%和11.5%，分別與去年同期增速回落27.3、4.5、16.9個百分點。其中，營業稅增收20.5億元，佔增收總額的5.8%；個人所得稅增收26.5億元，佔增收總額的7.5%；海關代徵進口産品稅收增收83.22億元，佔增收總額的23.55%。

    四是扣除退稅後的企業所得稅、證券交易印花稅繼續維持負增長局面，契稅和車輛購置稅成為新的減收稅種。扣除退稅因素的企業所得稅同比下降11%，證券交易印花稅同比下降89.8%；分別減收28.87億元和285.16億元；與此同時，長期以來保持快速增長的契稅和車輛購置稅也出現了負增長，分別比去年同期下降了6.4%和2.3%，分別減收6.61億元和1.72億元。

    8月份稅收收入增速大幅回落的主要原因，一是緊縮的宏觀調控措施效果進一步顯現，國民經濟已經出現增速減緩的運行態勢。7月份，僅有工業增加值的現價增長率、固定資産投資、社會消費品零售總額等宏觀經濟指標繼續保持快速增長，從而帶動8月份國內增值稅收入保持穩定較快增長。其他和稅收直接相關的宏觀經濟指標均出現減速跡象，如企業利潤、城鎮居民人均可支配收入、外貿進出口、商品房銷售面積、汽車銷售量、證券業、保險業、房地産業和建築安裝業營業收入等的增速均有不同程度回落，有的甚至出現負增長，導致企業所得稅、個人所得稅、進口稅收、營業稅、契稅和車輛購置稅等稅種增速回落或負增長。股票交易等虛擬經濟活動繼續處於嚴重低迷狀態，導致8月份的證券交易印花稅大幅減少。二是新企業所得稅法實施、證券交易印花稅稅率下調、以及個人所得稅費用扣除標準提高、儲蓄存款利息所得稅稅率下調等政策調整的減收效應進一步顯現。三是造成上半年稅收收入過快增長的企業所得稅匯算清繳、去年四季度或12月份企業所得稅稅款在今年1月入庫、2007年下調出口退稅率和提高證券交易印花稅稅率的翹尾等一次性特殊增收因素不復存在。

    二、主體稅種收入的增長情況及原因

    （一）國內增值稅保持穩定較快增長，但個別行業增值稅收入狀況不佳。

    8月份國內增值稅收入保持穩定較快增長,完成1512.63億元，同比增長23%，增速比去年同期的17.2%加快5.8個百分點，與1-7月的增長速度略有加快。國內增值稅收入佔稅收總收入的比重為42.59%。

    增值稅的稅基大體相當於工業增加值和商業的增加值。

    國內增值稅繼續保持較快增長的原因：一是工業增加值繼續高速增長。雖然7月份全國規模以上工業企業增加值增長14.7%,增速比去年同期回落3.3個百分點，但同時7月份PPI同比上漲10%，增速比去年同期提高7.6個百分點，因此，按照現價計算的工業增加值增長率仍高於去年同期。二是社會消費品零售總額加快增長，7月份社會消費品零售總額同比增長23.3%，增速同比加快6.2個百分點。三是固定資産投資繼續快速增長，7月份，固定資産投資同比增長27.3%，增速比上半年加快0.5個百分點,比去年同期加快0.7個百分點。

    分行業看，8月份煤炭、原油行業的增值稅繼續延續迅猛增長態勢，漲幅位列所有行業前兩位，同比分別增長114.2%和50.5%，比去年同期增速分別加快84.6和65.7個百分點，比1-7月累計增速分別加快61和13個百分點。煤炭和原油增值稅加快增長的主要原因是兩大能源産品量價齊升，7月份國內煤炭産量為2.2億噸，同比增長10.9%，煤炭價格漲幅趨緩但仍高位運行，與去年同期相比，主要品種的煤炭價格均有較大幅度上漲；7月份布倫特原油平均價格為137.1美元/桶，同比上漲83.1%，同時，在原油生産企業積極組織生産確保市場供應的努力下,當月原油産量同比增長5%,是今年以來增長最快的月份。

    有色金屬增值稅雖然仍為正增長，但漲幅位列所有行業末位，同比增長1.3%，比去年同期增速回落11.6個百分點，比1-7月累計增速回落4.1個百分點。主要原因：一是煤炭等能源成本大幅度上升；二是有色金屬價格普遍下降，7月份，銅、鋁、鉛、鋅、鎳等有色金屬價格同比分別下降了 3.6%、6%、27%、44%和44.6%。

    成品油增值稅繼續延續今年以來的下降態勢，7月份同比下降18.7%。主要原因是原油價格上升和成品油價格管制導致的煉油行業增值能力下降。7月份，國際原油價格上漲83.1%，國內原油基準價格也上漲50%左右，成品油價格雖然提高了26%,但漲幅仍低於原油價格漲幅，造成了成品油增值稅下降。

    （二）國內消費稅收入保持平穩增長，各品目收入漲跌互現

    8月份，國內消費稅完成212.13億元，同比增長15.0%，增速比去年同期加快了2.7個百分點。消費稅收入佔稅收總收入的比重為5.97%。其中，捲煙消費稅增長21.2%，汽車消費稅增長3.6%，成品油消費稅增長5.2%，酒類消費稅增長9.3%，四品目合計增收額佔消費稅總增收額的96.70%。

    消費稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    8月份捲煙消費稅收入實現134.94億元，同比增長21.2%，增速比去年同期加快了7.2個百分點。捲煙消費稅加快增長的原因是捲煙銷售量大幅增長，奧運會期間人們長時間在電視機前收看比賽導致吸煙量增加，中秋節臨近促使零售商8月開始提前備貨（尤其是中高檔煙），人民生活水平不斷提高也使得中高檔捲煙在銷售結構中穩步提升，由此導致8月份捲煙銷售收入同比大幅增長近20%，其中一、二、三類捲煙增長29.26%。

    值得注意的是，在捲煙消費稅收入加速增長的同時，汽車和成品油的消費稅收入卻出現不同程度的回落。主要原因，一是汽車銷售量下降。由於成品油價格上調、汽車消費稅稅率的調整、奧運期間車輛限行，8月份汽車銷售量同比下降了6.24%，增速比去年同期回落33.0個百分點；二是成品油銷售量增速回落。8月份，成品油銷售量同比增長5.20%，比去年同期回落1.7個百分點。

    （三）營業稅收入增速大幅回落

    8月份，營業稅完成502.35億元，同比增長4.3%，比上年同期大幅回落了27.3個百分點，佔稅收總收入的比重為14.15%。其中，證券業、房地産業、郵政業、保險業營業稅收入出現負增長，同比下降分別為36.4%、20.8%、15.7%和6.7%。

    營業稅的稅基是交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資産和銷售不動産等9個行業取得的營業收入。

    營業稅增速大幅回落的主要原因，一是不斷緊縮的貨幣政策和居民對房價走低的預期，使房地産市場陷入嚴重低迷，商品房成交量急劇萎縮。今年7月份全國商品房銷售面積同比下降32.49%，銷售均價漲幅和6月相比回落0.34個百分點，商品房銷售額與去年同期相比下降30.03%，由此造成房地産業營業收入的大幅下降和建築安裝業營業收入增速的大幅回落，分別比同期回落了73.7和14.1個百分點。二是隨著股指節節下挫、經濟持續放緩以及大小非減持壓力預期，8月份滬深兩市股票基金權證成交額急劇下滑，使得與之高度相關的證券業營業收入同比大幅下降76%，環比下降43.7%。

    （四）受去年同期退稅因素影響，企業所得稅“明升暗降”

    8月份企業所得稅收入完成230.84億元，同比增長116.5%，比去年同期的增速（-44.2%）加快了160.7個百分點，比1-7月的增速（31.5%）加快了85個百分點。企業所得稅收入佔稅收總收入的比重為6.5%。

    企業所得稅收入由7月份的負增長轉變為8月份的大幅增長，是由於去年同期大量退稅造成基數較小的一次性特殊原因導致。去年8月份，企業所得稅退稅155億元（用於工商銀行共管基金），而今年8月份同期退稅僅為2.13億元，僅此因素使所得稅增收153億元。

    如果扣除退稅因素，去年8月份企業所得稅收入實際為261.84億元，今年8月份企業所得稅收入實際為232.97億元，同比負增長11%，比7月份的負增長4.2%還下降了6個多百分點。這種情況表明：新稅法實施帶來的減收效應和企業效益增速大幅回落的不利影響正在進一步顯現。

    （五）個人所得稅增速繼續回落

    8月份個人所得稅收入完成257.73億元，同比增長11.5%,比去年同期的增速（28.4%）回落了16.9個百分點，比1－7月（24.7%）的增速回落了13.2個百分點。個人所得稅收入佔稅收總收入的比重為7.26%。

    從所得項目看，各分項所得稅均呈現增速回落態勢。其中，工薪所得稅和房屋轉讓所得稅回落明顯，工資薪金所得稅收入 154.51億元，同比增長17.5%，比上年同期增速回落了19.6個百分點；房屋轉讓所得稅收入2.32億元，同比增長8%，比上年同期增速回落635.2個百分點。儲蓄存款利息所得稅收入出現負增長，收入15.85億元，比去年同期減少10.05億元，同比大幅下降38.8%。

    8月份個人所得稅增速大幅回落的主要原因：一是政策減收因素繼續顯現。去年8月15日居民儲蓄存款利息所得稅稅率由20%下調到5%，去年8月的收入基數較大，導致今年8月同比增速回落；同時，今年3月起提高工薪所得費用扣除標準，也造成了工薪所得稅的政策性減收；二是經濟減速影響居民收入水平提高。受去年企業效益較好影響，今年春節前後工資和獎金髮放比較集中，進入二季度以來企業效益下滑，職工工資和獎金增長相應放緩，二季度城鎮居民人均可支配收入3679元，低於一季度的4386元，7月份仍延續這一態勢，從而影響到工資薪金所得稅收入的增速。三是房地産成交量急劇萎縮和成交價格有所降低，導致房屋轉讓所得稅增速大幅放緩。7月份全國70個大中城市房屋銷售價格同比上漲7.0%，比去年同期回落了0.5個百分點；1-7月，全國商品房銷售面積同比下降10.8%，比去年同期回落了近40個百分點。再加上去年成交價格高企造成同期基數較大，使得房屋轉讓所得稅收入大幅回落635.2個百分點。

    （六）進口稅收增速放緩，出口退稅增速繼續回落

    8月份進口環節稅收入完成638.72億元，同比增長15%，增速比去年同期的增速低4.5個百分點，比1－7月的累計增速回落了21.5個百分點;關稅完成167億元，同比增長27.6%，比去年同期的增速略有加快，但與1-7月的增速回落了12.2個百分點。進口稅收佔稅收總收入的比重為22.69%。

    關稅和進口環節稅的稅基是一般貿易進口額。進口稅收增速回落的主要原因是受到國際大宗商品價格回落的影響，進口額增長速度放慢。8月份，價格持續走高的原油、糧食等基礎性、資源性産品的價格開始見頂回落，相應影響了進口額的增長。8月份，進口總額為1061.98億美元，同比增長23.1%，比去年同期的增速回落了3個多百分點，比1-7月份的累計增速回落了8個百分點。

    8月份，出口退稅452.1億元，同比增長2.1%，比1-7月的增速回落了4.5個百分點。出口退稅增速大幅回落的主要原因：一是出口增速放緩。8月份，出口總額1348.73億美元，同比增長21.1%，比1-7月份的出口增速回落了1.3個百分點; 二是去年12月份，我國下調了小麥、稻穀、大米、玉米、大豆的出口退稅率，今年6月份又下調了食用植物油的出口退稅率，政策因素使出口退稅同比少退。

    （七）證券交易印花稅收入繼續大幅下降

    8月份，證券交易印花稅收入完成32.3億元，和去年同期相比減收285.16億元，僅為去年同期的十分之一，增速同比下降89.8%，比去年同期增速（3320.9%）回落了3410.7個百分點，比1－7月增速回落了96.8個百分點。證券交易印花稅佔稅收總收入的比重為0.91%。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。證券交易印花稅收入大幅下降的主要原因：一是政策調整。今年4月23日證券印花稅稅率調低後，8月份證券交易印花稅的稅率為1‰，而去年7月份的稅率為3‰，稅率同比下降2倍；4月份印花稅調整前日均徵收印花稅9.1億元，調整後則為1.4億元，與調整前相比減少84.62%。二是證券市場持續嚴重低迷，成交量和股票市值均大幅萎縮。8月份，滬、深兩市股票日均成交量為560.6億元，比7月份的成交量（749億元）環比下降25.2%，比2007年同期（2375.83億元）下降了76.4%。8月份，兩市月末流通市值在5.3萬億元，僅相當於年初流通市值(9.3萬億元)的一半左右。

    三、其他稅種的增長情況及原因

    （一）契稅收入減收明顯

    8月份，契稅收入完成96.24億元，比上年同期下降了6.4%，增速比去年同期回落了60個百分點，比今年1-7月份的累計增速回落了30個百分點。契稅收入佔稅收總收入的比重為2.7%。

    契稅的稅基大體相當於土地和房産的交易總金額，土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房産的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

    契稅收入出現負增長的主要原因是房地産交易市場低迷，房屋和土地成交金額急劇萎縮。從房屋交易情況看，7月份全國70個大中城市房屋銷售價格同比上漲7.0%，比去年同期增速回落了0.5個百分點；1-7月，全國商品房銷售面積同比下降10.8%，比去年同期的增速回落了近37.2個百分點。從土地交易情況看，1-7月，全國房地産開發購置土地面積同比增長5.2%，增幅同比下降了6.7個百分點。

    （二）車輛購置稅收入出現負增長

    2008年8月份，車輛購置稅完成72.15億元，比去年同期下降了2.3%,增速比去年同期回落35.4個百分點，比今年1-7月份累計增速減少了29.2個百分點，車輛購置稅收入佔稅收總收入的比重為2%。

    車輛購置稅的稅基是應稅汽車的銷售總額。車輛購置稅從7月的正增長轉為8月份的負增長，主要是受汽車銷售量增速回落和價格降低的影響。據統計，今年 7月，全國汽車銷量為48.82萬輛，同比增長6.79%，比去年同期的增速回落了30個百分點。在汽車總體需求不足的情況下，激烈的市場競爭導致汽車中的乘用車價格出現了一定幅度的下滑。汽車銷量增速明顯回落，長期來看有兩方面原因：一是國內成品油價格持續上升，導致消費者用車成本的大幅提高，消費者購車熱情降溫；二是滬深股市暴跌，國內消費價格指數高企，老百姓財富總額嚴重縮水，從而抑制了對汽車的需求數量和檔次。短期因素主要是因為天氣炎熱導致一些汽車企業適度調整了生産計劃以及奧運會期間車輛限行導致部分消費者購車需求延遲。

    （三）土地相關稅收總體增速有所回落

    2008年8月份，與土地相關的城鎮土地使用稅、土地增值稅和耕地佔用稅等3個稅種的收入總計為83.02億元,同比增長 41.6%，比去年同期的增速回落了32.1個百分點，比今年1-7月份的累積增速回落58個百分點。3個稅種佔稅收總收入的比重為2.3%。

    其中，8月份，城鎮土地使用稅完成31.22億元，同比增長 79.5%，比去年同期增速回落了47.2個百分點，比1-7月份的累計增速回落了119.5個百分點；土地增值稅完成34.8億元，同比增長6.7%，比去年同期增速回落了81.2個百分點，比1-7月份回落了37.6個百分點；耕地佔用稅完成17億元，同比增長97%，比去年同期的增速加快了98.1個百分點，比1-7月份的累計增速加快了43.8個百分點。

    城鎮土地使用稅的稅基，是納稅人佔用的土地面積。土地增值稅的稅基，是房地産增值收益總額。耕地佔用稅的稅基是被實際佔用的耕地面積。

    城鎮土地使用稅的增速有所回落，這主要是因為新修訂的《城鎮土地使用稅暫行條例》雖然是從2007年1月1日起開始實施，但各地出臺具體實施辦法的時間各不相同，大部分地方都是在2007年下半年開始實施新條例並按照新增稅率徵稅。2008年上半年，一些地方按照新條例規定的新增稅率追繳了去年的城鎮土地使用稅。因此，從2007年下半年到2008年上半年，城鎮土地使用稅增速較快，與之相對，8月份城鎮土地使用稅的增速明顯回落。

    土地增值稅增速回落，一是受今年房地産市場交易低迷，特別是二手房交易量萎縮的影響。二是受2007年基數較大的影響。2007年，稅收徵管部門普遍加強了對房地産企業的土地增值稅清算工作，並將土地增值稅的預徵率提高了一個百分點，再加上去年房地産市場交易異常活躍，土地增值稅的基數比較高，因而與去年同期相比，今年8月份土地增值稅增速明顯回落。

    耕地佔用稅增速加快的主要原因是政策因素。新修訂的《耕地佔用稅暫行條例》，是從2008年1月1日起開始實行的。新的稅額標準的上下限都提高了4倍左右。由於各地出臺具體實施辦法的時間各不相同，大部分地方都是在2008年下半年才陸續開始實施，因此，8月份耕地佔用稅的增速明顯加快了。

表1:2008年7月各主要經濟指標和

　　8月份主要稅種收入的增長率對比表

表2:2008年8月稅收總收入和主要稅種收入表

　　(單位：億元)