一、2009年一季度的收入情況

    一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元。

    （一）一季度稅收收入的特點

    一是稅收總收入繼續減收，但分月跌幅逐步收窄。2009年1月延續了去年四季度以來的減收態勢，同比下降16.7%,創出了近幾個月單月減收幅度的最低點。但2月份後稅收收入跌幅逐月收窄，其中，2月份稅收收入同比下降6.4％，3月份稅收收入同比下降3％。

    二是除消費稅外的主體稅種依然減收。2009年一季度，消費稅保持了快速增長，同比增長38.5％。除消費稅外的主體稅種依然減收，其中，國內增值稅下降2.4％，進口環節稅下降15.8％，企業所得稅下降16.7％，個人所得稅下降0.3％。

    三是耕地佔用稅、房産稅、城鎮土地使用稅等部分地方稅種收入實現較快增長。一季度，耕地佔用稅完成132.35億元，比去年同期增長120.8％，增收72.41億元；房産稅完成158.45億元，比去年同期增長17.7％，增收23.82億元；城鎮土地使用稅完成218.28億元，比去年同期增長32.0％，增收52.92億元。

    （二）一季度稅收收入繼續下降的主要原因

    一是經濟增長放緩、企業效益下滑、稅收收入來源減少。同時，物價水平下降也使整個稅基規模縮減。

    二是結構性減稅。全面實施增值稅轉型、去年下半年以來連續六次提高近萬種商品的出口退稅率、證券交易印花稅稅率下調及單邊徵收、以及個人所得稅費用扣除標準提高、儲蓄存款利息所得稅稅率下調、調整房地産交易環節的稅收政策、降低1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅等減稅政策,也使得稅收收入減收較多。

    （三）一季度稅收收入降幅逐月收窄的主要原因

    一是積極財政政策和適度寬鬆貨幣政策的實施效果陸續顯現。主要表現在固定資産投資保持快速增長，受政策鼓勵和降價刺激商品房成交量和汽車銷售量有所增長，相應地，銀行業營業稅、契稅、車輛購置稅等稅種實現增收或跌幅收窄。

    二是政策調整使得消費稅和企業所得稅增收。成品油消費稅稅率的提高導致消費稅總收入快速增長，2、3月份國內消費稅分別增長32.4％、80.5％。不過，成品油消費稅提高稅率部分收入不作為一般性收入，而是列作專項收入，專門用於替代養路費等六費。企業所得稅預繳政策的調整也使2、3月份單月的企業所得稅實現增收。今年1月份國家稅務總局對金融業等企業所得稅預繳稅款佔企業所得稅應繳稅款比例偏低的行業，及時提高了預繳比例,這是2、3月份企業所得稅入庫數同比增長的重要因素。預繳所得稅比例提高後，年終匯算清繳的所得稅會相應減少，從全年看企業所得稅的收入不會因預繳比例的調整而增加。

    三是耕地佔用稅、城鎮土地使用稅等新條例貫徹落實到位和徵期調整等因素造成稅款翹尾增收。新的城鎮土地使用稅和耕地佔用稅條例分別於2007年和2008年開始實施，但部分地區稅額標準調整工作在2008年底才陸續落實，造成今年一季度稅款翹尾增收。同時，基礎設施建設新徵用耕地和開發土地較多、各地強化徵收、調整徵期和稅源清查等因素共同推動了耕地佔用稅、城鎮土地使用稅等稅種收入增長。

    二、主體稅種收入情況及原因分析

    （一）國內增值稅持續減收，部分行業增值稅實現增收

    一季度完成國內增值稅收入4566.06億元，同比下降2.4%。

    自去年11月份以來，國內增值稅持續減收。2月份國內增值稅收入同比下降3.6%，減收幅度比1月份的跌幅加深0.8個百分點,3月份國內增值稅收入同比下降0.5%,減收速度有所放緩。

    國內增值稅持續減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革，企業購置機器設備所含的進項稅額納入增值稅抵扣，使增值稅出現大幅度減收；2008年因成品油價格倒挂而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了增值稅收入。二是工業增加值和工業品出廠價格指數明顯回落。2009年1－2月份全國規模以上工業企業增加值增長3.8%，增速比去年同期回落10.2個百分點(按可比天數計算,2009年前2個月工業增加值增速為5.2%)，3月份工業增加值有所加快，但整個一季度仍維持較低的增速；同時1-2月份PPI同比下降3.9%，漲幅比去年同期回落10.3個百分點，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2個百分點, 呈加速下降態勢，因此，按照現價計算的工業增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費品零售總額的增速小幅回落，2009年1－2月份社會消費品零售總額同比增長15.2%，增速比上年同期增速回落5個百分點。

    分行業看，在18個重點行業中，除原油、有色金屬、電力、造紙及紙製品、鋼坯鋼材、化工産品、交通運輸設備、捲煙等8個行業的增值稅繼續減收外，專用設備、酒、服裝皮革、紡織品、電氣器材、電信設備、煤炭、成品油等10個行業的增值稅均實現增收。

    原油和有色金屬增值稅居減收行業前列，一季度同比分別下降54.3％和54％，有色金屬和原油增值稅大幅減收的主要原因是這些産品的出廠價格大幅降低導致的行業增加值減少。1-3月份原油價格下降36.6%，主要有色金屬銅、鋁、鉛、鋅等的價格均有不同程度的下降。

    電力增值稅下降的原因除了經濟增長放緩、用電量減少外，增值稅轉型後煤炭增值稅稅率提高、火電企業進項稅增加等原因也是重要因素。

    煤炭行業增值稅收入增長位居首位，主要原因是煤炭等礦産品增值稅稅率從13%恢復為17%。

    （二）國內消費稅實現快速增長

    一季度國內消費稅完成1010.18億元，增收280.56億元，同比增長38.5%。

    分品目看，一季度成品油消費稅收入實現了高速增長,同比增長262.2%，增收256.3億元;貴重首飾、捲煙和酒類消費稅收入實現平穩增長，同比分別增長14.8%、7.1%和5.2%；實木地板、汽車輪胎和汽車消費稅繼續減收, 同比分別下降59.5%、41.4%、10.4％。扣除成品油消費稅，一季度消費稅同比增長3.9%。

    成品油消費稅收入快速增長，主要原因是從1月1日起提高了成品油消費稅的單位稅額。儘管成品油消費稅收入實現了快速增長，但成品油消費稅收入的增幅依然小于稅額提高的幅度，主要原因：一是受經濟增速放緩等因素影響，柴油的産銷量下降；二是一季度的成品油消費稅收入包括去年12月份生産銷售並在今年1月份按原稅率繳納入庫的成品油稅款。

    一季度汽車消費稅收入下降，主要是因為一季度收入實際上是去年12月份和今年1－2月份生産銷售汽車實現的消費稅。2008年12月和今年1月，汽車市場較為低迷，銷量同比分別下降11.64%、14.31%。3月份汽車市場雖有所回暖，但實現的消費稅尚未體現在一季度收入中。

    （三）營業稅總體收入下降

    一季度營業稅完成2092.15億元，同比下降1.5%，減收31.53億元。

    分稅目看，郵政業、證券業、保險業和房地産業營業稅收入均出現大幅度的負增長，同比分別下降47.1%、42.8%、32.8%和25.3%。而銀行業營業稅實現了較快增長，同比分別增長17.9%。建築業、電信業營業稅實現了平穩增長，同比分別增長10.8%和8.3%。

    一季度郵政業、證券業、保險業營業稅收入減收主要是受國際金融危機影響，證券、保險和郵政等物流行業不景氣。房地産業營業稅收入減收的主要原因是年初起國家對個人銷售購買滿2年的普通住房實行免徵營業稅政策,絕大多數交易的二手房屬於免稅範圍,導致房地産業營業稅大幅減收。

    一季度銀行業營業稅收入大幅增長，主要是受新增人民幣貸款規模快速增長的影響。1、2月份新增人民幣貸款分別達到1.62萬億和1.07萬億，3月份貸款規模繼續快速增長,導致了銀行業營業稅收入的增長。

    （四）企業所得稅收入大幅下降，但2月以來出現正增長

    一季度企業所得稅收入完成2145.03億元，同比下降16.7%。分月看，企業所得稅收入1月份下降24.8%，2月份增長4.7%，3月份增長13.5%。

    分行業看，一季度工業企業繳納所得稅801.8億元，同比下降19.2%。房地産企業所得稅同比下降32.9%，金融保險企業所得稅同比增長1.7％，其中2月開始由負增長轉為正增長。同時，酒類、建材、煤炭、建築業等行業的企業所得稅收入也呈現正增長態勢。

    2009年一季度企業所得稅收入增速大幅回落的原因，一是匯算清繳造成2008年基數較高，由於2007年企業利潤增長較快，導致2008年一季度的企業所得稅維持較高增速。二是經濟減速企業利潤普遍下滑。2009年1－2月全國規模以上工業企業實現利潤約2200億元，同比下降37.3%；三是“兩法合併”內資企業所得稅稅率下調和有關優惠政策實施帶來的減收效應顯現。

    企業所得稅收入從2月份開始出現正增長的主要原因，一是國家實施的宏觀調控政策初見成效。適度寬鬆貨幣政策使得金融保險企業貸款利息等收入大幅增加；積極財政政策的實施使建材、電煤、建築業等企業經濟效益逐步回升。二是稅務部門提高了企業所得稅的預繳比例。今年1月份稅務總局對金融等企業所得稅預繳稅款佔企業所得稅應繳稅款比例偏低的企業，要求調整預繳方法或提高預繳稅額，並規定了較高的70％的預繳比例。需要説明的是，預繳所得稅比例提高後，年終匯算清繳的所得稅會相應減少，從全年看企業所得稅的收入不會因預繳比例的調整而增加。三是受一季度元旦、春節等節假日煙酒消費旺盛的影響，煙酒行業的企業效益增長較快。

    （五）個人所得稅略有下降

    一季度個人所得稅完成1227.11億元，同比下降0.3%。其中，3月份個人所得稅完成349.8億元，同比下降16.6%。

    從所得項目看，一季度各分項所得稅均呈現增速回落態勢。其中，儲蓄利息所得稅收入62.2億元，同比下降44.1％；工資薪金所得稅收入808.6億元，同比增長1.2％；房屋轉讓所得稅收入11.78億元，同比增長98.3％。

    一季度個人所得稅收入略有減收的主要原因：一是受經濟減速和企業效益下滑影響，職工工資和獎金增長放緩。二是政策調整對儲蓄利息所得稅的減收作用顯現。2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免徵收個人所得稅，導致一季度儲蓄存款利息所得稅同比減收。三是房地産成交價格降低，導致房屋轉讓所得稅增速回落。2009年一季度雖然部分城市二手商品房成交量有所回升，但成交價格普遍較低，導致房屋轉讓所得稅增速回落。

    （六）進口稅收大幅減收，出口退稅快速增長

    一季度進口環節稅收入完成1584.46億元，同比下降15.8%。一季度關稅完成324.02億元，同比下降23.9%。

    進口稅收繼續減收的主要原因是初級産品進口價格跌幅加深帶動進口總額繼續下跌。據海關統計，2009年一季度進口總額同比下降30.9％。主要初級産品價格均呈現下跌態勢，且跌幅不斷加深。比如，2月份鐵礦砂的進口價格同比下跌38.6%,比1月份跌幅加深2個百分點,食用植物油的進口價格同比下跌41.5%,比1月份跌幅加深4個多百分點。3月份大宗商品價格繼續呈深度下跌趨勢，鐵礦砂進口價格同比下降35.6％，食用植物油進口價格同比下降40.8%，原油進口價格下降54%。

    一季度出口退稅1861.32億元，同比增長29.7%。出口退稅佔稅收總收入的比重為14.3%。

    出口退稅快速增長，主要原因是大幅提高出口退稅率的政策所致。去年下半年以來我國連續6次提高了7530多種商品的出口退稅率，涉及商品佔出口商品總數的55％以上。雖然2月份出口總額下降25.7%,比1月份降幅加深了8個多百分點，但由於去年同期出口退稅基數較小,政策受益商品的出口退稅金額仍保持了較快增長。

    （七）證券交易印花稅收入跌幅收窄

    一季度證券交易印花稅收入完成82.28億元，同比下降86.2%。分月看，2、3月份證券交易印花稅收入的減幅比1月份的減幅大幅減緩，分別比1月份減幅回升了17和17.6個百分點。

    證券交易印花稅繼續減收的主要原因是目前證券交易印花稅實行單邊、低稅率徵收,比去年同期實行的雙邊、高稅率徵收,稅負降低了80%多,因而導致稅收大幅減少。

    2月份以後證券交易印花稅收入的跌幅明顯收窄，主要原因是近兩個月來證券市場成交量有所放大。一季度滬深兩市日均成交金額為1100多億元，與上年同期的成交金額基本持平。

    三、其他稅種的增長情況及原因

    （一）契稅收入小幅增收

    一季度契稅收入完成377.60億元，同比增長2.0%。一季度單月契稅收入呈現逐月回升態勢，其中，1月同比下降11.8%、2月和3月同比分別上升6.9%和11.1%。

    一季度契稅收入出現小幅增長且收入逐月回升的原因，主要是房地産市場有所回暖，商品住宅成交量明顯回升。據統計，2009年1-2月全國住房成交量同比增長6.1%，商品房銷售額同比增長11.2%。

    （二）車輛購置稅收入小幅下降

    一季度車輛購置稅完成238.17億元，同比下降7.6%。其中，1、2、3各月車輛購置稅同比分別下降21.2%，增長18.7%和下降10.2%。

    一季度車輛購置稅收入下降的主要原因：一是汽車消費需求受居民收入增長放緩等因素影響，一季度汽車銷量小幅增長了3.88％,比去年同期增速回落了16個百分點；二是從2009年1月20日開始對小排量乘用車減按5%的稅率徵收車輛購置稅，對一季度的車輛購置稅收入影響很大。

    2月份車輛購置稅收入實現增長的主要原因是當月汽車銷量增長較快,達到24.72%，同時與去年2月相比工作日增多,使得車購稅同比增收,但由於減稅政策的影響，增收幅度要小于汽車銷量的增幅。

    （三）房産稅收入保持較快增長

    一季度房産稅完成158.45億元，同比增長17.7%，比去年同期增速基本持平。各月房産稅同比分別增長9.9%、27.8%和22%。

    房産稅收入保持較快增長的原因：一是城鎮房屋保有量的穩定增長；二是城鎮租房價格的穩步上升。據統計，2009年1、2月份全國租房價格分別同比上漲1.3%和1.2%；三是一些地區強化了房産稅徵管。

    （四）土地相關稅收總體快速增長，但土地增值稅仍然減收

    一季度城鎮土地使用稅、土地增值稅和耕地佔用稅3個稅種的收入總計471.15億元,同比增長27.2%。其中，城鎮土地使用稅完成218.28億元，同比增長32.0%，各月城鎮土地使用稅分別同比增長18.5%、74.0%和30.8%；土地增值稅完成120.52億元，同比下降17.0%，減收24.69億元，各月土地增值稅跌幅逐步收窄，並在3月實現正增長；耕地佔用稅完成132.35億元，同比增長120.8%，各月耕地佔用稅分別同比增長32.1%、184.9%和158.5%。

    一季度城鎮土地使用稅收入保持較快增長的原因：一是國家加大基礎設施等固定資産投資，納稅人佔用土地面積保持穩定增長。二是受城鎮土地使用稅新條例單位稅額提高兩倍和徵收範圍擴大的翹尾因素影響。三是部分地區調整了城鎮土地使用稅的徵期，使一季度成為稅款集中入庫期。

    一季度土地增值稅出現減收的原因，一是房産交易價格下跌，導致土地增值收益和適用的稅率下降。二是2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免徵收土地增值稅。一季度各月土地增值稅跌幅收窄的原因主要是一季度房地産交易市場開始回暖，商品住宅成交量明顯回升。

    一季度耕地佔用稅增速加快，一是受2008年耕地佔用稅稅額標準提高了約4倍的政策翹尾因素影響；二是部分地區調整稅收收入進度，使耕地佔用稅增長較多。三是受國家加大基礎設施建設的影響，部分地區新徵用耕地增長較大。

　表1:2009年1-2月主要經濟指標和
2009年一季度主要稅種收入的增長率對比表

表2:2009年一季度稅收總收入和主要稅種收入表
(單位：億元)