一、前三季度稅收收入總體情況

    2010年1－9月全國稅收總收入完成55957.37億元，同比增長24.2%。

    1-9月稅收收入增長呈現出以下兩個特點：

    一是稅收總收入增長較快，但仍屬於恢復性增長。1-9月稅收收入增長比較快，主要是因為去年基數較低的影響，若將其與2008年同期的稅收總收入進行比較，則兩年間年均增長率僅為12.6%，遠低於金融危機前的稅收增速,仍屬於恢復性增長。

    圖1:2006年1-9月---2010年1-9月稅收總收入和增速對比圖

    注:2006年是執行新預算收支科目的第一年,與2005年相比，稅收收入的口徑縮小,本圖中2006年的增速沒有考慮口徑變動因素，因此，本圖中2006年的增速要小于實際值。

    二是稅收收入增幅前高後低。1－9月，稅收總收入增幅分別為40.5％、26.4％、38.1％、37.4％、23％、20％、16.8％、7.8％、9.5%，增速總體呈現回落態勢。

    1－9月稅收收入實現較快增長的主要原因:

    一是經濟平穩較快增長。1-8月，規模以上工業增加值增長16.6%、城鎮固定資産投資增長24.8％、社會消費品零售總額增長18.2％、規模以上工業企業實現利潤增長55%，1－9月,一般貿易進口額增長45.4％、汽車銷售量增長35.97％,帶動國內增值稅、國內消費稅、營業稅、進口貨物增值稅消費稅、企業所得稅、車輛購置稅等較快增長。

    二是價格水平上漲。1－9月,居民消費價格指數和工業品出廠價格指數分別上漲2.9％和5.5％,相應增加稅收收入。

    三是去年同期基數較低。2009年1-9月稅收總收入增長2.2％，今年前三季度稅收收入的較快增長是建立在去年收入基數較低的基礎上的，屬於恢復性增長。

    四是政策性調整翹尾。去年實施成品油稅費改革及年中調高煙産品消費稅，頭幾個月政策性增收入庫較少，今年同期國內消費稅翹尾增收。

    1-9月，稅收收入增幅前高後低的主要原因：

    一是去年同期稅收增幅前低後高，收入基數逐步抬高。二是成品油稅費改革及煙産品消費稅政策調整翹尾。三是房地産交易量和房地産價格增速回落造成了部分稅種收入增速逐漸回落。四是一般貿易進口增速逐步回落，使得進口稅收增速回落。五是節能減排和淘汰落後産能對相關行業的稅收收入造成一定影響。

    二、主要稅種收入情況

    (一)國內增值稅

    1-9月，國內增值稅實現收入15325.63億元，增長12.1％。國內增值稅收入佔稅收收入的比重為27.4%。

    分行業看，1-9月成品油增值稅增幅較大，增長71.5%，而鋼坯鋼材和電信設備增值稅下降幅度較大，分別下降22.5％和17.9%。

    國內增值稅的稅基是工業和商業的增加值。

    國內增值稅增長的主要原因是工業增加值穩步增長，1-8月規模以上工業增加值增長16.6%，工業品出廠價格上漲5.6％。

    成品油增值稅大幅增長的主要原因是價格上漲。今年原油價格窄幅振蕩，而國家多次上調成品油價格，提高了成品油增值稅的銷項稅額，使成品油增值稅增速提高。

    鋼坯鋼材增值稅減收的原因是鐵礦石價格上漲、鋼材價格下跌增加了進項稅款，降低了銷項稅額。電信設備增值稅減收的原因是出口的電信設備免抵調庫收入大幅減少。

    （二）國內消費稅

    1-9月，國內消費稅收入增長較快，但增速大幅回落。國內消費稅實現收入4693.8億元，增長32.2%，比去年同期增速回落了46.8個百分點。國內消費稅收入佔稅收總收入的比重為8.4%。

    分稅目看，國內消費稅的增收主要集中在汽車、捲煙和成品油三個品目，同比分別增長58.4%、38.3%和22.6%。

    國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    國內消費稅收入增長較快的主要原因：一是成品油稅費改革和提高煙産品的消費稅稅率帶來翹尾增收。二是汽車産銷兩旺。1-8月，汽車産量同比增長39.27%。三是經濟回暖帶動捲煙增長, 1-8月，捲煙製造業産品銷售收入同比增長17.73%。

    國內消費稅收入增速比去年同期回落的主要原因：一是政策調整因素。去年起實施成品油稅費改革帶動了去年同期消費稅高速增長，今年政策增收效應逐漸消退，成品油消費稅從3月份起增速大幅回落。二是汽油産量增速減緩。1-8月，汽油産量增長5.4%，比去年同期增速回落了8.8個百分點。

    （三）營業稅

    1-9月，營業稅收入增長較快，實現收入8356.61億元，增長26.2%，比去年同期增速加快了12.7個百分點。營業稅收入佔稅收總收入的比重為14.9%。

    分稅目看，房地産和建築業營業稅收入增速較高，同比分別增長43.3%和28.8%。

    營業稅的稅基是交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資産和銷售不動産等9個行業取得的營業收入。

    營業稅增長較快的主要原因：一是房地産和建築業保持較快增長，帶動房地産營業稅和建築業營業稅增長。1-8月，商品房銷售額同比增長12.6%，建築安裝工程投資同比增長24%。二是客貨運輸量恢復較快增長，帶動交通運輸業營業稅增長。1－8月，客、貨運量同比分別增長7.8%和14.8%，分別比去年同期加快了4.6和10.5個百分點。三是保險業快速發展，帶動保險業營業稅增長。1－8月，保險保費收入增長33%，保險投資收益增長29.6％。

    （四）企業所得稅

    1－9月，企業所得稅實現恢復性增長。企業所得稅收入10908.10億元，同比增長10.5%，雖然比去年同期增速加快了10.9個百分點，但比2007年和2008年同期增速分別回落了25.4和21.3個百分點。企業所得稅收入佔稅收總收入的比重為19.5％。

    分行業看，多數行業實現增收，工業企業繳納所得稅4104.36億元，同比增長43.4%，其中成品油、交通運輸設備、造紙企業所得稅增速列前，同比分別增長了229.6％、99.2％和76.4％。

    企業所得稅的稅基是企業利潤總額。

    企業所得稅實現恢復性增長的主要原因：一是受到金融危機的影響，2009年前三季度企業所得稅同比下降0.4％，今年企業所得稅收入的較快增長是建立在去年收入基數很低的基礎上的。二是今年以來大多數工業企業利潤增加，1－8月全國規模以上工業實現利潤增長55％，相應地，1－9月工業企業所得稅收入增長43.4％。三是去年以來，成品油價格六次上調，使得成品油等行業利潤和所得稅收入大幅增長。四是受益於設備投資增長和産業結構調整，交通運輸設備和造紙等産業發展迅速，相應地這些所得稅增速較快。

    （五）個人所得稅

    1－9月，個人所得稅收入3716.49億元，增長21.5%。個人所得稅收入佔稅收總收入的比重為6.6%。

    分項目看，財産轉讓所得稅和工資薪金所得稅增長較快，同比分別增長44％和27.2％。

    個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮居民）收入。

    個人所得稅收入恢復性增長的主要原因：一是稅務機關繼續加強了對個人所得稅的徵管，有力地保證了個人所得稅稅款的徵收。二是全國城鎮單位在崗職工平均工資持續增長，達到個人所得稅起徵點的人數逐步增加，同時金融業和計算機服務與軟體業等高收入人群平均工資增長較快，所納個人所得稅大幅增長,使得工資薪金所得稅收入較快增長。三是今年1月1日開始對限售股轉讓徵收個人所得稅，擴大了個人所得稅的徵收範圍。

    （六）進出口稅收

    1-9月，進口稅收快速增長，但增速逐步回落。進口貨物增值稅、消費稅收入8036.10億元，增長44.2%；關稅收入1565.56億元，增長47.6%。進口稅收佔稅收總收入比重為17%。

    分月看，進口貨物增值稅、消費稅增速逐步回落，1月份增速為51.1%，9月份增速回落到16.2%。關稅收入三季度也有所回落，9月份增速回落到25.4%。

    關稅和進口環節稅的稅基是一般貿易進口額。

    進口稅收增幅逐步回落的主要原因：一是去年同期進口環節稅收入前低後高，基數逐步抬高。二是一般貿易進口額有所回落。1-9月一般貿易進口額同比增長45.4%，分別比1－6月、1-3月增速回落11.2、26.8個百分點。

    三、其他稅種收入情況

    （一）契稅

    1-9月，契稅收入增速逐月回落。契稅完成1741.49億元，增長43.6%。契稅收入佔稅收總收入的比重為3.1%。

    分月看，契稅收入呈現前高後低走勢,增速從1月份的62.9%回落到9月份的28.8%。

    契稅的稅基大體相當於土地和房産的交易總金額。

    契稅收入增速逐月回落的主要原因：今年4月份以來，商品房銷售額的增速大幅回落，1-8月，商品房銷售額同比增速僅為12.6%，比1－6月增速（25.4%）回落了12.8個百分點，契稅收入增速也相應放緩。

    （二）車輛購置稅

    1-9月，車輛購置稅收入加快增長。車輛購置稅收入1264.05億元，增長54.5%，比去年同期增速加快了50.1個百分點。車輛購置稅收入佔稅收總收入的比重為2.3%。

    車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車）的銷售總額。

    車輛購置稅收入加快增長的原因：一是汽車銷售量保持快速增長。1-9月，全國汽車銷售量增長35.97%。二是車輛購置稅優惠幅度降低。1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅由減按5%稅率徵收調整為減按7.5%稅率徵收。

    （三）房産稅

    1-9月，房産稅收入增速回落。房産稅收入646.28億元，增長9.5%，比去年同期增速回落了10.1個百分點。房産稅收入佔稅收總收入的比重為1.2%。

    房産稅的稅基是企業保有的自用房産原值總額和出租房屋的租金收入總額。

    房産稅收入增速回落的主要原因是房屋保有量的增長速度放緩，1-8月，商品房銷售額同比增長12.6%，比去年同期增速大幅回落了57.3個百分點。

    （四）土地相關稅收

    1-9月，土地相關稅收增速總體呈回落態勢。城鎮土地使用稅實現收入743.7億元，同比增長7.7%，比去年同期增速回落了6.2個百分點；土地增值稅實現收入941.46億元，同比增長82.4%，比去年同期增速加快了55.4個百分點；耕地佔用稅實現收入640.29億元，同比增長48.1%，比去年同期增速回落了79.7個百分點。

    城鎮土地使用稅的稅基是納稅人佔用的土地面積。城鎮土地使用稅增速回落的主要原因是土地保有量的增速放緩，1-8月，商品房銷售面積同比增長6.7%，比去年同期增速大幅回落了36.2個百分點。

    土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。1-9月土地增值稅收入增速加快的主要原因: 一是上半年房地産銷售量和售價增長較快，使得按超率累進徵收的土地增值稅實現快速增長。二是各地稅務機關加強了土地增值稅清算。三是去年同期土地增值稅基數較低。不過，下半年隨著商品房銷售額增速大幅回落，土地增值稅增速也相應放緩。

    耕地佔用稅的稅基是實際佔用的耕地面積。耕地佔用稅增速回落的主要原因是去年同期基數較高。

    （五）證券交易印花稅

    1-9月，證券交易印花稅持續負增長。證券交易印花稅收入362.23億元，同比下降4.4%。證券交易印花稅佔稅收收入的比例為0.6%。

    分月看，證券交易印花稅除1月份放量增長（446.8%），5月份增長7.7%外，其他各月均為負增長。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

    證券交易印花稅減收的主要原因是證券交易量下降，2010年1-8月,股票成交金額同比下降10.7%。

    1－9月份稅收收入保持了平穩較快增長。近期，國家提高存貸款利率等宏觀調控措施預計將使經濟增速有所回落，但由於稅收增長的變化略滯後於國民經濟的發展變化，全年稅收收入預算任務預計仍能夠圓滿完成。

　　表2：2010年1-9月稅收總收入和主要稅種收入表

　　（單位：億元）