2013年前三季度稅收收入情況分析
（稅政司　２０１３年１０月）

    一、前三季度稅收收入增長的總體情況

    ２０１３年１－９月，全國實現稅收收入８４４１２．１１億元，同比增長９％，完成年度預算的７７．３％。

    （一）前三季度稅收收入增長的主要特點

    一是稅收總收入平穩增長，與去年同期相比略有加快。１－９月稅收總收入同比增長９％，比去年同期加快０．４個百分點。二是主體稅種收入增長情況差異較大。１－９月，國內增值稅和個人所得稅增速加快，比去年同期增速分別加快２．４和１９．２個百分點；企業所得稅增速與去年同期基本持平；營業稅和消費稅增速分別回落１．２和７個百分點。三是進口稅收增速明顯回落且呈負增長。１－９月，進口貨物增值稅消費稅和關稅同比分別下降１０．４％和１０．８％，比去年同期增速分別回落１４．１和１６個百分點。四是房地産保有環節稅收收入增速回落，交易環節稅收收入增速加快。１－９月，房産稅、城鎮土地使用稅增速比去年同期分別回落１３．３和１７個百分點；房地産營業稅和契稅增速比去年同期分別加快３７．６和４０．４個百分點。五是分月看，各月稅收收入增速在波動中趨於回升（見下圖）。１－５月份各月稅收收入呈個位數的低速增長，６月份以來收入增速逐漸回升。

    （二）前三季度稅收總收入增長特點的原因分析

    前三季度稅收收入平穩增長的主要原因：一是去年同期基數較低。２０１２年前三季度，國內經濟增長緩慢，增值稅、企業所得稅同比分別增長５．８％和１４．７％，遠低於往年增長速度；受政策調整影響，去年同期個人所得稅同比下降８．４％。二是前三季度經濟形勢有所好轉。１－８月，規模以上工業增加值、固定資産投資額（不含農戶）、社會消費品零售總額、規模以上工業企業利潤總額同比分別增長９．５％、２０．３％、１２．８％和１２．８％。三是房地産交易活躍、價格上漲等因素使得相關稅種收入高速增長。１－８月，商品房銷售額同比增長３４．４％，契稅、房地産營業稅同比分別增長３６．８％和３７．４％。

    二、主要稅種收入情況

    （一）國內增值稅

    １－９月，國內增值稅實現收入２０８３６．５６億元，同比增長８．２％，比去年同期增速加快了２．４個百分點。國內增值稅收入佔稅收總收入的比重為２４．７％。

    分行業看，在２０個重點工業行業中，有１３個行業的增值稅收入增長。其中，電信設備、電力、汽車行業增值稅收入增長較快，同比分別增長１４．５％、１４．４％和１１．４％。

    增值稅的稅基大體相當於工業增加值和商業增加值。

    國內增值稅增速比去年同期有所加快的主要原因：一是　“營改增”改革影響。交通運輸業和部分現代服務業實施“營改增”改革，並從部分地區試點擴大到全國，這些行業原徵收的營業稅轉為增值稅，使得增值稅收入有所增長。二是去年同期基數較低。２０１２年前三季度國內經濟增速回落，使得２０１２年前三季度增值稅同比增長５．８％，較上年增速回落１２．９個百分點。三是部分行業增加值增長較快。１－８月，計算機、通信和其他電子設備製造業、汽車製造業規模以上工業增加值同比分別增長１１．１％和１２．２％。四是工業生産者出廠價格指數下跌幅度減緩。２０１３年８月份，工業生産者出廠價格比去年同期跌幅收窄１．９個百分點。

    （二）國內消費稅

    １－９月，國內消費稅實現收入６３５３．９８億元，同比增長３．８％，比去年同期增速回落７個百分點。國內消費稅收入佔稅收總收入的比重為７．５％。

    分産品看，部分主要稅目收入增速回落較大。煙、酒、成品油消費稅比去年增速分別回落了６．２、１８．６和８．５個百分點。

    國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等１４類特定商品的銷售額或銷售量。

    國內消費稅收入增速明顯回落的主要原因：一是煙産品市場需求萎縮，煙産品産量增速回落，加上煙草製品業出廠價格下降，使得煙産品消費稅稅基縮小，收入增速放緩。１－８月，捲煙産量同比增長０．８％，比去年同期增速回落了１．１個百分點。二是酒類行業市場疲軟，産品産量增速回落，使得酒産品消費稅收入增速放緩。１－８月，白酒産量同比增長８％，比去年同期增速回落了１２．５個百分點。三是成品油産量減少，使得成品油消費稅增速放緩。

    （三）進口貨物增值稅、消費稅

    １－９月，進口貨物增值稅、消費稅實現收入９９８１．１２億元，同比下降１０．４％，比去年同期增速回落１４．１個百分點。進口貨物增值稅、消費稅收入佔稅收總收入的比重為１１．８％。

    進口貨物增值稅、消費稅的稅基大體相當於一般貿易進口額。

    １－９月，一般貿易進口額同比增長６．８％，進口貨物增值稅、消費稅與一般貿易進口額變化趨勢偏差較大的原因：一是進口商品結構發生明顯變化，高稅率産品減少，使得進口稅收收入相應下降。例如，進口大排量汽車相對減少，使得與排量密切相關的汽車消費稅收入受到影響。二是政策性減收因素。黃金等法定免稅商品不繳納進口貨物增值稅、消費稅，但這些商品的進口額計入一般貿易進口額，使得進口稅收收入與一般貿易進口額增速出現差異。三是人民幣升值造成稅收減收。進口貨物在繳納稅款時，以美元計價的商品按當期匯率折合成人民幣繳納稅款。今年以來，人民幣匯率持續上升，造成進口稅收稅基縮小、收入減少。四是由於關稅是進口貨物計徵增值稅、消費稅組成計稅價格的一部分，關稅同比下降１０．８％，使得進口增值稅、消費稅稅基縮小。

    （四）營業稅

    １－９月，營業稅實現收入１２８８７．９１億元，同比增長１０．９％，比去年同期增速回落１．２個百分點。營業稅收入佔稅收總收入的比重為１５．３％。

    分行業看，交通運輸業、租賃和商務服務業，以及住宿餐飲業營業稅收入大幅減少，其他行業營業稅有所增長，其中，房地産業營業稅收入同比增長３７．４％。

    營業稅的稅基是交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資産和銷售不動産等９個行業取得的營業收入。

    營業稅收入增速回落的主要原因：受“營改增”改革影響，交通運輸業和部分現代服務業營業稅收入大幅下降。１－９月，交通運輸業營業稅收入同比下降２６．０％，　比去年同期增速回落３３．７個百分點。

    （五）企業所得稅

    １－９月，企業所得稅實現收入１９４３４．１４億元，同比增長１４．３％，比去年同期增速回落０．４個百分點。企業所得稅收入佔稅收總收入的比重為２３．０％。

    分行業看，電力、原油、房地産和建築業企業所得稅增幅較大，分別增長６４．１％、３４．９％、２６．７％和１６．７％。鋼坯鋼材、煤炭、有色金屬等行業企業所得稅同比下降幅度較大，分別下降３９．２％、２７．７％和２５．１％。

    企業所得稅的稅基是應納稅所得額。

    企業所得稅收入增速與去年基本持平的主要原因：一是工業企業利潤恢復增長。１－８月全國規模以上工業企業實現利潤同比增長１２．８％，比去年同期增速加快１５．９個百分點。二是受夏季高溫影響，全社會用電量大幅增加，使得電力企業發電量增長，企業所得稅大幅增長。１－８月全國發電量同比增長６．４％。三是房地産市場開發銷售情況較好，使得房地産和建築業企業所得稅實現較快增長。房地産和建築業行業的企業所得稅增長額約佔全國企業所得稅增長額的５０％。

    （六）個人所得稅

    １－９月，個人所得稅實現收入５０６７．４７億元，同比增長１０．８％，比去年同期增速加快了１９．２個百分點。個人所得稅收入佔稅收總收入的比重為６．０％。

    分項目看，　工資薪金所得稅、勞務報酬所得稅和財産轉讓所得稅同比分別增長１３．０％、１１．７％和３５．２％。

    個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮居民）收入。

    個人所得稅收入較快增長的主要原因：一是去年同期基數較低。受２０１１年９月個人所得稅費用扣除標準上調影響，２０１２年１－９月個人所得稅呈負增長。二是城鎮居民人均可支配收入提高，使得工資薪金所得稅增長。上半年全國城鎮居民人均可支配收入同比增長９．１％。三是房地産市場交易活躍，價格上漲，加上北京等部分城市明確對個人房屋轉讓所得按照２０％的稅率徵收個人所得稅，使得財産轉讓所得稅收入有所增長。

    三、其他稅種收入情況

    （七）房産稅

    １－９月，房産稅完成１１５１．６８億元，同比增長１３．６％，比去年同期增速回落了１３．３個百分點。房産稅收入佔稅收總收入的比重為１．４％。

    房産稅的稅基是企業保有的自用房産原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房産的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。

    房産稅收入增速回落的主要原因：一是去年同期基數較高。２０１１年下半年各地開始將地價計入房産稅原值，使得２０１２年前三季度房産稅翹尾增收。二是支持流通業發展的減稅政策影響收入增長。自２０１３年１月１日起對農産品批發市場和農貿市場使用的房産連續３年免徵房産稅。

    （八）證券交易印花稅

    １－９月，證券交易印花稅完成３５２．３４億元，同比增長４０．２％，比去年同期增速加快了７２．５個百分點。證券交易印花稅收入佔稅收總收入的比重為０．４％。

    證券交易印花稅的稅基是Ａ股和Ｂ股的交易總金額。

    證券交易印花稅收入較快增長的主要原因是股票市場交易活躍。１－９月，滬市股票成交金額同比增長３３．１％，比去年同期加快６８．６個百分點。

    （九）城鎮土地使用稅

    １－９月，城鎮土地使用稅完成１２８７．７５億元，同比增長１１．１％，比去年同期增速回落了１７．０個百分點。城鎮土地使用稅收入佔稅收總收入的比重為１．５％。

    城鎮土地使用稅的稅基是納稅人佔用的土地面積。

    城鎮土地使用稅增速回落的主要原因：一是去年同期基數較高。２０１２年前三季度城鎮土地使用稅的增速為２８．１％。二是土地購置面積負增長，使得土地佔用面積增速放緩。１－８月，房地産開發企業土地購置面積同比下降９．１％。三是支持流通業和物流業發展的城鎮土地使用稅政策影響收入增長。自２０１３年１月１日起農産品批發市場和農貿市場使用的土地３年免徵城鎮土地使用稅；對城市公交站場道路客運站場免徵城鎮土地使用稅。

    （十）車輛購置稅

    １－９月，車輛購置稅完成１８８１．９２億元，同比增長１３．８％，比去年同期增速加快了３．４個百分點。車輛購置稅收入佔稅收總收入的比重為２．２％。

    車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車）的銷售總額。

    車輛購置稅增速加快的主要原因是汽車銷量較快增長。１－９月，汽車銷售量同比增長１２．７％，比去年同期加快了９．３個百分點。

    （十一）關稅

    １－９月，關稅實現收入１８９２．２０億元，同比下降１０．８％，比去年同期增速回落１６．０個百分點。關稅收入佔稅收總收入的比重為２．２％。

    關稅的稅基大體相當於一般貿易進口額。

    關稅與一般貿易進口額變化差異較大的原因：一是政策性減收因素。２０１３年起，我國降低了７８０種商品的進口關稅稅率，將焦炭等１２種出口商品關稅稅率降至零。另外，隨著與我國簽訂自貿區協定的國家數目逐漸增多，原産于自貿區協定國的貨物按照有關規定減免的關稅額也有所增加。二是人民幣升值因素。

    （十二）契稅

    １－９月，契稅完成２８７２．７６億元，同比增長３６．８％，比去年同期增速加快了４０．４個百分點。契稅收入佔稅收總收入的比重為３．４％。

    契稅的稅基大體相當於土地和房産的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房産的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

    契稅收入增速加快的主要原因：一是去年同期基數較低。２０１２年前三季度契稅收入同比下降３．６％。二是商品房成交活躍。１－８月，商品房銷售額同比增長３４．４％，比去年同期增速加快了３２．２個百分點。（稅源調查分析處供稿）