結構性減稅邁出重要一步——透視新一輪增值稅改革試點
新華社北京１０月２７日電（記者 何雨欣、徐蕊、侯雪靜）近日召開的國務院常務會議決定，從明年１月１日起，上海市交通運輸業和部分現代服務業等將率先開展深化增值稅改革試點，條件成熟時將選擇部分行業在全國範圍進行試點。
業內人士分析指出，增值稅是我國的第一大稅種，深化增值稅改革的破冰是我國結構性減稅邁出的重要一步，隨著這一改革今後逐步向全國推開，對相關企業、相關行業等帶來的影響也是多方面的。
避免産生重復徵稅 有效減輕企業稅負
增值稅，是對銷售貨物等單位和個人就其實現的增值額徵收的稅種。２００９年，我國對增值稅進行改革，允許企業繳納增值稅時抵扣其購進項目所含增值稅，相關企業稅負有效降低，但這項改革主要涉及製造業，服務業仍然徵收營業稅。
然而，營業稅是對營業額全額徵稅，不存在抵扣，也就不可避免會産生重復徵稅問題。從國際經驗來看，絕大多數徵收增值稅的國家都是對貨物和勞務共同徵收增值稅，可以説，以增值稅取代營業稅是我國稅制改革的一個方向，有利於稅制完善。
財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，營業稅是比較便於徵收的稅種，但存在重復徵稅現象，只要有流轉環節就要徵稅，流轉環節越多，重復徵稅現象越嚴重，這不利於分工細化。增值稅替代營業稅，允許抵扣，將消除重復徵稅的弊端，有利於減輕企業稅負。
北京鑫峰物流公司財務經理荊建侖告訴記者：“這次增值稅改革試點細分了服務類企業所繳納的稅項，一些不産生利潤和利潤率較低的營業額可以轉化為增值稅，這可以起到降低企業稅負、增加企業利潤的作用，對於流通企業影響明顯。”
根據國務院常務會議的決定，在現行增值稅１７％標準稅率和１３％低稅率基礎上，新增１１％和６％兩檔低稅率。劉尚希指出，此次試點稅率比以前有所降低，這從另一個方面來説也是減稅。
上海服務業比較發達，而且是全國交通運輸的樞紐和中心，因此在上海試點增值稅“擴圍”具有典型性，有利於總結經驗並向全國推行。
促進服務業發展 有利經濟結構轉型
根據國務院常務會議的決定，隨著深化增值稅改革試點的逐步開展，目前徵收營業稅的行業也將逐步改為徵收增值稅。相關專家也表示，這次深化增值稅改革無疑會促進相關行業發展。
目前我國營業稅的徵稅範圍主要集中在服務業、交通運輸業。專家指出，從産業發展和經濟結構調整的角度來看，將大部分第三産業排除在增值稅的徵稅範圍之外，不利於服務業發展。另一方面，企業外購服務所含營業稅無法得到抵扣，企業更願意自行提供所需服務而非外購服務，不利於服務業的專業化分工和服務外包的發展。
社科院財貿所稅收研究室主任張斌同時表示：“我國的服務貿易適用於營業稅，在出口時無法進行退稅，導致服務含稅出口。而出口適用零稅率是國際通行的做法。這使得我國的服務出口貿易在國際競爭中處於劣勢。”
“‘十二五’規劃明確提出要進一步擴大增值稅徵收範圍，相應調減營業稅等稅收，完善有利於服務業發展的稅收政策。此次增值稅擴圍改革試點的設計也體現出我國大力發展現代服務業的決心。”張斌指出。
中國中小商業企業協會常務副秘書長易中舸説：“此次試點的交通運輸業和現代服務業與民生息息相關。産業升級要依靠服務業，增值稅改革試點能夠更好地提升服務水準，吸引更多有經驗的機構進入服務行業，有利於促進經濟結構轉型。”
“據我了解，當前一些物流企業已基本沒有盈利空間，在山東、河南一帶，蔬菜運輸領域，都是為了維持運營在做，在這種情況下，很難提升服務業的水準和競爭力水平，增值稅擴圍對企業來説是盼望已久的稅制改革。”易中舸説。
值得一提的是，服務業、交通運輸業中大多數都是中小企業，深化增值稅改革無疑也會促進中小企業的發展，加快經濟結構轉型。
對財政收入影響不大 推向全國仍有問題待解
根據國務院常務會議的決定，試點期間原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後收入仍歸屬試點地區。試點行業原營業稅優惠政策可以延續，並根據增值稅特點調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。
增值稅是我國的第一大稅種，每年佔稅收總收入的比重達２５％左右，同時，增值稅屬於共享稅，中央分７５％，地方分２５％，那麼，深化增值稅改革將對我國的財政收入，以及中央和地方的財政收入分配産生什麼影響呢？
劉尚希表示，這幾年，伴隨著我國經濟的平穩快速發展，財政收入的增幅也較快，此次深化增值稅改革有利於進一步壯大服務業、交通運輸業等的發展，提升企業活力，也將相應增加收入，從總量上來説，對財政收入的影響應該不大。
“我國的增值稅改革醞釀了十幾年，目前試點期間上海財政體制暫時不變，但未來增值稅改革向全國推進將涉及我國財政體制改革問題，首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配，７５％比２５％這一比例也將面臨調整。”劉尚希表示。
近日，商務部、財政部、中國人民銀行聯合出臺意見，要求“十二五”時期進一步增強流通在擴大消費中的作用，加快轉變經濟發展方式，促進産業結構調整。專家認為，交通運輸業與物流密不可分，增值稅擴圍有望降低流通成本，促進流通業分工細化，進而提振消費。
