支持共享發展稅費優惠政策指引

共享發展是“五大發展理念”的出發點和落腳點，堅持共享發展不僅是中國特色社會主義的本質要求，也是完整、準確、全面貫徹新發展理念的根本價值導向。共享發展是集全民共享、全面共享、共建共享與漸進共享于一體的科學發展理念，其實質是以人民為中心，做到發展為了人民、發展依靠人民、發展成果由人民共享。為使全體人民在共建共享發展中有更多獲得感，增強發展動力，增進人民團結，朝著共同富裕方向穩步前進，國家實施了一系列稅費優惠政策。稅務總局按照享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，從推進鄉村振興、維護社會公平正義、縮小收入差距、推動共同富裕四個方面，梳理形成了涵蓋182項支持共享發展的稅費優惠政策指引。

一、推進鄉村振興稅費優惠

為紮實推進鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接，加快探索拓寬先富帶後富、先富幫後富的有效路徑，加快農業農村現代化，國家在支持農村基礎設施建設、優化土地資源配置、促進農産品生産流通、支持新型農業經營主體發展、促進農業資源綜合利用、支持農村金融發展等方面出臺了多項稅費優惠政策。具體包括：

（一）支持農村基礎設施建設稅費優惠

1.農村電網維護費免徵增值稅

2.縣級及縣級以下小型水力發電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅

3.水利設施用地免徵城鎮土地使用稅

4.農田水利設施佔用耕地不徵收耕地佔用稅

5.國家重大水利工程建設基金免徵城市維護建設稅和教育費附加

6.小型農田水利建設、田間土地整治建設和農村集中供水工程建設免徵水土保持補償費

7.農村居民佔用耕地新建自用住宅減半徵收耕地佔用稅

8.農村烈屬等優撫對象及低保農民新建自用住宅免徵耕地佔用稅

9.利用農村集體土地新建、翻建自用住房免徵水土保持補償費

10.農村飲水安全工程新建項目投資經營所得企業所得稅“三免三減半”

11.農村飲水安全工程免徵增值稅

12.農村飲水安全工程運營管理單位自用房産免徵房産稅

13.農村飲水安全工程運營管理單位自用土地免徵城鎮土地使用稅

14.建設農村飲水安全工程承受土地使用權免徵契稅

15.農村飲水安全工程免徵印花稅

（二）優化土地資源配置稅費優惠

16.轉讓土地使用權給農業生産者用於農業生産免徵增值稅

17.承包地流轉給農業生産者用於農業生産免徵增值稅

18.出租國有農用地給農業生産者用於農業生産免徵增值稅

19.直接用於農、林、牧、漁業生産用地免徵城鎮土地使用稅

20.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用於農、林、牧、漁業生産免徵契稅

21.農村集體經濟組織股份合作制改革免徵契稅

22.農村集體經濟組織清産核資免徵契稅

23.收回集體資産簽訂産權轉移書據免徵印花稅

24.農村土地、房屋確權登記不徵收契稅

（三）促進農産品生産流通稅費優惠

25.進口種子種源免徵進口環節增值稅

26.進口玉米糠、稻米糠等飼料免徵增值稅

27.單一大宗飼料等在國內流通環節免徵增值稅

28.生産銷售有機肥免徵增值稅

29.滴灌産品免徵增值稅

30.生産銷售農膜免徵增值稅

31.批發零售種子、種苗、農藥、農機免徵增值稅

32.農業生産者銷售的自産農産品免徵增值稅

33.納稅人購進農業生産者銷售自産的免稅農業産品可以抵扣進項稅額

34.農産品增值稅進項稅額核定扣除

35.從事農、林、牧、漁業項目減免企業所得稅

36.從事“四業”的個人暫不徵收個人所得稅

37.農業服務免徵增值稅

38.捕撈、養殖漁船免徵車船稅

39.農村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

40.蔬菜流通環節免徵增值稅

41.部分鮮活肉蛋産品流通環節免徵增值稅

42.農産品批發市場、農貿市場免徵房産稅

43.農産品批發市場、農貿市場免徵城鎮土地使用稅

（四）支持新型農業經營主體發展稅費優惠

44.“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免徵增值稅

45.“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業生産減免企業所得稅

46.農民專業合作社銷售本社成員生産的農産品免徵增值稅

47.農民專業合作社向本社成員銷售部分農用物資免徵增值稅

48.購進農民專業合作社銷售的免稅農産品可以抵扣進項稅額

49.購買農業生産資料或者銷售農産品書立的買賣合同和農業保險合同免徵印花稅

（五）促進農業資源綜合利用稅費優惠

50.以部分農林剩餘物為原料生産燃料燃氣電力熱力及生物油實行增值稅即徵即退100%

51.以部分農林剩餘物為原料生産纖維板等資源綜合利用産品實行增值稅即徵即退90%

52.以廢棄動植物油為原料生産生物柴油和工業級混合油實行增值稅即徵即退70%

53.以農作物秸稈為原料生産紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即徵即退50%

54.以農作物秸稈及殼皮等原料生産的纖維板等産品取得的收入減按90%計入收入總額

55.沼氣綜合開發利用項目享受企業所得稅“三免三減半”

56.農村污水處理項目享受企業所得稅“三免三減半”

57.生活垃圾分類和無害化處理處置項目享受企業所得稅“三免三減半”

（六）支持農村金融發展稅費優惠

58.金融機構農戶小額貸款利息收入免徵增值稅

59.金融機構小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免徵增值稅

60.金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

61.金融企業涉農和中小企業貸款損失準備金稅前扣除

62.金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除

63.保險公司農業大災風險準備金稅前扣除

64.農村信用社等金融機構提供金融服務可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

65.中國農業銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

66.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

67.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花稅

68.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免徵增值稅

69.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

70.小額貸款公司貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除

71.為農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保業務免徵增值稅

72.中小企業融資（信用）擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除

73.農牧保險業務免徵增值稅

74.保險公司種植業、養殖業保險業務企業所得稅減計收入

75.農牧業畜類保險合同免徵印花稅

二、維護社會公平正義稅費優惠

為維護社會公平正義，保護人民群眾參與社會生活的平等權利，保障經濟主體參與經濟發展的公平機會，讓發展成果更多更公平惠及全體人民，國家在減免各類主體稅費負擔、鼓勵公益服務等方面出臺了多項稅費優惠政策。具體包括：

（一）減免各類主體稅費負擔稅費優惠

76.符合條件的增值稅小規模納稅人免徵增值稅

77.增值稅小規模納稅人階段性減徵增值稅

78.研發費用企業所得稅100%加計扣除

79.小型微利企業減免企業所得稅

80.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半徵收

81.增值稅小規模納稅人減徵地方“六稅兩費”

82.小型微利企業減徵地方“六稅兩費”

83.個體工商戶減徵地方“六稅兩費”

84.階段性降低失業保險、工傷保險費率

85.符合條件的繳納義務人免徵有關政府性基金

86.符合條件的企業暫免徵收殘疾人就業保障金

87.符合條件的用人單位減徵殘疾人就業保障金

88.符合條件的繳納義務人減徵文化事業建設費

89.符合條件的增值稅小規模納稅人免徵文化事業建設費

90.減輕困難群體參保繳費負擔

91.符合條件的增值稅小規模納稅人免徵增值稅

92.符合條件的增值稅小規模納稅人減徵增值稅

93.符合條件的個體工商戶減徵個人所得稅

（二）鼓勵公益服務稅費優惠

94.法律援助補貼免徵增值稅

95.法律援助補貼免徵個人所得稅

96.血站自用的房産免徵房産稅

97.血站自用的土地免徵城鎮土地使用稅

98.符合條件的生産和裝配傷殘人員專門用品企業免徵企業所得稅

99.符合條件的非營利組織的收入免徵企業所得稅

三、縮小收入差距稅費優惠

為縮小居民生活水平差距，加快擴大中等收入群體推動形成橄欖型社會，國家在鼓勵三次分配、減輕個人收入負擔等方面出臺了多項稅費優惠政策。具體包括：

（一）鼓勵三次分配稅費優惠

100.企業符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據實扣除

101.符合條件的扶貧貨物捐贈免徵增值稅

102.個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業捐贈個人所得稅稅前扣除

103.公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除

104.境外捐贈人捐贈慈善物資免徵進口環節增值稅

105.將房屋産權、土地使用權贈與社會福利、公益事業不徵土地增值稅

106.將財産贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的産權轉移書據免徵印花稅

107.外國政府和國際組織無償援助項目在華採購物資免徵增值稅

108.無償用於公益事業或者以社會公眾為對象的行為無需視同銷售繳稅

（二）減輕個人收入負擔稅費優惠

109.全年一次性獎金個人所得稅優惠

110.個人養老金有關個人所得稅優惠

111.子女教育個人所得稅專項附加扣除

112.繼續教育個人所得稅專項附加扣除

113.大病醫療個人所得稅專項附加扣除

114.住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除

115.住房租金個人所得稅專項附加扣除

116.贍養老人個人所得稅專項附加扣除

117.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除

四、推動共同富裕稅費優惠

為紮實推動基本公共服務均等化，創新公共服務提供方式，逐步實現公共服務優質共享，國家在市政公共基礎設施建設、市政公共服務發展、綠色城市建設、養老家政事業、醫療衛生事業、文化體育事業、教育托育事業、基本公共服務等重點領域出臺了多項稅費優惠政策。具體包括：

（一）市政公共設施建設稅費優惠

118.國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅“三免三減半”

119.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免徵城鎮土地使用稅

120.城市公共交通用地免徵城鎮土地使用稅

121.鐵路、公路、飛機場跑道等公用設施佔用耕地減徵耕地佔用稅

122.水利設施用地免徵城鎮土地使用稅

123.公園、名勝古跡自用房産免徵房産稅

124.公園、名勝古跡自用土地免徵城鎮土地使用稅

（二）市政公共服務發展稅費優惠

125.提供公共交通運輸服務可選擇適用簡易計稅方法計稅

126.公共交通車船定期減徵或者免徵車船稅

127.“三北”地區供熱企業採暖費收入免徵增值稅

128.“三北”地區供熱企業廠房免徵房産稅

129.“三北”地區供熱企業土地免徵城鎮土地使用稅

130.農産品批發市場、農貿市場房産免徵房産稅

131.農産品批發市場、農貿市場土地免徵城鎮土地使用稅

（三）綠色城市建設稅費優惠

132.符合條件的環境保護、節能節水項目企業所得稅“三免三減半”

133.符合條件的垃圾填埋沼氣發電項目企業所得稅“三免三減半”

134.購置環境保護、節能節水專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額

135.從事污染防治的第三方企業減按15%稅率徵收企業所得稅

136.城市公交企業購置的公共汽電車輛免徵車輛購置稅

137.購置新能源汽車免徵車輛購置稅

138.節能汽車減半徵收車船稅

139.新能源車船免徵車船稅

140.城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物不超過排放標準的免徵環境保護稅

141.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低於規定標準30%的減按75%徵收環境保護稅

142.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低於規定標準50%的減按50%徵收環境保護稅

143.取用污水處理回用水、再生水等非常規水源免徵水資源稅

144.取用污水處理再生水免徵水資源稅

（四）養老家政事業稅費優惠

145.養老機構提供的養老服務免徵增值稅

146.員工制家政服務免徵增值稅

147.符合條件的家政服務企業免徵增值稅

148.提供社區養老、托育、家政服務取得的收入免徵增值稅

149.提供社區養老、托育、家政服務取得的收入企業所得稅減計收入

150.福利性、非營利性的老年服務機構暫免徵收企業所得稅

151.福利性、非營利性的老年服務機構自用的房産免徵房産稅

152.福利性、非營利性的老年服務機構自用的土地免徵城鎮土地使用稅

153.用於提供社區養老、托育、家政服務的房産免徵房産稅

154.用於提供社區養老、托育、家政服務的土地免徵城鎮土地使用稅

155.承受房屋、土地用於提供社區養老、托育、家政服務免徵契稅

156.殘疾人福利機構提供的育養服務免徵增值稅

（五）醫療衛生事業稅費優惠

157.醫療機構提供的醫療服務免徵增值稅

158.醫療機構接受其他醫療機構委託提供的服務免徵增值稅

159.符合條件的醫療機構自産自用的製劑免徵增值稅

160.符合條件的醫療機構自用的房産免徵房産稅

161.符合條件的醫療機構自用的土地免徵城鎮土地使用稅

162.疾病控制和婦幼保健等衛生機構自用的房産免徵房産稅

163.疾病控制和婦幼保健等衛生機構自用的土地免徵城鎮土地使用稅

164.“母親健康快車”項目的流動醫療車免徵車輛購置稅

（六）文化體育事業稅費優惠

165.文化場館提供文化服務取得的第一道門票收入免徵增值稅

166.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免徵增值稅

167.城市電影放映服務可選擇簡易計稅辦法繳納增值稅

168.符合條件的體育場館房産免徵房産稅

169.符合條件的體育場館用地免徵城鎮土地使用稅

170.符合條件的企業大型體育場館房産減半徵收房産稅

171.符合條件的企業大型體育場館用地減半徵收城鎮土地使用稅

（七）教育托育事業 稅費優惠

172.託兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免徵增值稅

173.從事學歷教育的學校提供的教育服務免徵增值稅

174.學校、託兒所、幼兒園自用的房産免徵房産稅

175.學校、託兒所、幼兒園自用的土地免徵城鎮土地使用稅

176.學校、幼兒園經批准徵用的耕地免徵耕地佔用稅

177.高校學生公寓免徵房産稅

178.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免徵印花稅

（八）基本公共服務稅費優惠

179.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用於辦公、教學、醫療、科研、軍事設施免徵契稅

180.非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用於辦公、教學、醫療、科研、養老、救助免徵契稅

181.建設學校、幼兒園、醫院、養老服務設施、孤兒院、福利院等公益性工程項目免徵水土保持補償費

182.軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構佔用耕地免徵耕地佔用稅

附件：1.支持共享發展稅費優惠政策指引彙編
　　　　　2.支持共享發展稅費優惠政策文件目錄