安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局關於支持全省加快調結構轉方式促升級政策措施的意見

安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局

各市國家稅務局、地方稅務局：

為了貫徹好全省加快調結構轉方式促升級動員大會精神，深入落實《中共安徽省委  安徽省人民政府關於印發〈加快調結構轉方式促升級行動計劃〉的通知》（皖發〔2015〕13號），現根據國家稅收法律、法規和相關規定，就充分發揮稅收職能作用，積極服務全省加快調結構轉方式促升級，提出以下實施意見。

一、大力組織稅收收入。堅持“依法徵稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅，堅決落實各項稅收優惠政策”的組織收入原則，嚴禁應收不收、應抵不抵、應退不退、應減免不減免，依法做好組織收入工作，努力完成收入任務，為全省加快調結構轉方式促升級提供資金保障。

二、促進軟體生産企業發展。第一，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生産的軟體産品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即徵即退政策。第二，對增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬體和機器設備等一併銷售其自行開發生産的嵌入式軟體，如果能夠分別核算嵌入式軟體與計算機硬體、機器設備等的銷售額，可享受軟體産品增值稅優惠政策。第三，符合條件的新辦軟體企業，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。第四，符合條件軟體企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。第五，符合條件的軟體企業按照規定取得的即徵即退增值稅款，由企業專項用於軟體産品研發和擴大再生産並單獨進行核算，可以作為不徵稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。第六，國家規劃佈局內的重點軟體企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。第七，企業外購的軟體，凡符合固定資産或無形資産確認條件的，可以按照固定資産或無形資産進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

三、促進集成電路企業發展。第一，新辦集成電路設計企業，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。第二，國家規劃佈局內的集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。第三，集成電路設計企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。第四，集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生産企業，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。第五，集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生産企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。第六，集成電路生産企業的生産設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

四、促進動漫企業發展壯大。第一，在2017年12月31日前，對屬於增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生産的動漫軟體，按17%的稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即徵即退政策。動漫軟體出口免徵增值稅。第二，經認定的動漫企業自主開發，生産動漫産品，可申請享受國家現行鼓勵軟體産業發展的所得稅優惠政策。

五、促進高新技術企業發展。對符合條件的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

六、促進生物製品企業發展。增值稅一般納稅人銷售自産的用微生物、微生物代謝産物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品，可以選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅；增值稅一般納稅人銷售生物製品，可以選擇簡易辦法按3%的徵收率計算繳納增值稅。

七、鼓勵企業進行技術轉讓。對企業提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務免徵增值稅。對企業在一個納稅年度內符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

八、鼓勵企業進行自主創新。對企業為開發新技術、新産品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按照稅法規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資産的，按照無形資産成本的150%攤銷。

九、鼓勵企業更新技術裝備。對由於技術進步，産品更新換代較快的固定資産，以及常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資産，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。

十、鼓勵企業開發節能環保産品和技術。對企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造等符合條件的環境保護、節能節水項目，自項目取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

十一、促進企業使用節能環保設備。對企業購置並實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生産專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生産等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度內結轉抵免。

十二、鼓勵和促進資源綜合利用。第一，對於納稅人銷售自産的資源綜合利用産品和提供資源綜合利用勞務，符合《資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄》（財稅〔2015〕78號）要求的，按規定享受增值稅即徵即退政策。第二，對企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生産國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的産品取得的收入，減按90%計入企業所得稅收入總額。

十三、促進節能服務産業發展。第一，節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免徵收增值稅。第二，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。

十四、鼓勵企業從事基礎設施建設。對企業從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

十五、促進技術先進型服務企業發展。第一，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。第二，對企業發生的職工教育經費不超過工資總額8%的比例據實在企業所得稅前扣除，超過部分，准予其在以後納稅年度結轉扣除。

十六、促進創業投資企業發展壯大。對創業投資企業採取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

十七、支持企業開展融資租賃業務。對經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的一般納稅人提供有形動産融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即徵即退政策。

十八、促進小微企業發展壯大。第一，符合小型微利企業條件的企業減按20%的稅率徵收企業所得稅，在2017年12月31日前，對年應納稅所得額不高於30萬元的企業其所得減按50%計入應納稅所得額。第二，在2017年12月31日前，對月銷售額3萬元以下的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。第三，對月營業額3萬元（含3萬元）以下的營業稅納稅人，免徵營業稅。

十九、鼓勵企業對外進行投資。對企業持有的國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，免徵企業所得稅。

二十、鼓勵非居民企業前來投資。第一，對非居民企業在中國境內設立機構、場所的，從居民企業取得與該機構、場所有實際聯絡的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入；未在中國境內設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但所取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，其來源於中國境內的所得，除稅法規定可以免徵企業所得稅的以外，減按10%的稅率徵收企業所得稅。第二，非居民企業符合享受稅收協定待遇條件的，可以按規定程序享受相關稅收協定待遇。第三，對個人以非貨幣資産投資中轉讓非貨幣性資産的所得，一次性繳稅有困難的，在發生應稅行為之日起不超過5個公曆年度內（含）分期繳納個人所得稅。

二十一、落實個人所得稅優惠政策。鼓勵開展股權激勵，對合蕪蚌自主創新區高新技術企業全面執行股權激勵分期繳納個人所得稅優惠政策。對示範區內中小高新技術企業以未分配利潤、盈餘公積、資本公積向個人股東轉增股本時，可在5年內分期繳納個人所得稅。

二十二、促進證券投資基金的發展。第一，對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不徵收企業所得稅。第二，對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不徵收企業所得稅。第三，對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，免徵企業所得稅和營業稅。第四，對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免徵收營業稅。

二十三、促進文化宣傳企業發展。第一，2013年1月1日起至2017年12月31日，免徵圖書批發、零售環節增值稅；對中國共産黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊等出版環節執行增值稅100%先徵後退的政策；對各類圖書、期刊、音像製品等執行增值稅50%先徵後退的政策；對少數民族文字出版物的印刷或製作業務等出版環節執行增值稅100%先徵後退的政策。第二，對經營性文化事業單位轉制為企業後，在2018年12月31日前免徵企業所得稅。第三，在2018年12月31日前，由財政部門撥付事業經費的經營性文化事業單位轉制為企業，對其自用房産免徵房産稅。

二十四、促進醫療衛生事業發展。第一，對血站供應給醫療機構的臨床用血，非營利性醫療機構自産自用的製劑，免徵增值稅。第二，對營利性醫療機構取得收入直接用於改善醫療衛生條件的，自取得執業登記之日起，三年內對其自産自用的製劑，免徵增值稅。第三，對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入（含疫苗接種和調撥、銷售收入），免徵各項稅收。第四，醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務收入免徵營業稅。第五，對非營利性醫療機構自用的房産、土地，免徵房産稅和城鎮土地使用稅。對營利性醫療機構自用的房産、土地，自取得執業登記之日起，3年內免徵房産稅和城鎮土地使用稅。

二十五、鼓勵企業從事農業生産。第一，對企業從事蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植所得；農作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林産品的採集，灌溉、農産品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目所得，免徵企業所得稅。第二，對企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，海水養殖和內陸養殖項目所得，減半徵收企業所得稅。第三，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。第四，對從事農産品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋産品免徵增值稅。第五，直接用於農、林、牧、漁業的生産用地，免繳城鎮土地使用稅。第六，在城鎮土地使用稅徵收範圍內經營採摘、觀光農業的單位和個人，其直接用於採摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免徵城鎮土地使用稅。第七，對農業産業化龍頭企業的農産品生産基地、農産品臨時性收購場所、農林種養殖場和設施農業生産用地，免徵城鎮土地使用稅。

二十六、鼓勵企業進行資産重組。企業以不動産或者無形資産投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅；股權轉讓不徵收營業稅。自2011年10月1日起，納稅人在資産重組過程中，通過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資産以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一併轉讓給其他單位和個人的行為，不屬於營業稅徵收範圍，其中涉及的不動産、土地使用權轉讓，不徵收營業稅。對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資産，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資産劃轉後連續12個月內不改變被劃轉股權或資産原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，企業所得稅可以選擇進行特殊性稅務處理。實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的）或以合併或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關係而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。企業因改制簽訂的産權轉移書據免予貼花。非公司制企業整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責任公司）。對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建後的企業，暫不徵土地增值稅（房地産開發企業除外）。

二十七、支持企業事業單位改制重組。企業進行整體改制，原企業投資主體存續並在改制（變更）後的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）後公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）後公司承受原企業土地、房屋權屬，免徵契稅。事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續並在改制後企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制後企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免徵契稅。兩個或兩個以上企業合併為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合併後的企業，暫不徵土地增值稅（房地産開發企業除外）；對合併後企業承受原合併各方土地、房屋權屬，免徵契稅。企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立後的企業，暫不徵土地增值稅（房地産開發企業除外）；對分立後企業承受原企業土地、房屋權屬，免徵契稅。單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不徵土地增值稅（房地産開發企業除外）。同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免徵契稅。

二十八、支持農村金融發展。在2016年12月31日前，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免徵營業稅，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

二十九、降低農業生産資料成本。第一，對企業生産銷售和批發、零售有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥，免徵增值稅。第二，對農膜以及批發、零售的種子、種苗、農藥、農機等農資産品，免徵增值稅。

三十、促進糧食流通企業發展。對承擔收儲任務的國有糧食企業銷售糧食，其他糧食企業銷售軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油，免徵增值稅。

三十一、促進飼料生産企業發展。對單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、複合預混飼料、濃縮飼料産品，進口或國內生産除豆粕、茶籽粕以外的其他粕類飼料，免徵增值稅。

三十二、促進和幫助農民增加收入。對農業生産者銷售的自産初級農業産品（包括農民專業合作社銷售本社成員生産的農業産品和採取“公司+農戶”經營模式銷售的畜禽産品），免徵增值稅。

三十三、促進汽車行業發展。第一，自2015年10月1日起至2016年12月31日止，對購置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率徵收車輛購置稅。第二，自2014年9月1日起至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免徵車輛購置稅。

三十四、實行出口退（免）稅政策。第一，對出口企業出口貨物、出口企業和其他單位視同出口貨物、出口企業對外提供加工修理修配勞務的，除另有規定者外，實行免徵或退還增值稅、消費稅政策。第二，對認定為增值稅一般納稅人的單位和個人提供國際運輸服務或向境外單位提供研發、設計服務，實行增值稅零稅率政策。

三十五、實行緩繳稅款制度。對納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省級主管稅務機關批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。其中，申請延期繳納地方稅款500萬元以下的，由設區的市級主管地稅機關、擴權試點縣（市）縣級主管地稅機關批准。

三十六、實行延期申報制度。對納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。

三十七、加大對企業的幫扶力度。針對《加快調結構轉方式促升級行動計劃》中列明的“十大工程”，深入相關企業進行解剖式調研，了解生産經營狀況、享受稅收優惠情況、對稅收政策的期望等，千方百計幫助企業排憂解難。

三十八、支持“走出去”企業發展。加強對“走出去”企業的培訓輔導，大力宣傳、積極落實稅收協定，避免雙重徵稅。為“走出去”企業開通綠色通道，及時受理“走出去”企業提出的啟動相互協商程序申請，指導企業控制境外投資經營稅務風險，幫助納稅人解決與東道國稅務爭端，維護“走出去”企業合法權益。

三十九、持續優化納稅服務。推進服務場所標準化、服務管控智慧化、服務內容規範化、服務手段信息化、服務協作社會化“五化”建設。推行預約申請免見面、資料備查免報送、受理審核免等待、文書領取免排隊、首次犯錯免處罰“五免”服務。積極複製推廣上海自貿區服務措施，創新服務方式。加強與長江經濟帶其他省市之間的稅收協作，實現協同服務。

四十、推行“銀稅互動”守信激勵措施。按照省政府關於推行“稅融通”業務的各項要求，與銀監局等部門建立聯席會議制度，擴大與商業銀行的合作，依託網上辦稅平臺向納稅人自主選擇的商業銀行推送納稅信用信息，由商業銀行為納稅信用B級以上企業提供免擔保、免抵押的納稅信用貸款，降低融資成本。

四十一、營造良好稅收環境。紮實、有序推進稅收執法權力清單和責任清單制度，進一步深化稅務行政審批制度改革，對依法保留的行政許可事項逐步優化並公開流程，明確審查標準。穩步推進“三證合一、一照一碼”改革，加強與當地工商、發改等有關部門的協調和溝通，通力合作，建立科學規範有效的管理聯席機制，及時解決推行中的問題，讓納稅人切實享受到改革紅利。

四十二、保障納稅人權益。依法及時受理納稅人正當訴求，保障納稅人陳述申辯權、復議訴訟賠償權，主動接受社會各界監督，維護納稅人合法權益。

調結構轉方式促升級是經濟發展的永恒主題，是順應發展大勢、搶佔新一輪競爭制高點的戰略選擇，是破解發展難題、培育發展新動能的迫切要求，是搶抓發展機遇、厚植發展優勢的關鍵舉措，更是安徽實現新常態下新發展的根本之舉。省委省政府日前召開加快調結構轉方式促升級動員大會，作出以戰略性新興産業集聚發展基地建設為突破口、加快調結構轉方式促升級的重大決策部署，立足安徽實際，順應發展大勢，對於全省適應新常態、推動新發展，具有十分重要的意義。全省各級稅務機關務必深刻領會，充分認識全省加快調結構轉方式促升級的極端重要性和長遠戰略性，切實發揮稅收職能作用，將服務加快調結構轉方式促升級的各項政策措施落實到位，確保省委省政府的決策部署在全省稅務系統落地生根。

安徽省國家稅務局
安徽省地方稅務局
2015年10月23日