關於許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告

關於許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告
國家稅務總局公告2015年第82號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關於將國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規定，現就許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題公告如下：

一、自2015年10月1日起，全國範圍內的居民企業轉讓5年（含，下同）以上非獨佔許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得範圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

所稱技術包括專利（含國防專利）、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨佔權的發明、實用新型以及非簡單改變産品圖案和形狀的外觀設計。

二、企業轉讓符合條件的5年以上非獨佔許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識産權局確定權屬；國防專利由總裝備部確定權屬；計算機軟體著作權由國家版權局確定權屬；集成電路布圖設計專有權由國家知識産權局確定權屬；植物新品種權由農業部確定權屬；生物醫藥新品種由國家食品藥品監督管理總局確定權屬。

三、符合條件的5年以上非獨佔許可使用權技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資産攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬於與技術轉讓項目密不可分的技術諮詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。

無形資産攤銷費用是指該無形資産按稅法規定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。

應分攤期間費用（不含無形資産攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入佔比分攤的期間費用。

四、企業享受技術轉讓所得企業所得稅優惠的其他相關問題，仍按照《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《財政部 國家稅務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）規定執行。

五、本公告自2015年10月1日起施行。本公告實施之日起，企業轉讓5年以上非獨佔許可使用權確認的技術轉讓收入，按本公告執行。

特此公告。

國家稅務總局
2015年11月16日