稅務部門提醒：若合理籌劃 金融業營改增稅負可以只減不增

即將到來的5月1日，金融服務業將被納入營業稅改增值稅（下稱“營改增”）。此前金融服務業的營業稅稅率為5%，營改增後，金融業將改為6%的增值稅稅率。

金融業業態複雜，對金融業徵收增值稅是一個國際性難題。一些金融企業擔心，營改增後稅負會上升，這一擔憂除了來自稅率上升1個百分點外，還包括免稅政策適用範圍相對有限，輕資産模式導致進項抵扣遠少於實體産業，銀行貸款利息等不得作為企業進項抵扣稅額，稅負又難以轉嫁。

但這一問題針對不同的納稅人需要仔細分析。比如，對金融業小規模納稅人來説，營改增後稅負將只減不增。

根據國家政策，提供金融服務年應稅銷售額不超過500萬元的納稅人，屬於增值稅小規模納稅人，適用簡易計稅辦法，徵收率為3%。在不考慮還有其他增值稅優惠政策的前提下，與原營業稅相比，納稅人稅負只減不增。

比如，金融業納稅人取得100萬元的金融服務收入，在營業稅稅制下，應納營業稅為100萬×5%=5萬元。營改增後，同樣的業務應納增值稅為100萬÷（1萬＋3%）×3%=2.91萬元，比原營業稅應納稅額少2.09萬元，實際增值稅稅負為2.91%，比原營業稅稅負降低2.09個百分點。

由於金融業多數年應稅銷售額超過500萬元，因此多數企業是增值稅一般納稅人，適用6%的增值稅稅率。但稅務部門提醒，只要通過合理籌劃，營改增實施後稅負也能做到只減不增。

增值稅實際上是基於差額徵稅，即銷項減進項，因此進項抵扣越多，納稅額越小。

金融業改徵增值稅後，企業購進的不動産（辦公樓等）、設備、辦公用品、耗用的水電均可以抵扣進項稅額。

湖北省國稅局舉例稱，某銀行當期銷售額為100萬元，購買水電、辦公設備等貨物要花去20萬元，需要繳納營業稅為100萬×5%=5萬元；營改增後，增值稅銷項稅額為100萬÷ (1萬＋6%)×6%=5.66萬元，購買貨物取得增值稅專用發票可抵扣進項稅額為20萬÷（1萬＋17%）×17%=2.91萬元，應納稅額為 5.66萬-2.91萬=2.75萬元，營改增後稅收負擔大幅降低。

因此，金融業納稅人需要在購買支出時，儘量取得增值稅專用發票，用以抵扣進項稅額。

湖北省國稅局提醒，可以納入抵扣的進項稅額包括購買計算機硬體設備，委託其他單位維護系統，購買網絡信息傳輸等電信服務，委託開發各類軟體系統，外包的呼叫中心服務，購買的廣告、宣傳服務（包括從境外 公司購買的廣告服務等），購買的安保、押運服務，委託他人代辦金融業務（包括代辦保險）的手續費佣金，2016年5月1日後取得不動産、租賃不動産以及不動産修繕、裝飾，各類辦公用品、水電費等運營，購買的交通運輸車輛等。

另外，金融業還有一些業務適用國家減免增值稅的規定，如發放國家助學貸款的利息收入，購買國債、地方政府債的利息收入，金融同業往來利息收入等。

中央財經大學稅務學院教授樊勇表示，表面上看，營改增後金融行業名義稅率提高1個百分點，但這並不代表實際稅負會加重。考慮到允許金融企業將外購房産、設備及服務中所含的增值稅稅金進行抵扣，企業繳納流轉環節的稅收不但不會上升，反而會下降。但個別企業由於外購可抵扣項目處於改革不同時點，會存在可抵扣項目少而出現增稅的現象。中長期來看，所有企業的稅負是下降的。

一些專家認為，金融市場營改增或導致銀行業增加成本，但此項改革也會實打實地倒逼銀行業整體轉變經營模式，縮短業務鏈，為實體企業降成本騰出巨大空間。金融業通過改革提高自身經營質量和效率，降低實體企業的融資成本，從而助力整體經濟效率提升，是中國經濟優化結構、提升競爭力的必由之路。（陳益刊）