營改增倒逼稅收服務補“短板”

如何實現保障國家稅收增長能力和保護納稅人合法權益的辯證統一，是稅收徵管長期面臨的課題

營改增全面覆蓋到服務業等各行業之後，稅收徵管必須打破常規，回應納稅人的關切，消除納稅人的痛點，為納稅人儘量提供簡便化、高效化、精準化的服務

隨著營改增改革全面實施，資源稅改革接踵而至，其他稅制包括個人所得稅改革緊鑼密鼓地進行。這些新的稅制改革，都對現行稅收徵管法制提出了新的挑戰和新的要求。

我國《稅收徵收管理法》自2001年修訂以來，對於規範稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，促進經濟和社會發展，發揮了積極作用。但是，稅收徵管體制仍然存在不統一、不協調、不便利的問題，對納稅人權益保護不夠、涉稅信息獲取能力不足、稅收治理能力有待進一步增強等問題依然存在。如何實現保障國家稅收增長能力和保護納稅人合法權益的辯證統一，是稅收徵管長期面臨的課題。

營改增全面覆蓋到服務業等各行業之後，增值稅專用發票的要求嚴格程度遠高於營業稅，稅率複雜細緻，工作量極大增加。稅收徵管必須打破常規，回應納稅人的關切，消除納稅人的痛點，為納稅人儘量提供簡便化、高效化、精準化的服務。如進一步簡政放權、精簡稅收登記、申報、稅款繳納、稅收檢查、稅收糾紛和違法處理等方面的程序和環節；精簡各種不必要的稅收報表填報；提倡國地稅機構合作，實施一窗式聯合辦稅，一站式服務。

隨著營改增的全覆蓋，納稅戶大量增多，稅務人員緊缺，工作量增多。納稅人對稅務機關儘快取消紙質辦稅的願望強烈，希望加強信息化、網絡化、電子化的稅務管理，並覆蓋到所有的稅收登記、申報、稅款繳納甚至包括稅收爭議糾紛的處理。如現行機關事業單位的個人所得稅網上辦理的平臺欠缺，辦稅不方便，因此，網絡平臺要不斷改進和完善，以適應各個層次的納稅群體的申報和繳稅的需求。

稅收徵管要補“短板”，既要加強對納稅人“收”稅的服務，更要重視對納稅人“支”的稅收優惠政策的服務。要改變少數地方出現的國家出一批稅收優惠政策，就出一批仲介服務的現象。如有的企業享受嵌入式軟體産品收入退稅，於是一些仲介機構找上企業服務，退稅後按照17%收取代理費。企業增加了負擔，對此也不滿意，還易産生腐敗行為。因此，對於稅收優惠政策的落實，應由稅務部門直接辦理，必須請代理機構辦的，也不能違規收取企業的費用。

稅收徵管要健全法治化、程序化管理。特別要重視納稅人各種訴求的回應，加大稅務機關與納稅人各種稅收糾紛的調處。現在學術界對取消稅收復議前置呼籲較多。事實上，由於稅收徵管的特殊性，復議前置模式在世界上是普遍的做法，也是人性化的管理。同時，對於行政復議、訴訟和要提供相應的擔保的工作要不斷改進優化，配備專門人員加強稅收復議工作，保障納稅人的合理訴求。

稅收取之於民，用之於民。稅收徵管法應當進一步完善納稅人權利保護制度，讓納稅人有更多的獲得感，如切實保障納稅人的稅收法律政策的知情權、索取收據或清單完稅憑證權、陳述申辯權、依法要求聽證權、委託稅務代理權以及控告檢舉權等。應逐步建立納稅人的稅收法律救濟制度，構建徵納雙方的和諧關係。（傅光明、付博文）