關於影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知

關於影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知
財稅〔2015〕118號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生産建設兵團財務局:

為落實國務院決策部署，進一步鼓勵服務出口，決定對影視服務、離岸服務外包等出口服務適用增值稅零稅率政策。現將有關事項通知如下：

一、境內單位和個人向境外單位提供下列應稅服務，適用增值稅零稅率政策：

（一）廣播影視節目（作品）的製作和發行服務；

（二）技術轉讓服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務。

（三）離岸服務外包業務。離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業務活動，按照《應稅服務範圍註釋》（財稅〔2013〕106號）相對應的業務活動執行。

二、境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，生産企業實行免抵退稅辦法；外貿企業將外購的適用增值稅零稅率應稅服務出口的，實行免退稅辦法；外貿企業直接將適用增值稅零稅率的應稅服務出口的，視同生産企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。實行退（免）稅辦法的應稅服務，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅；核定的出口價格低於外貿企業購進價格的，低於部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。

三、應稅服務增值稅退稅率，為按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕106號）第十二條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率。

四、境內單位和個人按照上述規定辦理出口退稅時，應提供有效出口憑證和收款憑證。

五、應稅服務適用增值稅零稅率政策的具體管理辦法，由國家稅務總局商財政部另行制定。

六、本通知自2015年12月1日起執行，《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2013〕106號）第一條第（六）項、《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》（財稅〔2013〕106號）第七條第（六）項中“發行”，以及第（九）項中“技術轉讓服務”、“合同能源管理服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務”、“廣播影視節目（作品）製作服務”和“合同標的物在境內的合同能源管理服務”的規定相應停止執行。

財政部 國家稅務總局
2015年10月30日