關於《國家稅務總局關於納稅信用管理有關事項的公告》的解讀

為深入貫徹落實國務院“放管服”改革精神，優化稅收營商環境，完善納稅信用體系，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》和《國務院關於印發社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發〔2014〕21號，以下簡稱《規劃綱要》）的相關要求，稅務總局發佈了《關於納稅信用管理有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現就《公告》主要內容解讀如下：

一、《公告》制發背景

2014年以來，根據《規劃綱要》要求，稅務總局相繼印發了一系列納稅信用管理規範性文件，形成了涵蓋信息採集、級別評價、動態調整、結果應用、異議處理、信用修復等環節較為完備的納稅信用制度體系。稅務部門每年依據評價指標體系，對納稅人納稅信用狀況進行評價，對不同信用級別的納稅人實施分類服務與管理。為進一步完善納稅信用體系，優化服務舉措，結合往年納稅信用評價情況和納稅人的意見建議，經過反復調研論證，稅務總局制定了《公告》，推出“兩增加，兩調整”的完善措施，即增加非獨立核算分支機構自願參與納稅信用評價、增加納稅信用評價前指標復核機制，滿足納稅人合理需求；調整納稅信用起評分的適用規則、調整D級評價保留2年的措施，適當放寬有關標準。通過以上措施幫助納稅人積累信用資産，促進稅法遵從，優化營商環境。

二、關於非獨立核算分支機構自願參與納稅信用評價

非獨立核算分支機構作為獨立核算企業的一個部門，之前未作為獨立的納稅主體參與納稅信用評價。隨著納稅信用評價結果的應用範圍越來越廣，部分非獨立核算分支機構需要獲得納稅信用評價級別的願望較強。為深入貫徹落實“放管服”改革精神，積極回應納稅人訴求，《公告》明確非獨立核算分支機構可以根據自身情況，自願參與納稅信用評價。具體方式是，非獨立核算分支機構可通過向主管稅務機關提交《納稅信用補評申請表》（《國家稅務總局關於明確納稅信用補評和復評事項的公告》（2015年第46號）所附），自願參與納稅信用評價。為保持納稅信用評價的連續性，保障社會相關主體運用納稅信用評價結果的可靠性，非獨立核算分支機構參與納稅信用評價後，在其存續期間將與其他正常參評企業一樣，適用納稅信用管理相關規定。

三、關於調整納稅信用評價起評分規則

原納稅信用評價計分方法中的起評分規定是：在一個評價年度內，經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。非經常性指標缺失是指：在一個評價年度內，納稅人沒有稅務機關組織的納稅評估、大企業稅務審計、反避稅調查或稅務稽查等記錄。為提高納稅人評為A級、B級的概率，《公告》將一個評價年度內接受過稅務機關相關檢查從100分起評，調整為只要在近三個評價年度內接受過稅務機關相關檢查的，即可從100分起評，從而大幅增加100分起評的企業數量。該規則將從開展2020年度評價起適用，以往年度已做出的評價結果不作追溯調整。

四、關於調整納稅信用D級評價保留規則

稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。其中，對D級納稅人，稅務機關應採取的措施中包括D級評價保留2年，第三年不得評價為A級。為更好保護和激發市場主體活力，《公告》適當放寬D級評價保留2年的信用管理措施：對於因年度指標得分不滿40分被評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調整為評價時加扣11分；對於直接判級的D級納稅人，維持D級評價保留兩年、第三年不得評為A級。直接判級是指發生《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號發佈）第二十條所列嚴重失信行為被直接判為D級。

按照上述調整，第一年因指標得分較低被評為D級的企業，若次年遵從狀況改善，納稅信用將不再被評為D級。以適當“扣分”代替“保留2年D級”，既貫徹了失信懲戒的原則，也更有助於激勵納稅人積極主動改善自身信用狀況。為支持企業及早改善納稅信用狀況，對2019年度評價中已保留為D級的企業，各省稅務機關應于2020年11月底前，主動調整其2019年度級別，之前年度已評出的級別不作追溯調整。2020年度及以後年度評價時直接適用該規則。

五、關於指標評價情況復核

為優化納稅服務舉措，在提供納稅信用評價結果復評的基礎上，《公告》增加了納稅信用指標評價情況的復核機制，即在納稅信用評價結果發佈前，納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務機關提出復核申請，主管稅務機關將在4月份確定評價結果時一併審核調整，並按時發佈評價結果和提供納稅人復核情況的自我查詢服務。