海關總署解讀“驗證稽查”具體內容

    2008年4月1日起施行的《中華人民共和國海關企業分類管理辦法》（海關總署令第170號，以下簡稱“《分類管理辦法》”）規定，企業管理類別由“A類”評定為“AA類”，必備條件之一是“經海關驗證稽查，符合海關管理、企業經營管理和貿易安全的要求”。這其中，驗證稽查承擔的主要任務就是為企業做一次“全身體檢”，檢驗企業是否誠信守法，從而為企業分類管理提供科學、客觀、公正的依據。 何謂“驗證稽查”？

    驗證稽查和常規稽查、專項稽查並列為海關三種企業稽查方式，與其他稽查方式相比，驗證稽查具有四個方面的特殊性：

    “工作目標”特殊。驗證稽查是海關分類管理工作的配套措施，其工作目標體現為，一方面，通過評估驗證企業守法狀況或貿易安全情況，有針對性規範企業內部經營管理，引導企業守法自律，保障其更好地享受海關監管便利。另一方面，優化海關監管資源配置，減輕海關一線監管現場進出口通關壓力，提高海關整體把關服務水平。

    “管理對象”特殊。根據《分類管理辦法》的規定，“已適用A類管理1年以上”且“上一年度進出口總值3000萬美元（中西部地區1000萬美元）以上”的企業才具備申請評“AA類”的資格。驗證稽查的管理對象就是這些具備條件的申請評為或已經評為AA類的企業。除AA類企業之外，驗證稽查還承擔了對申請AEO企業的貿易安全驗證工作。

    “管理方式”特殊。驗證稽查採取“事前準入驗證”與“後續監控管理”有機結合，也即“前驗後管”，對企業進行全面深入的管理：一方面海關在企業評定為“AA類”等級之前對其進行準入式稽查，驗證企業是否符合海關管理要求；另一方面在企業評定為AA類管理等級後，海關將在進出口通關過程中給予企業充分便利，因此有必要在後續管理環節在日常監控基礎上，開展驗證稽查等措施對企業進行管理，以確保AA類企業的進出口活動不脫離海關監管。

    “驗證內容”特殊。驗證稽查不僅要驗證企業的守法狀況，還要驗證其貿易安全情況。隨著我國對外經濟貿易的發展和海關貿易安全國際認證合作（如AEO認證、C-TPAT認證等）的深化，“反恐”、“維護國際供應鏈貿易安全”等非傳統職能日漸成為中國海關的主要工作內容，而驗證稽查通過審核企業貿易安全情況，對企業的貿易安全情況作出客觀公正的等級評估和資質認證，這正是中國海關與國際接軌開展貿易安全互認合作，為中國企業享受國際通關便利提供認證服務的具體體現。 海關如何實施驗證稽查 ？

    為了保證驗證稽查的質量和效果，嚴格、統一的驗證稽查作業規範顯得至關重要。根據海關相關制度規定，稽查組實施驗證稽查要嚴格把握這樣幾個主要作業內容：

    首先，要儘快“認識”企業，也就是要摸清企業基本情況。海關企業稽查部門根據企業管理部門的驗證稽查要求，組成驗證稽查組深入企業後，要通過調查企業內部控制制度情況，包括企業基本內控制度、進出口貨物流內控制度、進出口資金流內控制度以及貿易安全管理相關內控制度的基本特點和執行情況，做到對企業總體情況“了然于胸”。

    其次，要逐漸“熟悉”企業，也就是對企業實施符合性測試和實質性測試。這是驗證稽查的核心作業環節。稽查組將運用現代審計方法對企業進出口生産經營貨物流、資金流、單證流及貿易安全情況進行深入驗證，以保證對企業守法狀況和貿易安全情況的全面了解和掌握。具體是依據對企業有關內控制度的調查了解情況，進行符合性測試，逐項或抽樣測試和印證有關內控制度的規範性、健全性和有效性。之後以符合性測試結果為基礎實施實質性測試，審核有關賬簿、單證和相關資料的真實性、準確性和合法性，並進一步判斷和評估被稽查企業守法狀況或貿易安全情況。

    最後，要做出企業的“健康狀況報告”，也就是全面客觀評估企業誠信守法狀況。稽查組在完成全部實質性測試後，將對被稽查企業有關內控制度的規範性、健全性和有效性，以及進出口守法狀況或貿易安全情況進行總體評價，作出相應的《海關稽查結論》，並對照海關管理、企業經營管理和貿易安全管理的有關規定要求確定被稽查企業能否通過驗證稽查。同時，稽查組要將驗證稽查結果直接反饋給驗證稽查提交部門即企業管理部門，為AA類企業評定提供實質性參考依據。 驗證稽查將給企業帶來什麼？

    驗證稽查通過客觀驗證評估企業誠信守法狀況，為企業進一步優化經營管理帶來積極影響：

    讓企業對自身的“健康狀況”心中有數。納入海關驗證稽查範圍的企業，一般內部管理機制相對成熟規範，惡意走私違法逃避海關監管的風險相對偏低，這類企業存在的普遍問題大多是在不了解海關管理規定情況下造成自身經營管理與海關管理要求相脫節，而驗證稽查將海關管理的觸角延伸至企業內部，與企業進行“零距離”接觸，並運用審計方法全面“檢查”企業“健康狀況”，讓企業客觀了解掌握自身經營行為與海關管理要求的差距，從而幫助企業查找影響其規範守法經營和健康良性發展的癥結所在，為其改善經營管理創造條件。

    全面規範企業進出口行為，讓“優”者更優。在驗證稽查過程中，稽查組發現企業經營管理存在薄弱環節的，可以引導幫助企業進行整改規範，促進企業守法自律。經過整改規範的企業，內部控制機制進一步優化，規範經營和誠信守法水平進一步提高，大多能夠順利通過驗證稽查。即便企業確因進出口行為存在較大問題最終不能通過驗證的，客觀上講，這次稽查已經為企業下一次通過順利驗證奠定了基礎。相反，對於“時間就是效益”的進出口企業來説，如果遲遲不敢接受海關驗證稽查，就意味著要錯失其評定“AA類”的良機而被擋在“便捷通關”的大門之外。 企業如何面對驗證稽查？

    驗證稽查對進出口企業誠信守法程度提出了嚴格的要求，但通過驗證的條件並不苛刻，總的來講，應注意做好以下方面：

    要守法經營，不得出現涉嫌走私犯罪或走私行為，或涉嫌違反海關監管規定等問題；

    要準確申報並及時繳納進出口稅款，不得出現因企業自身過錯導致的漏繳稅款問題；

    要規範申報進出口行為，不得出現大量的報關差錯問題；

    要建立規範、健全、有效的企業內控機制，保證進出口生産經營活動守法規範開展；

    要認真加強內部貿易安全管理，積極防範和有效控制存在於供應鏈的貿易安全威脅。