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| [主持人]各位網友，大家好。這裡是中國政府網在線訪談。為進一步解決貨物和勞務稅制中的重復徵稅問題，完善稅制制度，支持現代服務業的發展，我們國家從2012年1月1日開始，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步地將目前徵收營業稅的行業改為徵收增值稅。今天，財政部稅政司副司長鄭建新和稅務總局貨物勞務稅司副司長龍岳輝接受我們中國政府網專訪，就部分地區和行業營業稅改徵增值稅試點工作進行現場解讀並回答網民提問。歡迎兩位司長。[02-24 10:00] |
| [財政部稅政司副司長 鄭建新]大家好，我是財政部稅政司鄭建新。[02-24 10:00] |
| [稅務總局貨物勞務稅司副司長 龍岳輝]大家上午好，我是稅務總局貨物勞務稅司龍岳輝，歡迎大家提問題。[02-24 10:00] |
| [主持人]歡迎兩位司長，確實我們現在網上的問題挺多的了。[02-24 10:00] |
| [網友 納稅人]這次社會各界特別關注上海率先開展的增值稅試點工作，這樣的改革背景是什麼呢？和調整經濟結構轉變經濟結構發展方式有什麼聯絡嗎？[02-24 10:01] |
| [鄭建新]我國自1994年施行對貨物和勞務分別徵收增值稅和營業稅制度以來，在促進社會主義市場經濟發展等方面發揮了重要的作用。但隨著社會分工日益細化，這種稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復徵稅問題未能完全消除，不利於經濟結構調整和現代服務業發展。[02-24 10:01] |
| [鄭建新]當前，我國正處於加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三産業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。[02-24 10:01] |
| [鄭建新]按照建立健全有利於科學發展的財稅制度要求，把營業稅改徵增值稅，有利於消除重復徵稅，增強服務業的競爭能力，促進社會專業化分工，推動三次産業融合；有利於降低小額納稅人稅負，扶持小微企業發展，帶動擴大就業；有利於推動産業結構調整，促進科技創新。將增值稅徵收範圍覆蓋所有的貨物和勞務，不僅是與世界通行做法接軌，也是健全有利於科學發展的稅收制度的必然選擇。[02-24 10:02] |
| [網友 Remin]為什麼會選擇上海開展試點呢？[02-24 10:02] |
| [鄭建新]營業稅改徵增值稅涉及面較廣，利益調整複雜，為保證改革順利實施，在部分地區和部分行業開展試點十分必要。考慮到上海市服務業門類齊全，輻射作用非常明顯，選擇在上海市進行先行試點，有利於為全面實施改革積累經驗。2011年10月26日，國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，首先在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展深化增值稅制度改革試點。[02-24 10:03] |
| [主持人]大家非常關心為什麼會選取交通運輸和部分現代服務業參加試點，出於什麼樣的考慮呢？[02-24 10:03] |
| [鄭建新]納入試點範圍的交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸。選擇交通運輸業試點主要考慮：一是交通運輸業與生産流通聯絡緊密，是現代物流業重要組成部分，在生産性服務業中交通運輸業佔有重要地位；二是運輸費用屬於現行增值稅進項稅額抵扣的管理範圍，運費發票已經納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。[02-24 10:03] |
| [鄭建新]現代服務業涉及範圍較廣，主要包括研發設計、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動産租賃、鑒證諮詢等。選擇現代服務業試點主要考慮：一是現代服務業是衡量一個國家經濟社會發達程度的重要標誌，通過改革支持其發展，有利於提升國家綜合實力；二是選擇與製造業關係密切的部分現代服務業進行試點，可以減少産業分工細化存在的重復徵稅因素，既有利於現代服務業本身的發展，也有利於製造業産業升級和技術進步。[02-24 10:03] |
| [網友 喜洋洋]我是上海的一家運輸企業，我們使用的稅控開票系統好像和我的客戶是不一樣的，這是什麼原因呢？[02-24 10:04] |
| [龍岳輝]我們國家一直使用防偽稅控系統加強增值稅的管理，但是上海營業稅改徵增值稅，他説他是一家運輸企業。咱們現在對於增值稅的一般納稅人使用的都是防偽稅控系統，但是對於貨物運輸這塊的一般納稅人我們使用的是貨物運輸業專用發票稅控系統。對於其他的服務或貨物的納稅人使用的是另外一個系統。兩個名稱也不一樣，但是都是增值稅的稅控系統。[02-24 10:04] |
| [龍岳輝]國家為了減輕納稅人的負擔已經出臺了相關的文件，同意納稅人購買的這些設備和以後的服務費都可以在增值稅的稅款裏面抵減。為減輕納稅人負擔，方便納稅人使用，營業稅改徵增值稅的一般納稅人使用的增值稅防偽稅控系統專用設備不再是現行的PCI型金稅卡、IC卡和讀卡器，而是改為USB型的金稅盤和報稅盤。[02-24 10:04] |
| [網友 先行者]財稅[2011]111號文規定，“試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣”。是否意味著我公司2011年12月的留抵稅額在2012年的申報期均無法申報抵扣？[02-24 10:05] |
| [龍岳輝]這是一個很具體的問題，既是一個業務問題也是一個操作上的問題，我們的文件規定，貨物的留抵不能在服務的銷項稅額當中抵扣。這是什麼意思呢？國務院的常務會議決定，試點地區營業稅收入改徵增值稅後仍然歸試點地區。網友問的12月31日前增值稅的留抵稅額能不能從銷項稅額中抵扣的問題，貨物的留抵稅額如果從服務的銷項稅額中抵扣的話就會影響中央和地方的財政分配關係，所以是不能從服務的銷項稅額中抵扣的。[02-24 10:07] |
| [龍岳輝]但是留抵稅額可以從以後的貨物的銷項稅額當中進行抵扣，是不會讓企業吃虧的，也不會影響到上海的地方財政收入。納稅人可將2011年12月的留抵稅額填入申報表附表（二）第39行“2011年年末留抵稅額”，由主管稅務機關審定後，徵管系統自動轉入，作為主表第24欄“應納稅額合計”減項。[02-24 10:11] |
| [網友 路人甲]原來營業稅有的優惠政策在改革試點後還會不會延續下去？[02-24 10:12] |
| [鄭建新]為保持現行營業稅優惠政策的連續性，試點文件明確，對現行營業稅免稅政策，在改徵增值稅後部分繼續予以免徵，部分調整為即徵即退政策。對稅負增加較多的部分行業，還將給予適當的過渡政策支持。[02-24 10:13] |
| [網友 稅負研究]目前交通運輸業和服務業分別按照3%和5%交營業稅，為什麼改成增值稅後，稅率提高到了11%和6%呢？這樣會不會加重企業的負擔呢？[02-24 10:15] |
| [鄭建新]雖然營業稅和增值稅都屬於流轉稅，但營業稅和增值稅的計稅依據和徵稅方式是不一樣的。按照我國目前稅制安排，納稅人提供勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産的，應當繳納營業稅；納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的，應當繳納增值稅。從計稅依據來看，營業稅納稅人基本上按照其提供營業稅應稅勞務取得的營業額、轉讓額、銷售額，依照該營業稅應稅勞務適用的稅率，計算繳納營業稅。而增值稅是以納稅人生産經營活動産生的增值額為徵稅對象，在實際操作中採取的是環環徵收、道道抵扣的徵收方式，納稅人購買增值稅應稅項目時繳納的增值稅可以在銷售應稅項目時全額抵扣，只需對本環節的增加值繳納增值稅。因為營業稅和增值稅的計稅依據不同，因此兩者是不能作簡單的數字比較的。[02-24 10:19] |
| [鄭建新]在確定營業稅改徵增值稅各行業適用稅率時，根據“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降”的原則，我們按照試點行業營業稅實際稅負，利用測定平衡點的方法進行了認真測算，測定平衡點的方法也就是説將該行業改革前應交營業稅金額合計，作為該行業改革後應交增值稅金額合計，以此推算該行業適用的增值稅稅率。[02-24 10:21] |
| [鄭建新]其中，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證諮詢服務等現代服務業基本在6％－10％之間。為使試點各行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。但是，由於企業經營模式、發展階段的不同，在同樣的稅率水平下，不同企業改徵增值稅以後可能出現稅收負擔增減不一的情況。[02-24 10:21] |
| [鄭建新]目前實行增值稅的170多個國家和地區中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今後將根據改革的需要，適時簡並稅率檔次。[02-24 10:21] |
| [網友 努力的小蝸牛]在營業稅改為增值稅後企業交稅是到原來的地稅局交還是到國稅局去交？[02-24 10:24] |
| [龍岳輝]營業稅改徵增值稅改革方案經國務院批准後，改革方案裏面關於稅收徵管的問題是比較明確的。營業稅改徵增值稅後的稅收徵管由國家稅務局來負責。也就是説他今後申報時原來向地稅局申報現在改向國稅局申報。[02-24 10:25] |
| [網友 qinyuan]營業稅改成增值稅後中央與地方收入分成將如何調整？[02-24 10:25] |
| [鄭建新]試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。[02-24 10:26] |
| [網友 小鳥依人]我公司主營諮詢鑒證服務，年營業額800萬左右，此次試點改為申報繳納增值稅，請問我公司是否需要申報認定為增值稅一般納稅人？[02-24 10:27] |
| [龍岳輝]稅務總局公告2011年第65號第一條規定，應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。此處需注意兩點：第一，年銷售額的判定並不是指公曆年，而是規定在連續12個月內，含未取得營業收入的月份，如果一家企業在第一年7月開業，到次年1月營業額為200萬但到次年7月營業額為600萬，則符合年銷售額500萬的規定，應當申請認定為一般納稅人。[02-24 10:27] |
| [龍岳輝]第二，在計算銷售額時應當加上免稅、減稅銷售額來判定是否超過500萬的標準。對照上述規定，你公司應當申請認定為一般納稅人。此外，需要注意的是，根據現行政策規定，納稅人年銷售額超過小規模納稅人年銷售額標準，未申請一般納稅人資格認定的，應當按照銷售額和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。因此，建議你公司及時向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定，以避免不必要的損失。[02-24 10:29] |
| [網友 紅太浪]您好，我是江蘇的一家工業企業，上個月委託上海的一家運輸公司運貨，取得的專用發票為什麼和我們使用的不一樣？[02-24 10:30] |
| [龍岳輝]營業稅改徵增值稅的一般納稅人中，並不是全部使用現行的增值稅專用發票，而是分為兩種不同的情形：交通運輸行業的一般納稅人使用貨物運輸業增值稅專用發票，交通運輸行業以外的一般納稅人使用現行的增值稅專用發票。[02-24 10:30] |
| [龍岳輝]現行貨運發票是根據交通運輸的不同方式設計的，主要分為公路內河貨物運輸業發票、鐵路貨票、航空運輸發票、管道運輸發票以及遠洋運輸發票等種類，並且貨運發票所需欄次較多，發票上既要註明運費的項目，又要註明所運輸貨物品名，還要註明起運地、經由地、到達地、車船號等信息，有的貨物運輸方式的收費項目也較多，現行增值稅專用發票的欄次難以滿足營業稅改徵增值稅後貨物運輸各行業發票使用的實際需要，因此，我們單獨設計了貨物運輸業增值稅專用發票。[02-24 10:30] |
| [網友 2007]我是一家上海的運輸企業，從我納稅申報的情況看，試點後我的稅負增加了，請問國家在這方面有何考慮嗎？[02-24 10:32] |
| [鄭建新]關於試點行業稅收負擔的問題，我在前面回答網友關於增值稅稅率設置問題時已經提到了，在測算試點行業改徵增值稅後適用增值稅稅率時，我們遵循的是“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降”的原則，並採用了測定平衡點的方法進行了認真測算，可以説，交通運輸行業適用11%的增值稅稅率，總體而言其稅收負擔不會增加。[02-24 10:32] |
| [鄭建新]針對該網友提到的個別企業稅負增加的問題，在設計試點方案時我們也做過認真研究，從制度層面講，由於試點僅在部分地區的部分行業開展，試點企業外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業可能會因抵扣不完全，造成企業稅收負擔短期內會有所增加；從企業層面講，因為企業成本結構不同、發展時期不同、經營策略不同等原因，在營業稅改徵增值稅的初期，個別企業稅收負擔也可能會有一定增加。[02-24 10:33] |
| [鄭建新]針對改革試點初期個別企業稅收負擔增加的問題，上海市也相應制定了過渡性的財政扶持政策，專門設立了“營業稅改徵增值稅改革試點財政專項資金”，對稅收負擔增加的企業給予財政扶持，相關企業可以在進行納稅申報時，同步填報《營業稅改徵增值稅企業稅負變化申報（審核）表》，如實向稅務機關反映稅收負擔變化情況。上海市財政、稅務部門將根據企業提出申請的不同情況，採取區別對待、分類扶持的措施：對因試點導致企業稅收負擔增加的，據實落實過渡性財政扶持政策；對因故難以取得增值稅抵扣憑證的，上海市財政和稅務部分將進行認真研究並區別不同情況，在過渡期內給予適當財政扶持，並逐步進行規範保證增值稅抵扣鏈條的完整性。[02-24 10:34] |
| [網友 何去何從]我是江蘇的一家運輸企業，在上海試點導致江蘇和上海的政策不一致，國家對於類似情況有何考慮？[02-24 10:35] |
| [鄭建新]由於增值稅和營業稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區的部分行業實施，必然帶來試點地區與非試點地區、試點行業與非試點行業、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：一是不同地區之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。[02-24 10:36] |
| [鄭建新]二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經營活動，在分別適用增值稅和營業稅的同時，就運輸費用抵扣、差額徵稅等事項，分不同情形做出了規定。三是不同業務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業經營的，分別在適用稅種、適用稅率、起徵點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規定。[02-24 10:37] |
| [網友 納稅人]您好，我是成都的一家工廠，屬於一般納稅人。前幾天聽説上海的營業稅改徵增值稅了，我想請問，我們正在請上海的一家會計師事務所做年終決算，對方能不能開專用發票給我們抵扣？[02-24 10:38] |
| [龍岳輝]這一次上海的改革在交通運輸業和部分現代服務業推行，會計師事務所屬於部分現代服務業中的鑒證諮詢服務，納入了這次改革的範圍，由徵收營業稅改為徵收增值稅。對方如果屬於一般納稅人，可以自行開具專用發票，稅率為6%，如果屬於小規模納稅人，則可以到主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，適用3%的徵收率。你公司從會計師事務所取得的增值稅專用發票，可以按照現行規定抵扣進項稅額。[02-24 10:38] |
| [網友 邊緣人]下一步改革試點的計劃安排是什麼？還有哪些地區和行業是下一步考慮的方向？[02-24 10:39] |
| [鄭建新]我們第一步是先在上海開展了試點，這項試點工作也具有全國性的示範意義。目前，北京等地區也上報了參加試點的申請，我們將密切跟蹤上海市試點運行情況，認真總結試點經驗，逐步擴大試點範圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國範圍。[02-24 10:40] |
| [主持人]好，那感謝兩位司長，也感謝各位網友的關注，我們下期節目再見。[02-24 10:42] |
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