上半年稅收收入增長的特點

    2006年上半年，全國稅收收入（不含關稅、契稅和耕地佔用稅，未扣減出口退稅）累計完成19332億元，比上年同期增長22.3%，增收3522億元，呈現出較快增長的良好態勢。主要特點是：

    第一，稅收收入穩定增長，主要稅種與經濟增長基本協調。上半年稅收收入延續了上年較快增長的勢頭，月收入規模都在2500億元以上，累計收入增長22.3%，從國內增值稅、營業稅、企業所得稅和海關代徵進口稅收等主要稅種與相關經濟指標的對比分析看，稅收增長與經濟增長基本協調。

    第二，流轉稅和所得稅繼續較快增長，是稅收增收主體。上半年，國內增值稅、消費稅和營業稅共完成9917億元，比上年同期增長19.1%。外商投資企業和外國企業所得稅、內資企業所得稅和個人所得稅共完成5465億元，增長27.8%。流轉稅和所得稅合計增收 2781億元，佔增收總額的79%，拉動稅收增長17.6個百分點。

    第三，海關代徵進口稅收、證券交易印花稅和車輛購置稅增勢良好，對稅收增長的貢獻有所上升。2006年前5個月一般貿易進口增幅比上年同期增長19.5%，相應地，上半年海關代徵進口稅收完成2390億元，增長21.1%；股市交易活躍，證券交易印花稅完成72億元，同比增長144.3%；汽車市場銷售形勢好轉，車輛購置稅完成330億元，比上年同期增長23.6%，三項合計增收523億元，佔增收總額的14.8%，拉動稅收增長3.3個百分點，而上年同期僅增收46億元，對稅收增長拉動作用很小。

    第四，東、中、西部稅收協調增長，收入比重基本穩定。上半年，東部地區稅收收入完成13757億元，比上年同期增長22.7%；中部地區稅收收入2972億元，增長20.3%，西部地區稅收收入2603億元，增長22.5%，呈現出協調增長態勢，佔全國稅收收入比重分別為71.1%、15.4%和13.5%，與上年同期基本一致。

    稅收增長與經濟增長基本協調

    經濟決定稅收，稅收收入快速增長是經濟平穩較快增長的直接體現。今年上半年，我國國內生産總值按不變價計算增長10.9%比上年同期加快0.9個百分點，與稅收相關性較大的工業增加值、全社會固定資産投資額、社會消費品零售總額、進出口總額等各項主要經濟指標多數增長速度有所加快，為稅收收入的較快增長奠定了基礎。分析稅收與經濟增長是否協調，主要看主體稅種收入增長與相關經濟指標是否協調。為了更清晰地分析稅收增長與經濟增長的關係，現就構成總稅收大部分的各主體稅種收入增長情況作説明：

    （一）國內增值稅來源於工商業增加值。上半年，國內增值稅完成6434億元，比上年同期增長19.7%，增收1060億元。其中，工業增值稅同比增長20.1%，商業增值稅同比增長17.7%，與全國規模以上工業完成增加值增長17.7%、工業品出廠價格上漲2.7%、社會消費品零售總額增長13.3%是基本適應的。

    從主要行業看，電子、原油、機械、有色、電力等行業在生産快速增長及價格上漲的拉動下，增值稅收入增幅較高，以上行業增收額佔工業增值稅增收總額的70%；而煤炭、化工、鋼坯鋼材、成品油行業受産能過剩、上遊産品價格上漲等因素影響，增值稅收入低速增長或下降。上半年各行業增值稅與稅款所屬期的相關經濟對比分析：電子行業完成增加值增長25.4%，手機、大規模集成電路在內的主要電信産品産銷量增幅在26%-60%之間，加上去年四季度出口退稅結轉，免抵調庫同比增加較多，帶動電信設備行業增值稅增長73.2%，列各行業增值稅漲幅之首；原油産量增長2.5%，國際原油價格高位攀升，5月份布倫特原油平均價格達到71.1美元/桶，同比上漲41.9%，帶動原油增值稅增長48.2%；有色金屬行業完成增加值增長23.3%，國內外市場有色金屬價格高位波動，價格漲幅在5%-37%之間，帶動有色金屬行業增值稅增長43.6%；交通運輸設備製造業完成增加值增長24.3%，汽車産量增長30.6%，帶動機械運輸設備增值稅增長39.5%；全國發電量增長11.3%，加上電價上調因素，帶動電力行業增值稅增長20.2%；煤炭受一些行業産能過剩影響，生産增長降低，完成增加值增長11.1%，相應煤炭增值稅增長11.8%；化工行業由於原油及能源價格居高不下，成本增加，而不少化工産品價格增長少，現價計算增加值增長很低或沒有增加值，增值稅僅增長1.9%；冶金行業完成增加值增長14.3%，主要鋼材産品價格雖然逐月回升，但同比降幅仍在10%-30%之間，鋼坯鋼材增值稅下降2.5%；成品油受價格倒挂且留抵稅金較大影響，增值稅下降23.9%。

    （二）國內消費稅以特定品目的銷售量或銷售額作為計稅依據。上半年，國內消費稅完成957億元，比上年同期增長15.5%，增收128億元。其中：稅款所屬期捲煙銷售産值增長11%，一、二、三類捲煙産量增幅均在15%左右，産銷形勢較好，企業庫存下降，上半年捲煙消費稅完成581億元，增長13.4%；汽車産量增長30.6%，其中轎車産量增長60.1%，帶動上半年汽車摩托車消費稅完成138億元，增長50.3%，捲煙和汽車摩托車消費稅合計增收115億元，佔國內消費稅總增收額的89.7%。

    （三）營業稅的計稅依據是經營收入。上半年，營業稅收入完成2526億元，比上年同期增長19%，增收403億元。與固定資産投資相關的建築安裝和房地産業保持良好增勢，稅款所屬期城鎮固定資産投資增長30 %，其中房地産投資增長21.8%，商品房銷售額增長21.4%，相應地，上半年建築業和房地産業營業稅分別增長21.4%和20.1%，共增收205億元，佔營業稅總增收額的50.7%。金融機構各項貸款月末餘額增長15.9%，加上貸款利率提高因素，上半年金融保險業營業稅增長24.8%。上半年交通運輸、電信、住宿餐飲和服務業營業稅也穩定增長，增幅在15%左右。

    （四）企業所得稅來源於企業利潤。上半年，企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅共完成4160億元，比上年同期增長30.2%，增收965億元。所得稅收入較快增長，一是由於今年以來企業利潤增勢較好，前5個月，全國規模以上工業企業實現利潤增長25.5%，增幅比去年上升9.7個百分點，相應上半年預繳企業所得稅增長29%；二是匯算清繳去年所得稅大幅度增長，2005年規模以上工業企業利潤增長22.6%，2006年上半年匯算清繳企業所得稅完成1410億元，增長29.9%，增加325億元，其中主要是金融保險業所得稅大幅度增長，因為商業銀行進行股份制改革重組，資産質量和財務狀況明顯改善，企業利潤增長較快，上半年入庫匯算清繳去年的所得稅同比增加200億元，拉動今年企業所得稅增長7.8個百分點。

    （五）海關代徵進口稅收對應于進口總額。上半年海關代徵進口稅收完成2389.8億元，比上年同期增長21.1%，同期進口商品總值增長22%，兩者保持協調增長的態勢。

    稅收增長來源於經濟的各個方面，分析稅收增長的原因，必須把總的稅收增長分解為各稅種收入增長，並與其各自對應的經濟稅源增長進行比較，看看是否合理。綜上所述，上半年增值稅、企業所得稅等主體稅種與對應的經濟稅源保持著協調增長的態勢，表明稅收增長是有經濟稅源基礎的。

    加強稅收徵管有力促進稅收收入增長

    堅持依法治稅，建立高效、嚴格的稅收徵管制度，實現稅收收入應收盡收，使稅款實徵數不斷接近法定應徵數，是保證稅收收入與經濟協調增長的基礎。否則，即使經濟增長快，稅收收入因跑冒滴漏流失，也可能增長滯後。稅收徵管就像“拔河”，始終不能鬆懈，更不能因為稅收增長快而放鬆徵管。近幾年，稅務部門一直致力於加強稅收徵管，實施科學化、精細化管理，特別是強化稅源監控，並針對各稅種的特點和薄弱環節，加強稅種管理，利用信息化手段，從機制上堵塞徵管的漏洞，減少稅收流失，提高稅收徵收率，同時，加大稅務稽查力度，整頓和規範稅收秩序，大力清繳欠稅，嚴格控制新欠發生，有力地促進了稅收收入增長，成效是顯著的。主要有以下幾個方面：

    第一，切實加強各稅種管理，堵塞徵管漏洞。在增值稅徵管方面，各地國稅部門按照“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的工作思路，不斷強化增值稅徵管，落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規程，完善海關完稅憑證、貨物運輸發票、廢舊物資發票、農副産品發票等“四小票”監控體系，依託信息化手段加強稽核比對，探索建立長效機制，有效遏制了利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法活動。國稅部門與地稅部門通過信息共享，對貨物運輸企業申報的各種信息進行比對，有效地堵塞了增值稅和營業稅的徵管漏洞。

    在企業所得稅徵管方面，通過完善行業納稅評估管理辦法和企業所得稅分類管理辦法，在堅持屬地管理的基礎上，按行業、規模、信用等級等對納稅人實行分類管理，增強所得稅管理的針對性。並針對稅收管理中出現的新問題，及時完善管理辦法，堵塞管理漏洞。如及時調整房地産企業所得稅預徵率，加強與房管、國土、發改委、建委、統計局部門的信息溝通，實地進行完工面積、進度的勘查，促進了房地産所得稅的平穩增長。

    在個人所得稅徵管方面，通過健全監控體系，推行全員全額扣繳申報，加大對高收入行業個人所得稅的管理力度，加強個人所得稅納稅評估，促進了個人所得稅收入的增長。儘管今年出臺了提高工資薪金等3項所得費用扣除標準政策，但適用30%-45%高稅率繳納的個人所得稅增長47.7%， 8個非調整項目增幅也高達41.5%。

    在車輛稅收徵管方面，以車輛購置稅徵收為控制環節，加強機動車輛生産、銷售、購置、使用環節所涉及稅種的“一條龍”管理，加強信息共享和溝通，取得明顯成效。上半年，車輛購置稅和車船使用稅分別增長23.6%和30.6%。

    在房地産稅收徵管方面，青島、廣州、大連、四川、江蘇、廣東等地稅局（財政局）以契稅徵收為抓手，搞好信息傳遞，強化房地産生産、交易、保有諸環節所涉及各稅種的徵管，實行房地産稅收“一體化”管理，積極探索房地産計稅價格評估辦法，統一存量房計稅價格，並從房管、國土、發改委、建委、統計局、房地産信息網等多種渠道採集稅源信息，加強稅源管理，與房地産主管部門協調，堅持“先稅後證”，採取多種形式的“一窗式”徵收。上半年與房地産相關的營業稅、土地增值稅分別增長20.1%和48.1%。

    第二，不斷改進和完善稅源管理，提高企業申報納稅的真實性。上半年，各級稅務機關通過加強稅收經濟分析，以增長彈性和稅負分析為突破口，開展各稅種稅收與經濟對比分析，探索建立稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查四位一體的良性互動機制，取得明顯成效。如山東省國稅局針對宏觀稅負偏低的問題，採取分稅種、行業、地區、納稅人的稅收與經濟的對比分析，找出管理中的薄弱環節，提高徵管的質量和效率，上半年查補入庫稅款60多億元。湖南、福建等國稅局運用同行業稅負對比方法，上半年稅收總收入增長彈性系數都比去年同期提高。

    切實加強納稅戶管理。充分運用各方面統計資料，加強與工商管理部門信息交換，結合換發稅務登記證件工作，全面清理漏徵漏管戶，強化對納稅人戶籍信息的動態管理。落實稅收管理員制度，充分發揮其在稅源管理中的作用。加強納稅評估工作，完善評估指標體系，規範評估結果的處理，促進納稅人如實申報納稅。搞好重點稅源管理，將年繳納所得稅500萬元以上的納稅戶和年經營收入1億元以上的納稅戶納入稅務總局分析管理範圍。

    第三，大力整頓和規範稅收秩序，加大涉稅違法案件查處力度。上半年，各級稅務機關按照國務院整頓和規範市場經濟秩序工作部署，以深入開展整頓和規範稅收秩序為目標，以查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查為重點，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，部署實施房地産業及建築安裝業、服務業娛樂業、郵電通信業、金融保險業、煤炭生産及運銷企業、廢舊物資回收經營企業及用廢企業、高收入行業（企事業單位）及個人的個人所得稅等方面的稅收專項檢查，選擇一些重點地區和徵管薄弱領域進行稅收專項整治，在優化稅收秩序、創造良好稅收法治環境方面取得明顯成效，上半年各級稅務機關查補稅款收入168億元。

    第四，積極推進信息化建設，充分發揮信息化在加強徵管中的作用。上半年，各級稅務機關積極整合各項信息資源，不斷完善納稅人信息“一戶式”查詢、管理，在此基礎上進一步強化和拓展數據分析應用，依託信息化開展納稅評估工作，提高各稅種稅源管理、稅基控管和稅收徵管水平。北京、內蒙、湖北等國稅部門通過加強信息化基礎建設，構建數據處理分析體系，提供支持各稅種管理部門的數據分析應用平臺，為查找徵管工作的薄弱環節和加強稅收科學化、精細化管理提供有效幫助。

    第五，大力清繳欠稅，嚴格控制新欠也顯成效。各地稅務機關積極推進稅庫銀橫向聯網電子繳稅，及時掌握納稅人欠稅情況，加強催報催繳，並到欠稅戶實地了解情況，實施動態管理。嚴格執行稅收徵管法有關欠稅管理的規定和措施。建立完善欠稅管理制度，制定欠稅管理崗位責任並落實到位。加強與銀行、工商、公安、法院等部門配合，形成清欠合力。今年上半年各級稅務機關共清理欠稅117億元。當年新增欠稅佔當年應徵稅款的比重逐年下降，全國新欠佔當期應徵稅收的比重（當年欠稅率）為0.7%，同比下降0.4個百分點，在防止新欠發生方面取得明顯成效。

    稅收增長幅度高於GDP增長的原因

    今年上半年，稅收收入增長22.3%，較大幅度高於GDP的增長，主要有幾個方面的因素：

    （一）價格因素和統計口徑差異影響。稅收是按照現價計算徵收的，稅收增長率是按現價計算的，而統計局公佈的GDP增長率是按照可比價（不變價）核算的。初步統計，今年上半年，國內生産總值完成91443億元，同比增長10.9%，按現價計算增長應是13.3%，與稅收增幅的差距縮小一些。

    （二）稅收結構與GDP結構之間有差異。GDP由一、二、三次産業增加值組成，2006年上半年三次産業的比重分別為9.1%、51.2%和39.7%，現價增長率分別為7.6%、16%和11.5%。第一産業提供的稅收很少，稅收主要來源於第二、三産業，而第二、三産業增加值的增長要大大高於總的GDP增幅，帶動增值稅等相關稅種收入增長高於GDP增長。如前所述，根據經濟結構和稅收結構情況，關係稅收增長的主要經濟指標是工業增加值、社會消費品零售總額、企業實現利潤、進出口貿易、固定資産投資、第三産業的營業收入等。今年上半年規模以上工業增加值增長17.7%、工業品出廠價格上漲2.7%，企業實現利潤增長25.5%（前5個月），進出口貿易增長23.4%，全社會固定資産投資增長29.8%等，相應地國內增值稅增長19.7%，企業所得稅增長30.2%，營業稅增長19%，進口環節稅收增長21%，這些都是主體稅種，帶動了全部稅收收入增長22%，稅收增長與其相關的經濟稅源增長基本上相協調，但與GDP增長相比就多了許多。

    （三）外貿進出口對GDP增長與稅收增長的作用影響不一樣。GDP核算的是進出口凈額，一般貿易進口對核算GDP是減項，但是體現在稅收上是加項，進口增加了，進口稅收就增長。而出口退稅不從稅收收入中扣除，作衝減財政收入處理。因貿易進口和進口環節稅收對GDP和稅收的相反影響，使總體稅收增長會高於GDP增長。今年上半年，進口總額增長22%，海關代徵進口環節稅收增長21.1%，拉動稅收增長近1.5個百分點，這也是稅收收入增幅高於GDP增幅的一個因素。

    （四）加強稅收徵管因素的影響。稅務系統貫徹落實科學發展觀，堅持聚財為國、執法為民的稅務工作宗旨，積極探索稅收徵管工作的規律，堅持依法徵稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則，實施科學化、精細化管理，提高稅收徵管的質量和效率。由於加強徵管，減少了稅收流失，提高了稅收徵收率，並且大力清繳欠稅，查處案子補繳稅款等等，促進了稅收收入較快增長，不僅確保了各項稅收收入與對應經濟的協調增長，而且收入增長相應更多一些。加強稅收徵管，不斷提高徵收率，是稅收收入增長高於GDP增長的主要原因。

    （五）累進稅率制度促進稅收增長作用。為充分發揮稅收調節經濟、調節分配的作用，我國一些稅種的稅率設置為累進稅率。如企業所得稅實行三級全額累進稅率，個人所得稅中的工資薪金所得實行九級超額累進稅率、個體工商戶生産經營和承包承租所得實行五級超額累進稅率，土地增值稅實行四級超率累進稅率，由於企業效益、人民收入水平和房地産價格上漲，適用稅率提高也一定程度上會帶來這些稅收相對於經濟稅源增長更快地增長。