促進企業“走出去”，是黨中央、國務院根據對外開放新形勢作出的重大戰略決策。在經濟全球化背景下，企業開展境外投資，有利於我國充分利用國際國內兩種資源和兩個市場，增強我國經濟的國際競爭力。稅收作為宏觀調控的重要工具，在“走出去”戰略實施中發揮著積極作用。

    稅收已經在促進境外投資方面發揮作用

    為配合“走出去”戰略實施，近年來我國通過稅收手段，有效促進了企業境外投資。

    第一，通過完善稅收政策，為企業境外投資創造良好的稅收制度環境。

    境外投資，涉及稅收政策主要集中在所得稅和進出口稅收方面。為更好地滿足企業需要，我國制定實施了《境外所得計徵所得稅暫行辦法》，明確了企業境外投資所得的確認、境外抵納稅款和減免稅處理等一系列政策問題。

    在確認企業境外投資所得時，允許企業境外業務間的盈虧互補；對企業境外已納稅款，允許企業就境外所得繳納國內所得稅時，按適當方式予以抵扣；為防範境外投資風險，對企業因不可抗力造成較大損失的，可以申請享受減徵或免徵一年所得稅。這些規定，都較好地照顧到了企業境外投資的實際，體現了稅收對企業境外投資的政策支持。

    進出口稅收方面，我國對企業境外投資也給予了積極支持，如對企業用於對外承包工程、對外修理修配及對外投資的貨物，給予免徵或退還出口環節增值稅、消費稅的待遇。

    第二，發揮稅收協定作用，為企業境外投資創造良好的國際稅收環境。

    稅收協定是維護國家稅收權益和企業對外投資利益的法律保障，近年來為促進企業“走出去”，我國在對外稅收協定的談簽方面進行了調整。在繼續與歐美等發達國家進行稅收協定談判的同時，加大了與亞非拉發展中國家談簽稅收協定的力度，適應了國內企業向發展中國家投資日益增多的要求。同時，進一步完善了來源國和居民國之間稅收管轄權劃分的方式和標準，較好地保障了我國作為資本輸出國的稅收利益。

    另外，在稅收協定條款安排中，也注重最大限度地爭取我國企業在締約國投資所能獲得的經濟利益。

    在納稅義務認定條款中，明確我國企業在締約國不設常設機構的，就不在該國構成所得稅納稅義務；在非歧視性條款中，強調我國企業向締約國投資，可享受與該國居民企業相同、甚至更優惠的稅收待遇等。

    截至2007年11月，我國已對外正式簽署89個稅收協定，與香港、澳門簽訂了避免雙重徵稅的安排。其中86個協定和2個安排已經生效施行，為促進我國企業對外投資構建了一個良好的國際稅收法律框架。

    第三，改進稅收服務，為企業境外投資創造良好的納稅服務環境。

    國家稅務總局通過改進稅收服務，幫助企業處理與境外投資相關的涉稅事宜。2005年國家稅務總局推出稅收爭端處理服務，對在與我國簽訂稅收協定的國家投資的企業，如果認為締約國所採取措施，已經或將會導致不符合稅收協定規定的徵稅行為，可向國家稅務總局提出申請，由國家稅務總局與締約國主管稅務當局協商解決，為境外投資企業開闢了一條有效處理國際稅務爭端的途徑。近年來，通過上述機制，已成功解決多起我國企業境外投資遇到的涉稅糾紛，維護了境外投資企業的稅收權益。國家稅務總局還在總局網站上開設了“走出去”企業稅收指南專欄，提供了165個國家和地區公司所得稅稅率及虧損處理規定，登載了OECD成員國及主要發展中國家的基本情況和稅收制度等，為企業境外投資提供信息服務。

    稅收將進一步支持企業境外投資

    為適應“走出去”戰略需要，稅收將進一步支持企業對外投資，國家稅務總局2007年3月制定下發《關於做好我國企業境外投資稅收服務與管理工作的意見》，要求各級稅務機關從完善政策、規範管理、優化服務、加強合作四方面進一步為促進企業境外投資創造環境。

    進一步完善對外投資政策的重點是結合企業所得稅改革，進一步完善企業境外投資所得的所得稅制度。新《企業所得稅法》已明確，對我國居民企業從其直接或間接控制的外國企業分得的股息、紅利等權益性投資收益，可納入稅收抵免的範圍。在原來直接抵免的基礎上又引入了間接抵免，有利於進一步拓寬企業境外投資的方式和領域，是當前完善我國企業境外投資所得稅政策的一個重要內容。目前，有關間接抵免的具體操作辦法正在積極制定當中，境外投資所得的確認、境外投資虧損彌補、境外所得稅收抵免方式等政策也在進一步研究和完善中。

    同時，國家稅務總局進一步完善企業境外投資運輸設備的出口退稅政策，加大政策支持力度。