營改增：打造中國經濟升級版的一項重要戰略舉措
王 軍
從2012年1月1日起，我國在上海市的交通運輸業和部分現代服務業實施營業稅改徵增值稅試點，並漸次擴大到北京、江蘇、安徽、福建（含廈門）、廣東（含深圳）、天津、湖北、浙江（含寧波）9個省（直轄市）。今年4月，國務院立足當前、著眼長遠、審時度勢，決定從8月1日起在其餘22個省（自治區、直轄市）全面推行營改增試點。這一總攬全局的重大戰略決策，充分體現了新一屆政府不畏艱難深挖改革潛力、釋放改革紅利的巨大魄力和推進結構調整、加快轉變經濟發展方式的堅定決心。
一、營改增試點取得明顯成效
2012年進行的營改增試點綜合考慮了服務業發展狀況、財政承受能力、徵管基礎條件等因素。從試點地區看，選擇經濟輻射效應和改革示範作用明顯的地區，呈現“雁陣排列”的格局，具有很強的代表性。從試點行業看，包括交通運輸業與研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動産租賃、鑒證諮詢服務，即1+6，具有很強的針對性。從適用稅率和徵收率看，新增6%和11%兩檔低稅率，並對小規模納稅人按照銷售額和3%的徵收率計算徵收增值稅，具有很強的操作性。
經過一年多的探索實踐，營改增試點運行平穩，好于預期，漸行漸好，改革成效越來越顯現出來。
解決了重復徵稅，完善了稅制。這是最基本的一條。營改增實現從“道道徵稅、全額徵稅”向“道道徵稅、道道抵扣”的轉變，優化了稅制結構，從而為經濟發展創造了更好的稅制環境，對減輕納稅人負擔，促進三次産業分工、融合與發展，實現服務業國際國內兩個市場的對接等都發揮了積極效應。截至2013年2月底，全國試點企業達到116萬戶，總體減稅規模達到550億元以上。
優化了産業結構，推動了發展。這是最關鍵的一條。營改增不僅體現為納稅人稅負的減輕，而且體現在對市場主體的激勵，更顯示出稅制優化對生産方式的引導，形成良好的産業導向，從而吸引更多的資源包括國際資本和民間資本向服務業集聚，推動服務業企業戶數增加、規模擴大、競爭力增強。據有關專家測算，營改增拉動上海市2012年GDP增長0.6個百分點左右，第三産業增加值佔全市生産總值的比重提高了2個百分點。同時，營改增大幅減輕製造業的稅負，將有力推動製造業的創新和升級。
促進了勞動就業，穩定了物價。這是最有意義的一條。從經濟學理論來講，存在“企業減稅→成本降低→經濟發展→就業擴大→收入增加”的良性循環關係。營改增減輕納稅人稅負相當於增加投資者剩餘，有利於擴大投資和消費需求，促進服務業發展，而服務業吸納就業能力強，必將帶動就業規模的擴大和居民收入的提高。據有關專家測算，受營改增因素的推動，上海2012年當年增加就業14萬人左右。同時消除社會生産和流通環節重復徵稅現象，直接降低企業的經營成本，消費品價格隨之降低，對穩定物價産生積極影響。
更重要的是，營改增這個活生生的好例證，讓人們深刻理解了一個道理，即改革是最大的紅利，制度創新是紅利的源泉。
當然，改革試點也存在一些需要解決的問題。譬如在前期試點中，一部分納稅人稅負有所上升，少數納稅人虛開發票等騙稅行為時有發生，一些過渡性政策有待規範。但這些問題的存在，並不意味著改革出現偏差，恰恰相反，在一定程度上是改革不到位造成的。隨著8月1日營改增在全國範圍內推開，以及下一步鐵路運輸、郵電通信業的納入，這些問題將得到解決或緩解。這必將又驗證一個深刻的道理，就是改革發展中的問題要靠深化改革來解決。
二、營改增雙擴圍意義更大
國務院決定，從8月1日起，將目前的交通運輸業和部分現代服務業營改增試點在全國範圍內推開，並將廣播影視製作、播映、發行等納入現代服務業試點範圍，適時還將在鐵路運輸、郵電通信業推行，這標誌著營改增試點實現地區、行業雙擴圍，實施升級版。應當講，營改增升級版的推出，是國務院在打造中國經濟升級版的關鍵時刻，從深化改革的總體部署出發作出的重要決策，是一項一舉多得的重大戰略舉措。
這是一項舉一役而貫全程的改革。習近平總書記強調，必須以更大的政治勇氣和智慧，不失時機深化重要領域改革，敢於啃硬骨頭，敢於涉險灘。李克強總理提出，本屆政府是改革的政府。財稅體制改革是經濟體制改革乃至各領域全面改革的重頭戲，營改增則是財稅體制改革的突破口，其重要意義不言而喻。營改增雙擴圍這一仗打好了、打漂亮了，不僅將增強稅制的統一性、合理性，促進稅制結構的優化，而且將為加快財稅體制改革和整個改革趟出新路、摸索經驗，發揮積極促進作用。
這是一項謀一域而促全局的改革。營改增雖然實施于財稅領域，但其對經濟社會發展全局都會産生深遠的影響。這不僅得益於改革減稅效應對微觀經濟主體的激勵，更體現為增值稅有利於分工的制度效應對社會生産方式的引導。營改增優化産業結構、推動經濟升級、擴大社會就業、促進民生改善等效應，正是在社會生産分工不斷細化中得以實現的。營改增雙擴圍適應了打造中國經濟升級版的時代要求，順應了以制度創新為長遠發展打基礎的客觀規律。因此，它施于一域，利於全局。
這是一項牽一髮而譽全球的改革。隨著經濟全球化的發展，我國愈來愈緊密地融入到世界經濟發展的大潮。營改增以後，我國稅制進一步實現了與國際通行稅制的接軌，既有效提高了服務型出口企業的國際競爭力，也明顯增強了企業參與全球資源配置的能力。這不僅有利於積極創造我國參與國際經濟合作與競爭的新優勢，全面提高我國開放型經濟水平，而且有利於促進世界經濟的發展與繁榮。營改增雙擴圍將在全球經濟複雜多變的形勢下，進一步樹立我國政府改革開放的良好形象。
三、縝密紮實做好營改增雙擴圍工作
營改增雙擴圍工作涉及面廣、十分複雜。要把它作為一項重要的政治任務來對待，提高責任感和使命感；把它作為一項重要的制度改革來對待，提高操作精細性；把它作為一項重要的社會工程來對待，提高為納稅人服務的意識和水平，確保取得圓滿成功。
縝密細緻完成試點前各項準備。要做到政策制度準備到位。在進一步完善已有的交通運輸業和現代服務業試點政策的同時，針對新納入試點的廣播影視作品製作、播映和發行等行業，修改完善應稅服務範圍註釋。同時，根據擴大試點的實際需要，調整制定一般納稅人認定、納稅申報、發票領用、稅款入庫等徵管制度和辦法。要做到基礎工作準備到位。逐戶核實納稅人經營情況，確定試點納稅人名單，完成地稅局向國稅局的管戶交接，並認真做好試點納稅人稅務登記和一般納稅人認定工作。開展試點納稅人發票種類核定和用量測算，加快發票印製和供應，確保7月31日前自開票納稅人所需發票領購到位。要做到技術保障準備到位。逐項對軟體系統和硬體設施進行評估分析，抓緊做好綜合徵管、電子申報與繳稅、防偽稅控與稽核、出口退稅與協查等相關系統的修改、調試與升級，加強和改進對納稅人端涉稅系統的技術管理與服務。及時彌補小型機、服務器、存儲器等硬體設備缺口，確保軟硬體配置到位、保障有力。要做到業務力量準備到位。一方面，層層加強營改增業務培訓，集中精兵強將承擔營改增各項工作，依靠高素質業務隊伍，確保高質量完成改革任務；另一方面，建立對口支持機制，由已開展試點的稅務部門分別與今年新試點的地區結成對子、傳送經驗、對口幫促。要做到應急預案準備到位。對試點後可能面臨的納稅申報、發票領用、系統運行、政策適用、稅負變動、騙稅風險等方面的問題，進行充分考慮，並一一準備應對預案，切實增強試點工作的預見性和主動性。
縝密細緻確保試點中運行順暢。確保試點當日系統順利上線。從8月1日零時起，各試點地區所有營改增相關業務系統全部開啟，並組織部分納稅人進行系統功能驗證，確保各功能啟用正常、運行平穩。確保試點當月發票順利開具。一方面，保證所有自開票納稅人增值稅專用發票和普通發票都能順利開出；另一方面，妥善應對試點初期代開票申請可能較為集中的問題，切實滿足納稅人代開票需要。同時，國稅局、地稅局要繼續加強配合，積極處理好部分試點納稅人新舊普通發票的銜接與過渡問題。確保試點次月申報順利進行。加強財稅庫銀系統銜接，增設辦稅通道和諮詢輔導窗口，確保試點納稅人如期、有序申報。
縝密細緻做好試點後動態監控。切實加強稅負變動分析與應對。區分不同行業、不同規模的納稅人，分時段、全方位掌握其稅負變動情況。對稅負上升的納稅人，一方面，認真落實好已有的過渡性政策安排；另一方面，積極引導其充分把握增值稅制度特徵，調整和改進經營管理，增加進項稅額抵扣，減輕稅收負擔。紮實做好騙稅風險分析與查處。針對少數納稅人可能發生的虛開發票等騙稅風險，從加強納稅評估、強化稅源監控、加大稽查力度等方面嚴防嚴控，健全風險管理指標體系和風險應對處理機制，加大對騙稅行為的打擊力度，切實維護良好的改革運行秩序。深入開展試點效應分析與評估。全面做好與改革相關的經濟數據和稅收數據採集工作，從稅收與經濟、稅收與民生的角度，準確掌握試點運行態勢，深入開展改革效應評估，務求評價成效客觀全面，分析問題深入透徹，提出建議合理可行。
營改增雙擴圍是一項系統工程，需要各方面的共同努力、積極配合。要齊心聚力將步調融入到部門間的協同共進上來，加強財政、稅務等部門之間的協調溝通，積極主動在當地黨政領導尤其是主要領導的支持下有序開展工作。齊心聚力將行動落實到國稅局、地稅局的精誠合作上來，扎紮實實做好基礎稅源摸底、徵管範圍調整、管理檔案移交等工作，確保既不在增值稅和營業稅之間留下“兩不管”的真空地帶，又避免因銜接不到位而出現爭搶稅源等問題。齊心聚力將責任體現到各崗位的協作配合上來，主動溝通，相互配合，逐條逐項將工作責任到崗、明確到人、落實到位，確保改革試點有條不紊地推進。（作者：國家稅務總局黨組書記、局長，原載《求是》2013年第14期）
