專家分析房地産稅改革

國內消費稅及捲煙消費稅增長率

“十三五”財稅改革將進入主攻階段

基層財政困難問題亟待解決

建立事權和支出責任相適應的制度

作為全面深化改革的“先行軍”，財稅體制改革“牽一髮而動全身”，扮演著國家治理現代化的基礎和重要支柱的角色，無疑是“十三五”時期改革的重頭戲。

未來五年，面對“每向前邁一步都很難”的改革深水區，財稅改革將如何繼續扮演好“先行軍”角色？又將給我們的經濟社會發展以及百姓生活帶來怎樣的影響？

1.進展：改革進入主攻階段

“十三五”規劃建議提出：深化財稅體制改革，建立健全有利於轉變經濟發展方式、形成全國統一市場、促進社會公平正義的現代財政制度，建立稅種科學、結構優化、法律健全、規範公平、徵管高效的稅收制度。

2014年夏天，中共中央政治局會議審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，吹響了新一輪財稅體制改革的進軍號。根據部署，2016年基本完成深化財稅體制改革的重點工作和任務，2020年各項改革基本到位，現代財政制度基本建立。

“改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度，這是深化財稅改革的三大路徑。從‘十三五’規劃建議看，傳遞出了財稅改革邁向深水區的積極信號。”華夏新供給經濟學研究院院長賈康認為，如果説“十二五”完成了深化財稅體制改革的頂層設計和破題，“十三五”財稅改革將進入主攻階段。

“財稅體制改革關係到整個國家治理體系和治理能力，中央和地方的關係，政府、企業、居民個人三者之間的關係，既是改革重點，也是難點。”中財辦副主任楊偉民説，從目前改革進程看，可能要根據新的情況做些調整，有些改革要進一步加快，有些可能要考慮先後順序問題。

目前，預算改革已有決定性進展；稅制改革中，營改增、消費稅、資源稅改革先行推進，但繼續前行有難度；作為消費稅改革的重要內容，捲煙消費稅再次提稅，自今年5月10日起將捲煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%；環境稅、房地産稅和個人所得稅改革必須立法先行；最難的事權和支出責任劃分改革，需在相關稅制改革基本完成後進行。

賈康説，對於深化財稅體制改革，應按照既定的改革時間表穩步推進。一些觸動既得利益格局的改革，如以房地産稅為代表的地方稅體系建設、盤活財政存量資金、推進轉移支付改革等，要敢於衝破桎梏，敢啃“硬骨頭”。

2.破題：重在理順中央與地方關係

“財稅體制改革，説白了是利益的調整。”江西省于都縣財政局長管宏説，目前各級財政壓力最大的是縣級，承擔事權最多，支出壓力最大，背負大量債務，即將全面推開的營改增會讓地方失去最大的主體稅種，基層財政困難問題亟待解決。

改革開放30多年來，每一次重大經濟社會改革，財稅體制改革都是“先行軍”。改革至今，剩下的任務都是難啃的“硬骨頭”，其中最大的難題就是理順中央和地方的關係。

“建立事權和支出責任相適應的制度，適度加強中央事權和支出責任”，“調動各方面積極性，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分”——“十三五”規劃建議進一步明確了破解難題的方向。

楊偉民説，如果説此前財稅改革帶來中央集中的稅收和財力相對較多，而地方承擔的事權相對較少，今後要考慮加強中央統籌的事權，做到事權和支出責任更匹配。“中央和地方的稅收分成將不再按稅率分，而是按稅種分，從而更好地調動地方發展的積極性，幫助化解地方債務風險。”

“十三五”，稅制改革要啃“硬骨頭”——針對百姓關心的房地産稅和個稅改革是否會依照時間表推出，“十三五”規劃建議提出，要建立稅種科學、結構優化、法律健全、規範公平、徵管高效的稅收制度。

對此，賈康説，稅制改革百姓最關心，從目前改革進展看，房地産稅等敏感稅種進展不順利，希望能有更積極的改革舉措，同時考慮地方實際困難，加快地方稅體系建設步伐。

“資源稅、房地産稅、在銷售環節徵收的消費稅，這些都有希望成為地方稅的主力財源。”賈康説，理順中央和地方的財權與事權，關係國家治理的大框架。這一難題解決不了，轉移支付改革等“硬骨頭”也很難向縱深推進。

3.理念：推進依法依規治稅

近日，國家稅務總局印發《關於規範行政審批行為改進行政審批有關工作的意見》，要求各級稅務部門全面實行“一個窗口”辦理，加快實現行政審批事項網上辦理。《意見》要求，要制定審查工作細則，重點明確細化行使自由裁量權的邊界，進一步規範和約束自由裁量權。建立稅務機關內部人員過問審批事項辦理的記錄製度和責任追究制度，禁止部門內部人員違反規定干預其他人員正在辦理的審批事項。

展望“十三五”，經濟發展新常態下，財政收入增速銳降，改革攻堅面臨更多挑戰。

一分部署，九分落實。專家表示，未來五年是深化財稅改革的攻堅期，關鍵要增強改革的承受力，大膽破除一切阻礙改革的體制機制障礙，尤其要增強法律執行的嚴肅性，讓法治更好地為改革保駕護航。

“當前，我國稅制的一大問題是不適應經濟社會發展、改革、轉型的新形勢，效率有餘，公平不足。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫指出，“十三五”稅制改革要加快依法治稅，促進公平。

“2015年是全面推進依法治國的開局之年，依法治稅作為依法治國的有機組成部分，承載著老百姓對稅收執法公平正義的殷切期盼，也彰顯出稅務部門依法作為、維護納稅人利益的責任擔當。”國家稅務總局局長王軍指出。

今年初，國家稅務總局制定了《關於全面推進依法治稅的指導意見》，明確了依法治稅的指導思想、實施路徑以及重點任務。

今年2月，《重大稅務案件審理辦法》在全國實施。該辦法要求，對涉案金額較大、案情複雜、涉及面廣，案件處理結果可能産生較大政治、經濟、法律和社會影響的案件，作出決定之前必須經重大稅務案件審理委員會集體審理。各級稅務部門積極探索、創新機制、流程、形式，使重大稅務案件審理變“內審”為“公審”、變“稅務審”為“社會審”。

8月25日，國家稅務總局又出臺了《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》，明確今後確定稅務稽查對象和稽查人員，要像彩票搖獎那樣隨機抽選，查誰不查誰、誰來查案隨機確定，以科學的隨機抽查機制，促進稅法遵從和公平競爭。在審理環節，案件審理機構負責審理案件事實是否清楚，證據是否充分、確鑿，執法程序是否合法等，力爭稅收執法“滴水不漏”。

王軍指出，下一步要更加自覺地實行依法行政，更加紮實地推進依法治稅，逐步實現稅收治理體系和治理能力現代化。（記者 楊亮）

2015年前10個月財政收支情況

財政部發佈的最新數據顯示，2015年前10個月累計，全國一般公共預算收入128848億元，同比增長7.7％，同口徑增長5.4％。前10個月累計，稅收收入106654億元，同比增長4.1％。

儘管財政收入增長放緩，但支出進度明顯加快，各項重點支出得到較好保障。前10個月累計，全國一般公共預算支出134154億元，同比增長18.1％。

受經濟下行壓力依然存在以及實行結構性減稅和普遍性降費等因素影響，後兩個月財政收入增長仍然面臨不少困難。

財政部稱，各級財政部門要繼續加強收入監測分析，大力支持稅務、海關等部門依法加強徵管，落實好各項減稅降費政策措施，同時堅決杜絕收取過頭稅、虛收空轉財政收入等違法違規行為。（陳恒整理）