稅收誠信推動“信用中國”建設

黨的十八大以來，全國稅務系統積極貫徹落實中央決策部署，一手抓褒揚誠信，一手抓懲戒失信。為推進“信用中國”建設，國家稅務總局不斷完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度，出臺《納稅信用管理辦法》，對評選出的A級納稅人給予多種稅收便利，同時建立了“黑名單”制度，讓“守信者一路暢通，讓失信者寸步難行”。

A級納稅人成社會標桿 聯合激勵傳遞守信正能量

黨的十八屆三中全會提出“建立健全社會徵信體系，褒揚誠信，懲戒失信”。國務院近期印發了《關於建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》。這些決策部署，逐步完善了我國信用體系建設的頂層設計。針對我國納稅人差異較大，納稅信用參差不齊的狀況，稅務部門通過信用等級評價確定激勵對象，採取多種激勵措施，降低守信納稅人交易成本，增強守信納稅人獲得感，提升守信納稅人社會認可度。

為規範納稅信用管理，國家稅務總局出臺《納稅信用管理辦法》，稅務部門依據納稅人信用歷史信息、稅務內部信息和外部信息等內容對納稅人進行信用評價，按照信用程度設為A、B、C、D四級，A級納稅人納稅信用最高，是社會標桿，可享多種便利。

每年4月，稅務機關確定上一年度納稅信用評價結果，並根據補、復評情況，對納稅人的信用等級實時調整。據統計，2015年度全國稅務機關共對符合條件的892萬戶企業進行了納稅信用評價，評出A級納稅人70.2萬戶，佔7.9%；B級納稅人539.7萬戶，佔60.5%。從統計數據來看，A級納稅人穩中有升，A級納稅人較2014年度增加4.9萬戶，佔比上升0.3個百分點。

國家稅務總局納稅服務司司長鄧勇説，近年來，稅務總局推出一系列針對A級納稅人的激勵措施，比如發票領用、綠色通道、跨區域同等稅收待遇、優先辦理出口退稅、優先獲得信用貸款等，努力讓A級納稅人享受更多便利。

“過去大半個月才能退出來的稅款，現在不到一週就到賬了，就衝著能一直享受這種高效率的退稅服務，我們也得依法誠信納稅，把A級信用保持下去！”青島市綺麗集團副總裁孫女士為青島市國稅局出口退稅大提速點讚。孫女士算了一筆明白賬：“以前完成退稅審核要將近1個月，按去年的退稅額測算，提速後一年能給我們節約120多萬元的運行成本。”

除上述激勵措施外，2016年3月，稅務總局在全國推行A級納稅人取消增值稅發票認證，A級納稅人不僅節省了購置掃描設備的費用，也節省了大量的時間和精力，還避免了因無法掃描認證造成損失，辦稅更便捷。例如，作為A級納稅人，寧波市寧海得力集團每月需認證發票超過4000份，原來需要3個財務人員專門負責，取消認證後，只要1個人就能輕鬆完成。為了更好地激勵誠信納稅，稅務總局及時將此項措施推廣至B級納稅人，近七成納稅人獲得便利和實惠。

融資難困擾很多企業。如今，獲得A級納稅人資格相當於得到一張貸款的優先通行證。稅務總局與銀監會及銀行業金融機構聯合開展“銀稅互動”，為納稅守信企業提供必要的貸款支持，助力小微企業發展。2015年，全國金融機構共向納稅守信小微企業發放貸款近9萬筆，貸款金額1001億元。2016年，稅務總局將“銀稅互動”的受惠群體拓展至納稅信用B級企業。

湖南精城特種陶瓷有限公司由於擴建廠房導致流動資金緊張，2條生産線都面臨停工或取消，近40名職工面臨失業。危急關頭，憑藉著良好的納稅信用，通過長沙市國稅局與交通銀行聯合推出的“稅融通”業務，公司獲得了200萬元的無抵押信用貸款。如今，企業不僅恢復了發展能力，還新增就業24人。

截至目前，全國各省國稅局、地稅局均與當地銀監局建立了稅銀合作機制，並與466家省級銀行業金融機構簽訂了“徵信互認銀稅互動”合作協議，簽約銀行比上年增長16.2%，並協調各金融機構推出了230余項“稅易貸”“稅融通”等銀稅合作産品。稅務系統累計向銀監會和銀行業金融機構推送企業納稅信用信息近千萬戶次。

鄧勇説，“銀稅互動”使納稅信用成為小微企業的信用資産，提升了納稅信用的“含金量”，守信激勵對誠信納稅的促進作用日益顯現。

2016年7月，稅務總局與國家發改委等29個單位簽署《關於對納稅信用A級納稅人實施聯合激勵措施的合作備忘錄》（以下簡稱《合作備忘錄》），對A級納稅人在項目管理、稅收服務、融資授信、進出口等18個領域實施41項守信聯合激勵措施，實現了多部門整體推進、協同聯動的同聲“大合唱”。《合作備忘錄》將納稅信用A級納稅人可享受的激勵措施從稅收服務拓展至投資、金融、貿易、環保等多個領域，顯著提升了A級納稅信用的“含金量”和納稅信用的社會價值。

《合作備忘錄》是在對嚴重失信主體實施聯合懲戒的基礎上，針對守信主體推出的第一個多部門聯合激勵措施，充分體現了黨的十八屆三中全會提出的“褒揚誠信，懲戒失信”的社會信用體系建設總體要求；也是落實國務院《關於建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》的首個重大舉措，對加強和創新社會管理，構建以信用為核心的新型市場監管體系，提高納稅人稅法遵從度，促進市場主體依法誠信經營，營造誠信社會環境，具有積極的示範推動作用。

“黑名單”信息及時推送 聯合懲戒大幅增加失信成本

稅收違法行為屢禁不止、難以根治的主要原因之一，就是失信成本太低。以往，稅收違法失信行為發生後，稅務部門處罰結果信息不公開、不共享，沒有形成全社會的共同監督。為此，要建立涉稅違法企業“黑名單”制度，對“黑名單”上的企業聯合懲戒，讓失信者寸步難行。

伴隨著稅收法治、誠信體系建設的深入推進，我國稅收違法“黑名單”制度和聯合懲戒制度也經歷了從無到有、從內到外，不斷健全的過程。

2014年7月，國家稅務總局頒布《重大稅收違法案件信息公佈辦法》（以下簡稱《公佈辦法》），成為首個發佈《社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）》配套制度的部委，標誌著稅收違法“黑名單”公佈制度的開始建立。

2014年12月，與20個部門簽署《對重大稅收違法案件當事人聯合懲戒合作備忘錄》，標誌著稅收違法聯合懲戒機制的開始建立。

2016年4月，國家稅務總局對《公佈辦法》進行修訂，增加了信用修復機制，“黑名單”公佈制度日臻完善。

……

“黑名單”制度的內容，簡要地説就是“一體兩翼”，“一體”就是“黑名單”制度本身，“兩翼”就是公佈案件信息和實施聯合懲戒。

國家稅務總局稽查局副局長文月壽介紹，稅收違法“黑名單”公佈，是對達到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票以及普通發票等8類稅收違法案件向社會公佈。這些案件的違法事實、法律依據、處理處罰情況不僅會被曝光，就連違法當事人的基本信息也會被一併公佈，比如，企業法定代表人及財務負責人姓名，性別及身份證號碼等個人信息，通過本級稅務機關公告欄、報紙、廣播、電視、網絡媒體等途徑以及新聞發佈會等形式向社會公佈。國家稅務總局已實現了與“信用中國”網站的信息互通，“黑名單”信息實現了網絡傳遞。涉稅違法“黑名單”制度建立以來，已有2470戶涉稅違法企業先後登上了各級稅務機關“黑名單”。

在“黑名單”制度基礎上，稅務部門及時出臺聯合懲戒制度，即對被列入“黑名單”的當事人實施更嚴格的限制。在稅務機關內部，將其直接列入納稅信用D級序列，受到更嚴格的發票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等嚴管措施；稅務部門將“黑名單”當事人信息定期提供給20家合作單位，有關單位依法採取包括阻止出境、限制擔任相關職務、限制融資授信等18項懲戒措施。

2016年2月24日，秦皇島一家公司負責人李某在辦理出境手續時，被告知不予辦理。原來，李某因未及時繳納833萬元應繳稅款，邊檢部門按照聯合懲戒備忘錄的規定阻止其出境。因未及時出境，李某的許多商事活動受到影響。最後，李某不得不足額補繳了稅款。

這是國家稅務總局實行稅收違法“黑名單”公佈和聯合懲戒制度的典型案例。經過兩年實踐，“一處失信、處處受限”的信用懲戒格局體系不斷完善，聯合懲戒制度成效逐步顯現。公安部門已配合稅務機關辦理阻止欠稅人出境邊控信息483人次；297名“黑名單”當事人被工商等部門限制擔任企業的法定代表人等職務；529戶“黑名單”當事人取得政府供應土地受限；還有3600余戶次“黑名單”當事人受到政府採購、海關認證、金融監管等方面的限制。

通過對涉稅違法失信者的信息予以曝光，將其納入“黑名單”並實施聯合懲戒，不僅可以對涉稅違法人員産生震懾力，遏制涉稅違法行為的發生，而且有助於營造守信光榮、失信可恥的良好社會氛圍。

稅收誠信贏得廣泛認同 完善多部門協同機制

守信聯合激勵和失信聯合懲戒協同作用實現了納稅誠信建設的“雙劍合璧”，構築了納稅信用新格局。納稅信用是社會信用的重要組成部分，不但反映了一個國家社會信用狀況，還體現著一個國家的社會文明程度。

——理念轉變，引領社會誠信建設新風向。思想是行動的先導，社會誠信理念是信用體系建設的靈魂。稅務系統將守信激勵和失信懲戒有機結合，改變了過去以懲戒為主的思想，建立了獎懲結合、同步共進的理念，培育了誠信納稅的風尚，促進了社會誠信建設和社會主義核心價值觀的形成。

武漢一家公司負責人皮某告訴記者，“自從被列入‘黑名單’後，我的合作夥伴便不再與我合作，我及時到稅務局接受處罰、補繳稅款後，看到自己的名字終於不在‘黑名單’上了，才安心。”

稅收信用體系建設不僅要求納稅人遵守基本的誠信底線，更倡導納稅人形成良善的誠信品德。河北某出口企業負責人説，“我們連續三年被評為A級納稅人，我們會努力一直保持下去，不僅僅是因為誠信納稅為我們帶來了便利，更重要的是，我們認識到，全社會的誠信氛圍對企業的發展至關重要。”

——制度構建，引領社會誠信建設新規則。沒有規矩，不成方圓。稅務總局先後出臺《納稅信用管理辦法》《重大稅收違法案件信息公佈辦法》和《國家稅務總局關於進一步拓展“銀稅互動”活動的意見》等制度，從根本上解決了誠信及失信納稅人的劃分，並先後簽署了稅收聯合激勵和聯合懲戒兩個備忘錄，對獎懲的具體措施進行了固化。各省國地稅部門均出臺了一系列配套制度，為稅收誠信建設提供了制度保障。

西南財經大學教授湯繼強説：“‘黑名單’制度為失信納稅人帶上了‘緊箍咒’，可操作性強，為其他領域的誠信建設提供了制度模型。”國家行政學院教授許正中認為，稅收聯合激勵和聯合懲戒制度，調節納稅人預期心理結構和行為決策，激發、引導納稅遵從，實現了納稅信用與社會信用體系其他組成部分的融合聯動。

——機制運行，引領社會誠信建設新常態。稅務系統建立健全了協同機制、信息採集機制、觸發反饋機制、信息共享機制、信用修復機制和跟蹤問效機制等六大機制，形成一個完整閉環，確保稅收信用體系建設不斷完善。

稅務總局作為首批接入全國信用信息共享平臺的單位，已向平臺推送100余萬條稅務領域信用信息，努力推動納稅信用融入社會信用，助力社會信用體系建設發展。

“守信激勵和失信懲戒機制逐步成為一種常態化的機制在發揮作用，只有全社會都行動起來，才能最大限度地提高守信收益和失信成本，褒揚誠信、懲戒失信才能蔚然成風”，國家行政學院教授許正中説。

國家稅務總局相關負責人表示，將按照國務院《關於建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》要求，一方面，努力增加聯合激勵和聯合懲戒的部門數量，擴大納稅信用信息的影響力；另一方面，不斷完善納稅信用平臺建設，提高內部數據採集、分析、處理能力，用納稅信用建設引導納稅遵從，推動“信用中國”建設。