三項稅收支持政策全部下達——財政部、國家稅務總局有關負責人解讀完善企業境外所得稅收抵免政策

新華社北京1月2日電 題：三項稅收支持政策全部下達——財政部、國家稅務總局有關負責人解讀完善企業境外所得稅收抵免政策

新華社記者 鬱瓊源、韓潔

財政部、國家稅務總局近日聯合印發《關於完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》，明確在現行分國（地區）別不分項抵免方法的基礎上，增加不分國（地區）別不分項的綜合抵免方法，並適當擴大抵免層級，進一步促進利用外資與對外投資相結合。

據財政部稅政司有關負責人説，2017年8月，國務院印發《關於促進外資增長若干措施的通知》，明確提出制定三項稅收支持政策的要求，此項政策是其中一項，另外兩項政策，一是技術先進型服務企業所得稅優惠政策推廣至全國實施，二是境外投資者以分配利潤直接投資暫不徵收預提所得稅政策，財政部會同稅務總局、發展改革委、商務部已聯合印發文件，執行時間都是2017年1月1日。

財政部稅政司有關負責人説，現行政策允許企業境外所得繳納的所得稅在一定限額內抵減其應納稅額，具體採取分國抵免法，並對我國企業在境外繳納的所得稅的抵免層級規定不能超過三層。

這位負責人説，現行境外所得稅收抵免政策對於鼓勵我國企業“走出去”起到了積極作用。但隨著國家“一帶一路”建設的實施以及我國企業境外投資日益增加，現行分國抵免法已經難以完全適應新的發展形勢需要。

國家稅務總局所得稅司有關負責人説，抵免層級較少，與當前“走出去”企業實際情況存在一定差距，也使得一部分稅款無法抵免。現行抵免層級不超過三層的限制，難以契合企業境外投資組織架構相對複雜的現實需求，導致一些企業的境外投資最終運營實體繳納的所得稅難以獲得抵免。

通知賦予納稅人選擇權，對境外投資所得可自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經選擇，5年內不得改變。

“實行綜合抵免法，對同時在多個國家投資的企業可以統一計算抵免限額，有利於平衡境外不同國家（地區）間的稅負，增加企業可抵免稅額，有效降低企業境外所得總體稅收負擔。”國家稅務總局所得稅司有關負責人説。

此外，通知規定，企業選擇採用不同於以前年度的抵免方法計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業以前年度尚未抵免完的餘額，可在稅法規定結轉的剩餘年限內，按新選擇的抵免方法計算的抵免限額中繼續結轉抵免。

“一般來講，抵免層級越多，消除重復徵稅就越徹底，但抵免層級增多後，納稅人計算更為複雜、稅務機關也會面臨較大的徵管壓力。”國家稅務總局所得稅司有關負責人説，隨著近年來企業核算水平的提高和稅務信息化建設的推進，納稅人遵從度和稅收管理水平也有一定程度提高，實施統一的五層抵免可以使抵免更加充分，在稅收徵管操作方面也具備相應的基礎。

國家稅務總局所得稅司有關負責人説，考慮三項稅收政策執行時間的一致性，通知規定，此項政策也自2017年1月1日起執行。此外，由於企業所得稅實行年度匯算清繳制度，2017年度的企業所得稅匯算清繳在2018年5月底前進行，通知規定自2017年1月1日起執行，在操作上也是可以做到的。