關於《國家稅務總局關於修訂<納稅服務投訴管理辦法>的公告》的解讀

一、修訂《辦法》的背景

《納稅服務投訴管理辦法》（稅務總局公告2015年第49號發佈，以下簡稱“舊《辦法》”）自2015年修訂以來，有效指導了各級稅務機關受理納稅人投訴，切實維護了納稅人合法權益。近年來，黨中央、國務院深化國稅地稅徵管體制改革、推進“放管服”改革、稅制改革、減稅降費等重大決策部署，對納稅服務投訴管理提速增效提出了新的要求。進一步規範納稅服務投訴管理，提高投訴辦理效率，才能更好地解決納稅人和繳費人最關心、最直接、最現實的問題。這也是各級稅務機關開展“不忘初心、牢記使命”主題教育，需要認真落實的重要舉措。為此，稅務總局對舊《辦法》進行了修訂，發佈了《關於修訂<納稅服務投訴管理辦法>的公告》，努力以稅務人的“辛苦指數”換取納稅人和繳費人的“滿意指數”。

二、修訂的主要考慮

修訂舊《辦法》主要有以下考慮：一是緊扣“不忘初心、牢記使命”主題教育要求，為民服務解難題。堅持問題導向，立行立改，針對納稅人集中反映投訴管理中的問題，對舊《辦法》進行修改。二是著眼新形勢新要求，豐富內容。按照深化國稅地稅徵管體制改革後稅務部門職責分工，完善了投訴主體，同時增加了復核環節，拓寬了納稅人有效維權渠道。三是響應納稅人訴求，保障權益。針對納稅人反映多的辦理時限長、辦理複雜等問題，進一步壓縮投訴辦理時限和優化辦理流程，並建立了快速處理機制，最大程度保障納稅人合法權益。四是整合現行規定，方便了納稅人，規範了稅務人。梳理整合散落在不同文件中的小型微利企業稅收優惠政策落實投訴快速處理、個人所得稅納稅服務投訴等規定，既方便納稅人，又便於基層稅務機關規範和執行。

三、修訂的主要內容

（一）擴展了投訴主體。為適應國稅地稅徵管體制改革，社會保險費、非稅收入徵管職責劃轉稅務部門的工作要求，修訂後的《辦法》將繳費人納入納稅服務投訴人的範疇。

（二）明晰了業務邊界。修訂後的《辦法》重新梳理了納稅服務投訴的受理範圍，進一步厘清了納稅服務投訴和舉報的邊界。

（三）明確了受理範圍。對照《納稅人權利與義務公告》有關納稅人合法權利的規定，結合《全國稅務機關納稅服務規範》《納稅人辦稅指南》，修訂後的《辦法》進一步優化了投訴的受理範圍和分類：一是將對“服務態度”的投訴，修訂為對“服務言行”的投訴，以進一步明確投訴內容；二是對服務質效投訴和侵害納稅人權益投訴的內容進行了重新歸類和描述，使之與稅務系統深化“放管服”工作更加契合，內容更加詳細具體，便於各地稅務機關執行。

（四）壓縮了處理時限。一是將各類辦理時限全部壓縮了50%：受理審查環節由2個工作日壓縮為1個工作日，服務質效、權益保護類投訴的辦理時限從20個工作日壓縮到10個工作日，服務言行類投訴的辦理時限將原來的服務態度類的10個工作日壓縮至5個工作日；二是細化了投訴的簡易程序，對現場投訴、一定時期內集中發生的同一投訴事項且已有明確處理意見的情形，均適用簡易程序，採取即時辦結，進一步提速投訴處理。

（五）建立了快速處理機制。近年來，為落實黨中央、國務院決策部署，稅務總局出臺了小型微利企業稅收優惠政策落實投訴快速處理機制、加強個人所得稅納稅服務投訴管理等規定，為最大程度保障納稅人合法權益，本次修訂對現行有效的投訴事項進行了整合，便於基層稅務機關執行。同時考慮到改革的前瞻性，快速處理機制同樣適用於自然人提出的社會保險費和非稅收入徵繳服務投訴，更好滿足自然人表達訴求更多元、更迫切要求。

（六）規範了投訴處理流程。一是接收和受理方面，對納稅人就同一事項通過不同渠道重復投訴的，規定了稅務機關可合併辦理。對納稅人反復投訴而沒有新證據的情形，規定了稅務機關終結調查的程序；二是規範調查核實程序，明確了核實情況、溝通調解、提出意見等基本流程規定；三是進一步明確了投訴處理及反饋的要求，對稅務機關作出處理決定，實施結果反饋進行了規範。

（七）增加了復核環節。近年來，針對納稅人對投訴處理結果有異議的情形，舊《辦法》沒有明確救濟途徑，導致納稅人纏訴問題有所增加。本次修訂將上級稅務機關復核作為救濟渠道，投訴人認為投訴處理結果顯失公正的，可以向上級稅務機關申請復核，既完善了納稅人有效維權渠道，又可以通過復核機制的實施，加強上級機關對下級單位投訴處理的監督管理。