國務院定了！1.5萬億退稅4月起實施，這些行業企業受益

今年1.5萬億元增值稅留抵退稅新政細節更加清晰。

繼今年政府工作報告宣佈今年實施1.5萬億元增值稅留抵退稅政策後，3月21日召開的國務院常務會議，明確了對所有行業的小微企業、個體工商戶，以及製造業等六個行業，4月1日起增值稅增量留抵稅額按月全額退還，而小微、個體戶存量稅額在6月底前全額退還，隨後啟動六個行業存量稅額退還工作，年底前完成。另外，1.5萬億元退稅資金主要由中央財政負擔。

普華永道中國間接稅主管合夥人李軍告訴第一財經，這意味著所有行業的小微企業和個體工商戶關於進項稅額的資金佔用問題得到了徹底的解決，有力地支持保民生保就業。而六個行業企業在全面留抵退稅實行後，投資廠房、設備、生産線等相關的進項稅額可以及時足額退還，將有效地減輕企業資金壓力，促進企業擴大再生産，對於穩增長穩市場主體起到重要的推動作用。

小微企業、個體戶退稅近萬億

增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額後的餘額為應納稅額增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額後的餘額為應納稅額。當進項稅額大於銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。

在2018年以前，中國基本上對增值稅留抵稅額不予退稅，而是留到下一期抵扣，這實際佔用了企業資金，尤其對設備等前期投入較大的科技企業、製造業不利，影響企業發展，而且也不符合增值稅原理。

為了解決這一問題，2018年之後，我國開始在部分行業試行增值稅的留抵退稅制度，其中2019年4月開始，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，對符合條件企業的部分增量稅額予以退還，這不涉及存量稅額。

而今年增值稅留抵退稅新政與以往較為不同的是，不僅全額退還增量稅額，而且退還存量稅額，不過只針對特定行業企業。

上述會議稱，對所有行業小微企業、按一般計稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。其中，存量留抵稅額6月底前全額退還，增量4月1日起按月全額退還。

中國政法大學施正文教授告訴第一財經，小微企業和個體戶規模很大，對當前穩就業、保民生、激發市場活力意義重大，因此增值稅留抵退稅面向所有行業的小微企業和個體戶，不僅從4月1日起全額退還增量留抵稅額，而且在6月底前全額退還存量稅額，資金規模近1萬億元，力度很大，而且直接退稅紓困效果好。

施正文表示，增值稅留抵退稅只針對增值稅一般納稅人，因為增值稅小規模納稅人採取簡易計稅方法，不存在留抵稅額。所以上述會議在提及個體戶退稅時，強調了按一般計稅方式，即屬於增值稅一般納稅人，小微企業等也是如此。目前年應稅額超過500萬元要登記為增值稅一般納稅人。

李軍表示，小微企業和個體工商戶與民生和就業密切相關，與人民群眾的日常生活密不可分，這一舉措顯示了國家強力支持民生和就業，向經濟的毛細血管中輸血的決心。在後續即將出臺的財稅政策中，如何定義“小微企業”是相關企業重點關心的問題。

重點支持六大行業

此次增值稅留抵退稅針對所有行業小微、個體戶，但對於大中型企業，則限定於六大行業。

上述會議決定，對製造業、科學研究和技術服務業、電力熱力燃氣及水生産和供應業、軟體和信息技術服務業、生態保護和環境治理業、交通運輸倉儲和郵政業等6個行業企業的存量留抵稅額，7月1日起辦理全額退還，年底前完成；增量4月1日起按月全額退還。

施正文表示，製造業是實體經濟的基礎。科學研究和技術服務業、軟體和信息技術服務業關係著創新和技術進步，促進經濟高質量發展。生態保護和環境治理業關係著生態文明建設和“雙碳目標”實現。電力熱力燃氣及水生産和供應業、交通運輸倉儲和郵政業關係著民生。此次退稅重點支持這些行業企業，有利於穩住經濟基本盤，保就業保民生，促進經濟轉型升級。

李軍表示，這六個行業是關係國計民生及國家未來發展的基礎性行業，涉及企業數量眾多。從企業的角度看，是否屬於上述行業可參考國民經濟行業分類，結合後續出臺的具體財稅文件進行判斷。

北京國家會計學院李旭紅教授告訴第一財經，對於小微企業及六大行業，實行存量留抵退稅，一次性解決這些行業企業的歷史性遺留問題，大大釋放了退稅資金的返還，助力市場主體的發展，這是此次增值稅留抵退稅新政一大亮點。

1.5萬億元中央負擔超九成

中央財政在按現行稅制負擔50%退稅資金基礎上，再安排1.2萬億元轉移支付資金，支持基層落實退稅減稅降費和保就業保基本民生等。新增留抵退稅地方負擔部分中央財政補助平均超過82%。

施正文表示，增值稅中央與地方分成比例是50:50，退稅按理也應各承擔一半。不過由於這次退稅規模很大，而基層財政比較困難，一些地方可能沒有財力來退稅。為了保證退稅不折不扣落地，此次地方負擔的50%退稅資金部分，中央財政補助平均超過82%，這意味著今年1.5萬億元退稅資金中，中央財政實際承擔部分超過91%，這體現了中央財政支持地方真正落實退稅政策。

李軍表示，在中央財政負擔50%的退稅資金的基礎上，再安排1.2萬億元轉移支付資金，確保退稅資金直達市場主體，體現了中央將上述留抵退稅政策徹底貫徹落實的決心，也增強了市場主體的信心

施正文表示，這筆退稅對一些小微、個體戶等企業來説，是救急救命錢，因此需要各方加強協同，將退稅資金直達企業等市場主體。而由於這筆退稅金額巨大，難免有一些不法分子借機騙稅，因此要嚴厲打擊偷稅騙稅騙補行為。

李軍表示，此次會議提出堅決打擊偷稅騙稅騙補行為，建議企業對自身的留抵稅額進行清理，以保證進項稅額計算的真實性和準確性，避免因為合規性的問題影響留抵退稅的申請。

李旭紅表示，中央財政通過增大財政轉移支付地方財政的力度，確保退稅資金能夠及時返還給予市場主體，夯實了減稅退稅政策的積極經濟效應，解決市場主體資金困難，激活市場主體活力，增強市場信心，助力實行經濟穩中有進。（陳益刊）