構建財政審計大格局 提升審計成果質量
——全國審計工作座談會財政審計工作經驗交流綜述

    在全國審計工作座談會上，審計署行政事業審計司等七個單位圍繞進一步深化和加強財政審計、構建財政審計大格局，就近年來財政審計工作的開展情況作了交流。本報結合有關單位的發言，對其在財政審計工作中取得的好經驗、好做法予以介紹，以為各級審計機關更好地開展財政審計工作，提升財政審計質量、成果提供借鑒和參考。

    以財政政策為總攬，將財政與經濟結合起來

    審計署駐武漢特派辦在財政審計中，改變合規性審計的舊模式，圍繞經濟審財政，把握財政看經濟，把財政與經濟有機結合起來，積極探索財政審計新路子。通過近年來的探索和實踐，該辦逐步明確了財政審計工作的總體思路，即以財政政策為總攬，以財政管理為龍頭，以預算執行為核心，以資金流向為主線，以財政支出結構和資金使用效益為重點，以促進經濟發展方式轉變、維護財政安全為目標，構建財政審計大格局。

    根據上述思路，該辦在審計過程中，牢牢抓住國家財政政策這個“牛鼻子”，堅持做到三個“圍繞”，即圍繞國家的經濟發展大政方針和社會經濟生活中的熱點問題、圍繞審計對象的特點和所在區域的社會經濟環境、圍繞審計工作方案來開展審計工作。該辦實施的江西省救災資金審計調查項目，把救災資金與當地的預算安排和財力保障、災民生活和社會穩定、災民安置和土地利用等有機結合起來，取得了經濟和社會的綜合效果，該項目被評為審計署表彰項目。

    在把握規律的基礎上實現審計工作方式的持續創新

    為推動中央部門預算執行審計工作深入發展，審計署行政事業審計司立足於在把握規律的基礎上，努力實現審計工作方式的持續創新。

    近年來，行政事業審計司積極推進預算執行審計與決算草案審簽相結合，以全面反映部門預算執行總體情況。該司在2008年度預算執行審計工作中，開始試行對25個部門開展預算執行審計和決算草案審簽相結合的工作模式，初步探索界定了工作內容，著力理順審計程序，統籌審計處理。2009年度預算執行審計進一步將這種工作模式創新推進到 “一體化”的實質性操作階段，不但完成了對開展預算執行審計的部門的全部決算草案審簽，而且通過對部門預算執行全過程審計，明確反映出部門預算執行與預算的差異度及其原因，將審計發現的問題逐一落實到對決算的影響，更好地滿足了人大對審計工作報告的要求。

    與此同時，行政事業審計司通過堅持預算執行審計與專項審計相結合、部門本級審計與所屬單位審計相結合、預算執行審計與績效審計相結合、預算執行審計與部門領導人員經濟責任審計相結合，深入反映社會關注的重點、難點和熱點問題，促進政府效能的提高，不斷推動中央部門預算執行審計的進一步深化。

    以全部政府性資金審計為基礎深化財政審計

    近年來，浙江省審計廳建立了以全部政府性資金審計為基礎的財政審計新模式，並不斷創新審計方式和途經。

    該廳組織全省各級審計機關每年結合預算執行審計開展一次全部政府性資金專項審計調查。專項調查按照全部政府性資金的範圍和內容，摸清總量規模及增長情況、收支結構及變動情況，進而形成全部政府性資金一整套表格，建立全部政府性資金數據庫。在此基礎上，每年還要抓住一些重點進行細化分析。如，2008年至2010年分別對文化體育與傳媒支出、國有資産産權轉讓和國資經營收益、水利建設資金進行了細化分析，這樣既有面的完整性，也有點的深化，更好地滿足了黨委、政府決策的需要。

    該省在鞏固全部政府性資金審計的基礎上，目前正在積極探索對全部政府性資産的審計。義烏是全國率先實現財政“三個子”綜合預算管理體制改革的地方，政府的財力結構、負債規模、各類專項資金的總體規模和管理相對清晰、規範，但政府性資産管理仍然存在許多薄弱環節。因此，審計工作重點也逐步從全部政府性資金審計向政府性資産審計轉變，審計範圍涉及行政事業單位資産、鎮街資産、國有企業經營資産、公益性資産、資源性資産等各個領域。通過審計推動建立了行政事業單位的“公共資産管理中心”，實行“統一産權，集中管理，授權使用”的資産管理新體制；促進建立了各類資産監管網絡，形成了長效管理機制，確保資産完整安全和保值增值。

    推進機制創新，統籌規劃財政審計

    雲南省審計廳在探索構建財政審計大格局過程中，大力推進機制創新，保證了審計職能的有效履行。

    該廳通過設立預算執行審計、政府投資審計等五個專業審計工作協調領導小組，把與財政收支相關的各領域的審計工作統一納入財政審計工作範疇，統籌規劃安排全省財政審計工作。在審計中，堅持全省“一盤棋”，按照統一審計計劃、統一審計工作方案、統一組織實施、統一審計程序、統一處理原則、統一對外公告的“六統一”要求，精心組織實施審計。

    為更好地履行監督職責，該廳建立了與財政廳之間的信息溝通機制。從2008年起，財政廳所有的撥款文件都抄送審計廳，使審計廳能夠及時了解財政資金分配、下達、撥付等信息，有計劃、分步驟地組織對重點資金、重大項目和重要領域進行事前、事中審計，發現問題及時糾正。在今年省本級預算執行審計中，該廳針對國庫體制改革中部門零餘額賬戶管理的問題，從財政、預算單位、銀行等方面進行深入分析，從政策層面查找原因並提出建議，對財政加強管理、規範行為起到了重要作用。

    該廳還通過開展地稅聯網審計試點，探索“業務跟蹤＋聯網核查”的審計模式，拓展了稅收徵管審計空間、破解了基層審計機關採集分析稅收徵管數據的難題，並促使地稅部門進一步完善徵管業務信息系統。

    探索預算執行審計與經濟責任審計相結合的新路子

    近年來，審計署農林水利審計局在如何深化部門預算執行審計方面不斷進行探索。

    該局近兩年先後對國務院南水北調辦和國務院三峽辦進行了預算執行審計和這兩個辦主任的任期經濟責任審計。在實踐中，該局將預算執行審計和經濟責任審計結合，將責任引入預算執行審計，把經濟責任的觸角落實到預算執行的各個環節，把發現問題的責任直接落實到單位的主要負責人。

    原來預算執行審計只審計預算這一塊，而經濟責任審計主要對重大決策和重大經濟活動進行審計。該局通過兩者的有機結合，打開了全口徑財政審計的空間，避免了 “兩張皮”審計帶來的風險。

    預算執行是部門職能履行、決策實施、管理狀況的制度和資金保障。該局在經濟責任審計中關注單位主要負責人承擔的履行職責的責任。比如，對中央部門領導人的經濟責任審計，該局緊扣三方面開展：一是部門職能，即“三定方案”確定的職責；二是重大決策；三是財務管理。

    把投資審計作為財政審計大格局的重要組成部分

    上海市審計局把投資審計作為財政審計大格局的重要組成部分，通過創新方式方法，不斷提高投資審計整體效果。

    該局每年年初統籌安排投資項目竣工決算審計、跟蹤審計、投資項目專項審計調查，並通過審計專網與該市固定資産投資項目管理信息系統的對接，及時把握全市投資項目總體情況，跟蹤掌握財力投資大、關係國計民生的重大城市基礎設施項目建設動態情況。3年來，該局組織開展了對世博會項目、擴大內需促進經濟增長新增投資項目等10項重大工程項目的跟蹤審計。對建設週期長的項目，每年至少跟蹤一次；對社會關注度高的特大項目，每年跟蹤2至3次。在世博會籌辦過程中，該局對世博會項目動遷情況、建設管理情況以及迎世博市容環境整治項目和專項資金進行了全程跟蹤審計，幫助有關單位制定、完善了25項制度和辦法；在世博會舉辦和運行過程中，又組織90多名審計人員開展全面跟蹤審計。該局還通過開展審計調查，從體制、機制、制度以及政策層面，反映國家宏觀投資政策的落實和執行效果，促進健全完善投資領域的政策法規，推動深化投融資體制改革。3年來，該局組織開展了市高速公路多元化投資項目實施情況、市重大工程配套商品房建設管理使用情況等11項審計調查，提出40多條審計建議。

    堅持統籌理念 實施板塊審計

    四川省成都市溫江區審計局在財政審計中，堅持“服務、效益、統籌”理念，以維護經濟安全、發揮審計“免疫系統”功能為根本目標，以全部政府性資金為主線，不斷拓展審計範圍，通過審計內容、對象的完整、系統性來把握財政審計的整體性。

    在審計中，該局根據財政資金規模，對某一類資金或某一系統實施板塊審計，也就是在根據項目計劃組織單項審計時，把性質相同、用途相關聯的某一類資金或審計項目涉及的某一系統、某一方面資金及相關情況，全部納入審計（調查）範圍，以形成具有綜合性、前瞻性的審計分析成果。如，2008年在開展成都市統一組織的基本養老、醫療等5大社會保險基金審計時，該局把納入社保管理的農民工綜合保險、農村新型合作醫療等6項基金以及來自不同渠道及部門的8項救助救濟資金一併納入了審計(調查)範圍，匯總分析形成了全區社會保障體系及救助救濟補充體系構建情況專項報告，為該區進一步改革社會保障機制提供了紮實可靠的依據。2006年以來，該局已對拆遷資金、教育資金、産業扶持資金、農民新居工程建設資金等近10個板塊進行了持續關注，反映了資金的規模情況、效益情況及政策落實情況，通過綜合分析，促進了相關政策的對接、整合及修改完善，為發揮資金整體效益提供了有力保障。