財政部稅政司 國家稅務總局政策法規司
人力資源社會保障部就業促進司有關負責人
就延續並完善支持和促進重點群體創業就業稅收政策答記者問     

    為進一步促進高校畢業生、就業困難人員等重點群體創業就業，扶持小微企業發展，根據4月16日國務院常務會議精神，財政部、國家稅務總局和人力資源社會保障部近日聯合印發《關於繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅[2014]39號，以下簡稱《通知》），延續並完善了支持和促進創業就業的稅收政策。為便於公眾更好地理解《通知》的主要內容和精神，財政部稅政司、國家稅務總局政策法規司、人力資源社會保障部就業促進司負責人接受了記者採訪。

    1. 問：請簡要介紹一下我國現行支持和促進創業就業的稅收政策。

    答：就業是民生之本。黨中央、國務院高度重視就業工作，堅持實施就業優先戰略和積極的就業政策。財稅部門按照黨中央、國務院的部署，充分發揮稅收職能作用，出臺實施了一系列包括促進下崗失業人員、殘疾人等重點群體就業以及扶持中小企業特別是小微企業發展等有利於促進創業就業的稅收政策。

    一是支持和促進重點群體創業就業稅收政策。對登記失業半年以上的人員、畢業年度內高校畢業生以及零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅；對符合條件的企業招用下崗失業人員以及享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員的，在3年內按實際招用人數予以定額（每人每年4000元，可上下浮動20%）依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。上述政策已于2013年底到期，國務院常務會議決定延長至2016年12月31日，並加以完善。

    二是安置殘疾人就業稅收政策。按實際安置人數，限額即徵即退增值稅或減徵營業稅（具體限額最高每人每年3.5萬元）；在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；可減徵或免徵城鎮土地使用稅，對出租房産在免收租金期間由産權所有人按照房産原值繳納房産稅。

    三是扶持中小企業特別是小微企業發展，吸納和促進就業。對符合條件的小型微利企業給予減按20％的稅率徵收企業所得稅；在對年應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得稅的基礎上，其所得減按50%計入應納稅所得額；降低增值稅小規模納稅人的徵收率（自6％和4％統一降至3%）；統一併提高了增值稅和營業稅的起徵點（提高至2萬元），對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免徵收增值稅和營業稅；實施了金融企業中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策和符合條件的農村金融機構營業稅優惠政策；免徵了金融機構對小微企業貸款印花稅；將符合條件的國家中小企業公共技術服務示範平臺納入現行科技開發用品進口稅收優惠政策的享受主體範圍等。上述稅收政策既有力減輕了中小企業稅收負擔，又體現了國家對創業和促進就業的重視。

    此外，對隨軍家屬、自主擇業的軍隊轉業幹部、退役士兵創業就業也給予了稅收扶持政策。

    2. 問：此次完善支持和促進重點群體創業就業稅收政策的主要內容是什麼？

    答：自2014年1月1日至2016年12月31日，繼續實施《財政部 國家稅務總局關於支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）所規定的稅收優惠政策，同時完善了相關政策，進一步加大支持力度：（1）調整享受企業吸納就業稅收政策的人員範圍，凡是在公共就業服務機構登記失業一年以上的人員均能享受稅收優惠；（2）取消享受稅收優惠政策的行業範圍限制；（3）擴大扣減稅費範圍，將地方教育附加納入扣減稅費範圍；（4）提高扣除額上限，對從事個體經營或企業吸納就業的，除國家給予定額稅收扣減外，地方政府還可按規定再給予比過去更大的稅收優惠；（5）簡化程序，將稅收優惠政策管理由審批改為備案；（6）退役士兵就業稅收政策參照上述原則執行。

    3. 問：延續並完善支持和促進重點群體創業就業稅收政策有哪些考慮？

    答：支持和促進創業就業的稅收政策于2013年12月31日執行到期。總的來看，該項政策對支持重點群體創業就業，促進社會穩定，推動經濟發展發揮了積極的作用。

    李克強總理在2014年的《政府工作報告》中指出，“就業是民生之本。堅持實施就業優先戰略和更加積極的就業政策，優化就業創業環境，以創新引領創業，以創業帶動就業”，並強調推動經濟轉型必須實現有就業的增長，這也是穩增長的關鍵，關係到經濟增長的質量和效益。目前，我國就業結構性矛盾更加突出，高校畢業生等重點群體就業壓力加大。根據就業形勢和就業重點群體的變化，在落實好現行有利於就業稅收政策及新出臺的擴大小微企業稅收優惠範圍政策的同時，有必要繼續實施並完善支持和促進重點群體創業就業的稅收政策，加大對創業和就業的政策支持力度。

    4. 問：享受支持和促進重點群體創業就業稅收政策的重點群體有哪些變化？

    答：1998年，我國把下崗分流、減員增效和再就業作為國有企業市場化改革的重要內容，此後很長一段時間，下崗失業人員成為就業重點群體。2010年對支持和促進就業稅收政策進行調整時，擴大了享受自主創業稅收優惠政策的人員範圍，由原先的下崗失業人員和城鎮少數特困群體擴大到納入就業失業登記管理體系的全部人員，下崗失業人員、高校畢業生、農民工、就業困難人員以及零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員等就業重點群體皆可涵蓋在內。同時，將畢業年度內的高校畢業生也納入了優惠政策體系。

    此次政策調整維持上述自主創業稅收優惠政策的人員範圍不變，同時將企業吸納就業稅收政策的人員範圍由國有企業下崗失業人員、國有企業關閉破産需要安置的人員、國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工、享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員等四類群體，調整為在公共就業服務機構登記失業1年以上的人員。凡是在公共就業服務機構登記失業1年以上的人員均可同等享受稅收優惠，取消了身份限制，有利於促進就業公平。

    根據黨的十八大、十八屆三中全會以及2014年《政府工作報告》的精神，當前要做好以高校畢業生為重點的青年就業和農村轉移勞動力、城鎮困難人員、退役軍人、淘汰落後産能職工就業。上述人員符合條件的，均可享受支持和促進重點群體創業就業稅收政策。

    5. 問：為什麼要取消享受稅收優惠政策的行業範圍限制？

    答：沿用下崗失業人員再就業稅收政策的做法，原支持和促進就業稅收政策對享受政策的行業範圍做了除外規定，其中，對從事個體經營的，將建築業、娛樂業以及銷售不動産、轉讓土地使用權、廣告業、房屋仲介、桑拿、按摩、網吧、氧吧排除在外；對企業吸納就業的，將從事廣告業、房屋仲介、典當、桑拿、按摩、氧吧的服務型企業排除在外。新政策取消了上述行業限制，主要是考慮到就業重點群體發生了較大改變，適當增加行業範圍，有利於擴大就業渠道，增強稅收支持政策的針對性和有效性。

    6. 問：為什麼要擴大扣減稅費範圍？

    答：按照原政策，從事個體經營稅收政策的扣減稅費依次是營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅，企業吸納就業稅收政策的扣減稅費依次是營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。原政策出臺時，地方教育附加只有部分地方徵收，因此未將其納入扣減稅費範圍。考慮到當前各地已全面徵收地方教育附加，為加大政策支持力度，在扣減稅費中增加地方教育附加。

    7. 問：為什麼要提高扣除額上限？

    答：考慮到我國區域發展不協調以及社會平均工資、物價上漲等因素，兼顧財政可承受能力，在維持從事個體經營每戶每年8000元扣減限額和企業吸納就業每人4000元扣減定額基數不變的前提下，適當調整限額（定額）浮動幅度，地方政府可按規定再給予比過去更大的稅收優惠。具體為：在從事個體經營稅收政策中增加“地方政府可根據情況最高上浮20%”的規定；將企業吸納就業的扣減定額標準由“可上下浮動20%”調整為“最高可上浮30%”。

    8. 問：為什麼要簡化稅收優惠政策管理？

    答：按照中央關於轉變政府職能，減少行政審批的要求，將稅收優惠政策管理方式由審批調整為備案減免稅管理，符合條件的納稅人可自行享受稅收優惠政策，事後向主管稅務機關備案。

    9. 問：為貫徹落實完善後的稅收政策，下一步要做好哪些工作？

    答：支持和促進重點群體創業就業稅收政策的實施涉及財政、稅務、人力資源社會保障、民政、教育等多個部門，各有關部門要積極主動地進行溝通，協調配合。要把大力支持和促進重點群體創業就業工作作為一項重要任務，加強領導，週密部署，主動做好政策宣傳和解釋工作，密切跟蹤和關注稅收政策的執行情況。

    各地人力資源社會保障、教育等部門要加強《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證的審核發放，建立勞動者就業信息交換和協查制度，稅務機關要做好稅收優惠政策備案管理工作，確保政策落實到位。