解讀人：劉克崮 中國國際經濟交流中心學術委員會副主任、財政部稅政司原司長、遼寧省原副省長

            朱  青 中國人民大學財政金融學院教授    

    觀點：十八大提出來稅制改革的方向，是形成一個有利於結構優化、社會公平的稅收制度，以後高收入人群將負擔越來越多的稅收，而中低收入者的稅負會有所下降。這次調整成品油的消費稅，實際上是增加了稅制的綠色成分，對環境保護起很大作用，同時又體現了一定的社會公平。

    經國務院常務會議研究批准，我國自11月29日起調整成品油等部分産品消費稅，這是自2009年成品油稅費改革後首度調整成品油消費稅。12月3日，中國政府網採訪了中國國際經濟交流中心學術委員會副主任、財政部稅政司原司長、遼寧省原副省長劉克崮，以及中國人民大學財政金融學院教授朱青，請他們就“成品油消費稅調整政策”的熱點問題進行解讀。

    他們表示，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。按照這個目標，十八屆三中全會列了財稅體制改革的三項重大任務：第一是預算體制改革，第二是稅制改革，第三是建立事權和支出責任相應的中央和地方政府間縱向分配關係這樣一個內容。在近期內不可能大幅度提高個人所得稅、提高稅制累進性的前提下，先調整間接稅的內部結構，適當的增加一些奢侈品、非必需品，以及對環境有破壞作用的産品的消費稅稅率，體現我國的社會政策和經濟政策。

    我國現在主要以流轉稅為主，流轉稅佔到中國稅收的60%。所得稅的比重（企業所得稅、個人所得稅），再加上土地增值稅，大約佔到30%。從這個角度來看，十八屆三中全會給出了一個改革的方向，就是逐步提高直接稅比重，直接稅對於調節收入分配能起到很大作用。“下一步稅制改革將形成結構優化、社會公平的稅收制度。這個結構優化就是指直接稅和間接稅，間接稅總體來看是不公平的。但在間接稅當中，增值稅和消費稅又有所不同。增值稅是對市場上所有流通的商品以及以後的勞務都要徵收增值稅，它是不分青紅皂白一刀切的稅制。消費稅是有選擇性的，現在選擇了14類商品，這14類商品是奢侈的，比如金銀首飾等。還有就是有害商品，比如成品油，汽油、柴油、煙酒等，這些商品都徵消費稅。”朱青向記者介紹。他表示，成品油的稅負在調整之前是每升汽油是1元錢，這個比重從全世界來看還是偏低的。此次調整後是1.12塊/升，折合美元是0.18美元。而OECD現在是34個國家，成品油每升含有的消費稅大約是0.67美元；法國、德國都是0.7美元、0.8美元左右；土耳其達到1.4美元。可見，中國消費稅的稅率偏低。在這種情況下，國家適當提高消費稅稅率，主要還是從保護環境的角度考慮。

    財稅是分配製度的一個組成部分，也能調節經濟結構、産業結構、收入分配結構以及資源配置中的一些機理性結構。劉克崮介紹，稅制改革裏有三個結構問題要處理：第一，調節直接稅和間接稅的結構。間接稅下調的直接得益者是大眾百姓，因為所有商品、服務和銷售都是大眾百姓消耗的；直接稅（個人所得稅、企業所得稅、財産稅、土地等）相應要上升，這對國民經濟結構有益，對個人負擔也有益。第二，地方稅的體系和中央稅的體系。現在“營改增”後，地方主稅源就會少，三中全會也已提出要構建地方稅體系，這樣就要構造地方稅中的主體稅種。第三，全會強調對資源的過渡消耗浪費要抑制。譬如礦、油、水、木材，以及成品油等，這些資源消耗要加兩道稅，第一道是資源稅，第二道末端就是消費稅。

    “這三個是這次改革的關注點，文件裏沒有特殊挑出來，我認為這在全會決議之中就是要有一個調節收入分配的概念。比如奢侈品，這就是屬於間接調整收入分配。直接稅要調整，間接稅要下降，在所得稅中要實行個人所得稅的累進制，你錢越多交稅越多。還有基礎合理，就是我們加個人加單項納稅逐漸個人加贍養和撫養家庭成員的抵扣，這樣更公平，國際大多數國家都是這樣做的。這是下一步同時要做的幾件事。”劉克崮向記者介紹。

    此次國內成品油消費稅改革，將提高消費稅與調整油價實行了聯動，實現了加稅不加價，並未額外增加企業和老百姓的負擔，被網友譽為“時機恰當”。對此，朱青表示：“這一次提高消費稅是定額增收，對油價是上漲作用的。但考慮到社會大眾的承受能力，沒有選擇油價上漲的那個時段出臺消費稅改革，現在國際油價已經是9連跌，在這種情況下出臺環境性的稅制改革政策，是一個比較好的時機。所謂‘加稅不加價’，從總體上來説，國際上成品油價格是要不斷下降的，但這次下降幅度和價稅正好相同。”

    在油品的比較這方面，國際上的稅負高低通過數字顯示出一種規律。劉克崮給記者舉例道：“國際上對每個油品是不一樣的，我以汽油為例，歐盟和韓國流轉稅的稅負佔油品銷售的50%多，日本是40%多，而中國在這次調稅之前是32%，調稅之後是34%。我國調稅之後，在全球大經濟體與油品流轉稅稅負中還是偏低的。油品消耗資源，又污染環境，我們要雙料控制。但控制之後並沒有過度增加大眾百姓的稅負，是為了實現環境保護和資源消耗做出的適當節約，這個稅以後還是要逐步走的。但是它在我們總的稅制結構中，流轉稅是要降的，衣食住行那塊還是要降的。”

    劉克崮進一步表示，直接稅整個降，所得稅再要升，所得稅徵收要照顧老百姓，國家從稅制結構和配製上對大眾百姓的衣食住行、眾多消耗都是照顧的。但是國家的資源有限，環境也有限，這些年經濟發展了，環境惡化很嚴重，這需要所有人都作出貢獻來改善。調了稅，它在市場價格中是可以傳遞的，所有沾油、沾水的都要作出貢獻，這樣從上到下都來節約資源，從而保護環境。（戚軒瑜）