試點三年多釋放轉型動力，助推上海第三産業增長及就業
全行業營改增“箭在弦上”
營改增改革即將收官，我國將全面告別營業稅

    中國“營改增”改革進入衝刺階段。今年5月18日，國務院批轉了國家發改委　《關於2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》，其中提到：力爭全面完成“營改增”，將剩餘的建築業、房地産業、金融業和生活服務四大領域納入“營改增”版圖。這意味著，已歷時三年多的營業稅改增值稅改革即將收官，“營改增”範圍將擴至全行業，中國將全面告別營業稅。

    上海市稅務局的數據顯示，自2012年1月1日，上海市率先啟動交通運輸業和部分現代服務業營改增試點以來，截至今年4月底（稅款所屬期），全市共有27.2萬戶企業經確認後納入營改增範圍，試點納稅人整體減少稅收289.8億元，其中，一般納稅人減少稅收232.3億元，小規模納稅人減少稅收57.5億元。上海市稅務局貨物勞務稅處處長鐘劍偉表示，營改增在實現結構性減稅的同時，在促進經濟結構調整、實現轉型升級方面的作用也日益凸顯，為打造上海經濟轉型升級釋放了發展活力。

    “降稅紅利”促轉型促就業

    營改增的目的是從制度上解決服務行業營業稅制下“道道徵收、全額徵稅”導致的重復徵稅問題，實現增值稅稅制下的“環環徵收、層層抵扣”。部分小規模企業，可以因這一改革向稅務機關申請代開專用發票，對下游企業也能産生一定的減負效應。

    根據上海市稅務局的統計，上海市試點下游企業與營改增前相比，新增抵扣稅額456.7億元，稅收明顯減少。與此同時，出口應稅服務共核準退稅額為83.8億元；申報免稅銷售額約1067.3億元，按行業稅負率估算減免稅額約為29.8億元。

    談起營改增的實效，春秋航空股份有限公司財務總監陳可很感慨。他説，自2012年試點交通運輸業營改增政策以來，公司共引進飛機27架次，其中自購6架，經營性租賃16架，融資租賃5架，得益於營改增政策的進項稅額抵扣原則，公司可抵扣進項稅額近4億元，外加佔航空公司成本比例最大的航油和起降費的進項抵扣分別達到12億和近1億元，使其在稅改後合計減少稅負4.7億元。“由於飛機引進的抵扣不同於其他的成本項，屬於當年一次性抵扣，由此也迫使我們必須大力發展市場，倒逼企業業績得到較大提升。預計到2017年，春秋的飛機總數將從目前的50架增長至80架。”

    上海市統計局的數據顯示，像春秋航空這樣的受益企業不在少數，營改增對上海第三産業整體推動作用持續增強。2011年，第三産業增加值佔全市生産總值的比重為57.9%。而營改增之後，即從2012年起，上海第三産業佔GDP的比重首次超過60%；2013年、2014年這一比例更是達到62.2%、64.8%；預計今年全年，上海第三産業在全市經濟總量佔比將會超過67%。

    除了試點行業呈現較快增長外，營改增的成果還體現在了就業上。據全市所得稅匯算清繳數據顯示，2014年末納入營改增範圍的交通運輸業和現代服務業所得稅納稅人，就業人數比試點前的2011年分別增長5.22%和28.74%，佔上海近三年全部新增就業崗位的40.74%。

    釋放小微企業更大活力

    營改增試點另一大突出特點是，小規模納稅人佔到試點覆蓋面的六成，相比大中型企業，稅負減輕在小微企業身上釋放的“鬆綁效應”更為明顯。

    “營改增尤其利好于營業額低於500萬元的小微企業，對他們來説，稅率是直接從5%降到3%。”上海德勤稅務師事務所合夥人高立群説，除了40%左右的稅負降幅，降稅也在同一時間改變著小微企業的業務及商業模式，優化著産業分工和協作。

    上海網域網絡科技有限公司是一家註冊資本為200萬元的小微企業，主營第二類增值電信業務中的因特網接入服務業務。隨著電信業2014年6月1日納入營改增範圍，公司迎來發展的春天。財務經理韓雪冰介紹説，公司自取得一般納稅人資格後，由於可以開具增值稅專用發票，客戶購買電信增值服務的成本下降近6個百分點。下轉8版　　（上接第1版）公司2014年度上半年營業額約為1800萬元，2014年下半年營改增後即實現營業收入約3590萬元，增長近100%。增收並未增稅，2014年下半年公司繳納增值稅50多萬元，如按原營業稅政策，應納營業稅近120萬元，營改增使得企業稅負減少近60萬元，稅負下降超過50%。

    韓雪冰還表示，也是在營改增後，企業對內部財務管理更加重視，企業內部管理審批流程得到細化、財務數據統計更為精確，公司運營由於營改增的要素提前走向了規範化、流程化管理，團隊運作效率進一步提高。

    擴圍將增800萬戶納稅人

    按“十二五”規劃，我國應在年底前完成營改增，也就是説，營改增範圍將很快擴大到建築業和不動産、金融保險業、生活服務業，這些行業將增加約800萬戶納稅人。

    上海財經大學教授胡怡建認為，已納入營改增範圍的行業只佔營業稅收入的1/3左右，要在半年時間裏將佔營業稅收入2/3的行業全部改徵增值稅，任務很重，而且餘下行業的改革難度要遠大於已納入部分。

    鐘劍偉坦言，全面營改增將從根本上破解影響現代服務業發展的稅制瓶頸，讓各類投資和生産要素向現代服務業加速集聚。經濟轉型中的上海必須迎難而上，而稅務部門已經開始行動。一方面，派駐工作人員參加上級部門“下一步試點改革工作小組”，將上海試點經驗及時提供；　另一方面，積極參與稅務總局對新納入試點行業所開展的數據測算、方案設計、座談討論等前期準備，並從確保擴大試點順利推進以及促進上海産業轉型、行業發展、自貿改革等角度，為完善政策設計和試點方案給出參考建議。

    總之，營改增將為新擴圍行業帶來利好，貨物與勞務（服務）在稅制上實現統一，將推動現代服務業發展，實現二、三産業融合，在調結構、促轉型等方面的政策溢出效應也將日益凸顯。中金公司宏觀經濟研究員邊泉水預計，營改增全面完成後，會帶來減稅的規模效應，2015年的減稅總額可達約2000億元。（記者 陸綺雯）