清費立稅為企業減負

資源稅改革在全國全面推進，河北將試點水資源費改稅
清費立稅為企業減負

5月10日，財政部、國家稅務總局發出通知，在全國全面推進資源稅改革。通過全面實施清費立稅、從價計徵改革，理順資源稅費關係，建立規範公平、調控合理、徵管高效的資源稅制度。就資源稅改革的具體政策內容，兩部門相關負責人進行了解讀。

擴大資源稅徵收範圍

開展水資源稅試點，逐步將森林、草場、灘塗等其他自然資源納入徵收範圍

“全面推進資源稅改革，是黨的十八屆三中全會決定明確的一項重要改革任務，也是深化財稅體制改革的重要內容。”財政部稅政司司長王建凡表示，此次擴大資源稅徵收範圍，主要是逐步將水、森林、草場、灘塗等資源納入徵稅範圍。

根據改革方案，我國將開展水資源稅試點工作，並逐步將其他自然資源納入徵收範圍。考慮到目前我國水資源短缺、部分地區地下水抽採嚴重、水資源費徵收力度不足等狀況，此次先在河北省開展水資源費改稅試點，在總結試點經驗基礎上，財政部、國家稅務總局將選擇其他省份逐步擴大試點範圍，條件成熟後在全國推開。

按照《水資源稅改革試點暫行辦法》，河北省的水資源稅試點將從7月1日起實施，水資源稅實行從量計徵，應納稅額計算公式：應納稅額＝取水口所在地稅額標準×實際取用水量。同時，對規定限額內的農業生産取用水，以及取用污水處理回用水、再生水等非常規水源，免徵水資源稅。

同時，從今年7月1日起，我國將實施礦産資源稅從價計徵改革，全面推開從價計徵方式。

“從已實施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計徵改革情況看，將資源稅與體現資源供需關係的市場價格直接挂鉤，總體效果較好，有利於建立有效的稅收自動調節機制。” 稅務總局財産和行為稅司司長蔡自力介紹，此次改革對絕大部分礦産品實行了從價計徵，但從便利徵管原則出發，對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石等少數礦産品，仍實行從量定額計徵。

全面推開資源稅從價計徵改革，建立稅收與資源價格直接挂鉤的調節機制，當資源價格上漲、企業效益提高時相應增加稅收，當價格下跌、效益降低時企業少納稅。這種制度機制調整和安排，可以體現稅收合理負擔原則，既有效調節資源收益，合理籌集國家財政收入，也有利於幫助企業走出當前生産經營困境，激發市場活力。

清費立稅理順稅費關係

全部資源品目礦産資源補償費費率降為零，停徵價格調節基金

“清費立稅，是此次全面推進資源稅改革的首要原則。作為改革的重要內容，在全面推進資源稅改革的同時，我國將全面清理收費基金。”王建凡表示。

為解決企業稅費重疊問題，此次改革將全部資源品目礦産資源補償費費率降為零，停徵價格調節基金，將礦産資源補償費等收費基金適當併入資源稅，取締違規、越權設立的各項收費基金，進一步理順稅費關係，有效減輕企業負擔。

此外，針對我國資源短缺、開採利用效率低、消耗總量大、浪費現象突出等問題，此次改革進一步規範了徵稅品目，完善了徵稅政策，原則上對資源賦存條件好、價格高的資源多徵稅，對條件差、價格低的資源少徵稅。

比如，對開採難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優惠，包括對符合條件的採用充填開採方式、衰竭期礦山採出的礦産資源，資源稅分別減徵50%和30%。同時，對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦産品，授權省級人民政府根據實際情況確定是否減稅或免稅，以便地方政府能夠因地制宜地精準施策。

合理確定稅率水平

總體上不增加企業稅費負擔，從源頭上堵住亂收費口子

“我國資源稅從1984年開徵至今已有30多年，近10年來資源稅收入增長較快，年均增長率約為27%，成為資源富集地區重要稅收來源。”蔡自力介紹，1994年國務院頒布了資源稅暫行條例，確定了普遍徵收、從量定額計徵方法。經國務院批准，自2010年起先後實施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計徵改革，並全面清理相關收費基金。改革總體運行平穩，對調節經濟、規範稅費關係、促進資源合理利用發揮了積極作用。

然而，隨著我國經濟社會發展，現行資源稅制度存在的問題也逐步顯現。主要問題包括：計稅依據缺乏彈性，不能合理有效調節資源收益；徵稅範圍偏窄，許多自然資源未納入徵收範圍；稅費重疊，企業負擔不合理；稅權集中，不利於調動地方積極性。

“在近幾年資源價格持續低迷的情況下，實施資源稅從價計徵改革，並配合清費措施及稅收優惠政策，總體上有利於減輕企業負擔。”蔡自力表示。

2011年以來，受國際市場供求等多種因素影響，大宗商品價格呈現震蕩下跌走勢，礦業企業盈利水平下降，許多企業在生産經營上較為困難，資源稅改革應充分考慮企業負擔能力。為兼顧企業經營的實際情況和承受能力，改革方案充分借鑒煤炭等資源稅費改革經驗，合理確定資源稅計稅依據和稅率水平，增強稅收彈性，總體上不增加企業稅費負擔。

此次改革方案按照改革前後稅費平移原則，統籌考慮以前年度礦産品市場價格因素，以及資源稅、礦産資源補償費徵收金額，統一算賬，合理確定了各類礦産品的稅率幅度。在規定稅率幅度內，授權省級政府提出或確定具體適用稅率，並要求各省級政府在測算具體稅率時，充分考慮本地區資源稟賦、企業承受能力和清理收費基金等因素，允許按不同資源條件、不同地區確定差別化稅率。（記者 李麗輝 吳秋余）

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