稅務總局開展以“20條服務新舉措 全面助力營改增”為主題在線訪談

2016年7月8日上午9:30國家稅務總局將在稅務總局網站開展一期以“20條服務新舉措 全面助力營改增”為主題的在線訪談。國家稅務總局納稅服務司韓國榮副司長、貨物和勞務稅司林楓副司長、收入規劃核算司鄭小英副司長、徵管和科技發展司李偉副司長做客稅務總局網站，就網民關心的問題與網友在線交流。

林楓、鄭小英、韓國榮、李偉接受在線訪談

[ 主持人 ] 各位網友大家好！歡迎您收看本期在線訪談。今天我們邀請到國家稅務總局貨物和勞務稅司林楓副司長、收入規劃核算司鄭小英副司長、納稅服務司韓國榮副司長、徵管和科技發展司李偉副司長做客訪談現場，與廣大網友就“20條服務新舉措  全面助力營改增”這一話題進行在線交流。歡迎四位司長！ 

[ 嘉賓 ]  謝謝。大家好！很高興能有這樣的機會跟大家交流。

[ 主持人 ]  我們知道，目前全面推開營改增試點進入了第三階段，能否先請林司長為我們簡單介紹一下在第三階段稅務總局都做了哪些工作，採取了什麼措施？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  全面推開營改增試點經過5、6兩個月的平穩運行，實現了“開好票”“報好稅”兩個階段性目標，目前已經進入全面“分析好”階段。國家稅務總局日前制發了《關於全面推進營改增試點分析工作優化納稅服務的通知》（稅總發〔2016〕95號），立足於“聚焦分析，精準服務”，從全面做好試點分析工作，並積極運用分析結果服務納稅人、服務稅收工作改進和服務經濟發展四個方面，推出了全面推進營改增試點分析優化納稅服務工作的新20條措施，確保打贏營改增“分析好”戰役。稅務機關通過做好試點分析工作，梳理分析納稅人在發票開具、納稅申報、政策適用等方面的運行情況；查找分析稅務機關在發票供應、發票代開、申報受理、納稅服務、系統保障等方面的工作情況和存在的問題，為有針對性地改進稅務部門工作和更好地服務納稅人夯實基礎。 

林楓接受在線訪談

[ 主持人 ]  謝謝林司長。您的介紹讓我們對營改增全面“分析好”階段的工作情況有了大體了解。能否請鄭司長，從收入規劃核算司的角度，給我們簡單介紹一下做好試點分析工作的重要意義？ 

[ 國家稅務總局收入規劃核算司副司長 鄭小英 ]  好的，謝謝主持人。目前，全面推開營改增試點進入“分析好”第三場戰役的關鍵階段，稅務總局推出20條服務新舉措，全面助力營改增。第三階段做好試點分析工作，尤其是組織收入分析和經濟效應分析，尤為重要。營改增試點通過減稅和完善稅制産生積極的經濟效應，包括拉動經濟增長、促進結構轉型、培育新動能等，對此類經濟效應進行深入分析，能夠充分把握經濟稅源新變化，為經濟稅收發展建言獻策。 

[ 主持人 ]  謝謝鄭司長。我們看到目前已經有網友在線發出提問了，下面，我們就這些具體問題來回答網友們的提問吧。

[ 網友71909 ]  聽説稅務局新推出20條服務措施，具體是什麼？

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 感謝您對稅收事業的關心。為全面做好營改增試點分析工作，優化納稅服務，國家稅務總局于2016年6月28日制發了《關於全面推進營改增試點分析工作優化納稅服務的通知》（稅總發〔2016〕95號），新推出二十條服務舉措。一是深入開展試點運行情況分析；二是細緻開展試點行業稅負分析；三是深入做好改革試點效應分析；四是優化發票領用服務；五是延長7月納稅申報期；六是細化申報表填報輔導；七是完善電子申報系統功能；八是強化引導性政策培訓；九是開展同業稅負比較分析服務；十是做好納稅人涉稅風險提示；十一是健全稅企溝通機制；十二是深化服務資源共享；十三是推進國地稅合作；十四是強化服務單位監管和納稅人權益保護；十五是積極服務於優化營商環境；十六是積極服務於培育經濟發展新動能；十七是積極服務於加強和改善社會治理；十八是精準推進政策調整完善；十九是精準實施稅收管理改進；二十是精準加大督查考核力度。具體文件內容請在國家稅務總局網站最新文件欄目中查閱。 

[ 網友71111 ]  你們稅務部門會怎樣開展營改增試點分析工作？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 謝謝您對稅務部門工作的關心。各級稅務機關要按照稅務總局的統一部署，全面推進營改增試點分析工作。一是深入開展試點運行情況分析。充分利用稅收大數據，全面分析掌握建築、房地産、金融、生活服務業納入營改增試點後，在登記戶數、行業動態等方面的基本情況；梳理分析納稅人在發票開具、納稅申報、政策適用等方面的運行情況；查找分析稅務機關在發票供應、發票代開、申報受理、納稅服務、系統保障等方面工作情況和存在的問題，為有針對性地改進稅務部門工作和更好地服務納稅人夯實基礎。二是細緻開展試點行業稅負分析。準確把握行業稅負分析的基本原則，採取點面結合的方法，全面跟蹤和客觀真實反映4大行業及其細分的小行業稅負變化情況。對稅負變化異常的企業和行業，要從稅制特點、政策變化、徵管狀況、經營管理、投資週期等多個角度全面分析原因，積極幫助納稅人解決面臨的問題。三是深入做好改革試點效應分析。加強營改增後稅收收入總量和結構變化分析，細緻掌握4個試點行業、“3＋7”試點行業和原增值稅納稅人的稅收變化情況。要以翔實的數據為基礎，以真實的案例為依據，多維度、多層次、多視角地分析和反映營改增在促進經濟結構轉型升級、優化産業分工、擴大投資規模、提高就業水平等方面的效應，客觀評價營改增工作成效。各級國稅局、地稅局要根據工作需求，建立聯合分析團隊，共同開展營改增效應專題分析，提高分析工作的全面性、有效性。 

[ 網友722313 ]  我公司今年4月份在地稅局領用的營業稅發票，現在還能繼續使用嗎? 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 感謝您的提問。根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，營改增試點納稅人已領取地稅機關印製的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。“特殊情況”是指享受免徵增值稅政策的納稅人（如醫院、博物館等）使用的印有本單位名稱的發票。 

[ 網友722316 ] 我單位剛辦完一般納稅人登記，準備上增值稅稅控系統，能否自行選擇服務單位？

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 謝謝。可以。稅務機關充分尊重納稅人意見，允許自願選擇具有服務資格的增值稅稅控系統服務單位。為切實維護好納稅人合法權益，稅務總局還要求各級國稅部門加強對服務單位的監管，對服務不到位、違規搭售設備或軟體、亂收費的，依法依規嚴肅處理。 

[ 網友722325 ]  7月份是大徵期，納稅申報的企業會超多，稅務局有啥便利措施嗎？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]謝謝提問。針對7月份按月申報和按季申報疊加的實際，稅務總局決定將7月份增值稅納稅申報期延長至7月20日。同時，要求各地國稅機關要提前做好應對申報業務量大幅增加的準備，改進服務措施，強化服務保障，採取網上辦稅、預約辦稅、設立專窗、提前預審等有效措施合理分流疏導，確保7月申報期平穩運行。 

[ 網友722333 ]  我是一名老會計，現在聽説稅務局推出免填單服務，真是好事。這免填單服務具體包括哪些內容啊？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 謝謝。目前，免填單服務範圍涉及稅務登記、稅務認定、發票辦理、申報納稅、優惠辦理、證明開具6大類業務，包括24種表證單書，如《增值稅一般納稅人資格登記表》《納稅人領用發票票種核定表》《納稅人減免稅備案登記表》等。 

[ 網友722337 ]  我對一般納稅人申報表的填寫不熟練，擔心有差錯怎麼辦？

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]謝謝您的提問。針對您擔心的問題，稅務機關將進一步細化申報表填報輔導，在目前已採取的諮詢、輔導、培訓措施的基礎上，將通過申報數據分析，細緻梳理歸納申報表填報中的問題，分類做好填報輔導，使納稅人準確掌握報表各項指標。針對大量納稅人採取網上申報的實際情況，稅務機關將進一步完善電子申報系統，優化電子申報功能，著力為納稅人增進界面友好、操作簡便的申報體驗。同時，對申報數據進行必要的電子化邏輯校驗，對填寫不準確、不規範的數據項，通過技術手段及時提示納稅人更正，降低申報差錯，提高申報質量和效率。

[ 嘉和利蔡桂如 ]  差額開票問題：以下是某省的解答，正確？

A房地産公司將一棟樓價稅合計1000萬元銷售給M公司，並開具增值稅專用發票，經過計算這棟樓對應的土地成本為300萬元。第一步，計算銷項稅額。銷項稅額等於1000÷（1+11%）×11%=99.1萬元；第二步，計算銷售額。銷售額等於1000-99.1=900.9萬元；第三步，按照上述銷售額和銷項稅額的數據開具增值稅專用發票。M公司取得增值稅專用發票後，可以抵扣進項稅額99.1萬元；第四步，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第14列“銷項（應納）稅額”，填報（1000-300）÷（1+11%）×11%=69.37萬元；第五步，A公司在《增值稅申報表》主表第1行“按適用稅率計稅銷售額”中，填報銷售額900.9萬元，並將《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第14列“銷項（應納）稅額”69.37萬元，填報在《增值稅納稅申報表》主表第11行“銷項稅額”欄次中。

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  從你提問的內容看，主要是申報表填報的問題，稅務部門的解答符合現行政策規定。

[ 網友22299 ]  作為基層稅務單位，應該怎樣做好營改增收入分析工作？ 

[ 國家稅務總局收入規劃核算司副司長 鄭小英 ]  謝謝提問。基層稅務單位更貼近企業，對本地經濟稅源有著更深入的了解，因此應當利用這一有利條件，做好營改增收入分析工作。首先，綜合分析營改增促進經濟和企業發展擴大稅基、降低企業稅負、加強徵管提高徵收率以及一些特殊性因素等不同方面對稅收收入的影響；其次，對本地區重點行業進行深入分析，尤其是加強營改增四大行業增值稅收入與去年同期營業稅收入的對比分析，從稅源發展、稅負降低、基數對比等方面進行量化分析；再次，分析本地區重點企業稅收情況，通過入戶調研、報表分析等方法了解重點企業營改增之後稅收變化情況及影響因素。

[ 網友722298 ]  我們原先的地稅發票到6月底就不能用了，這幾天正準備去國稅局領新的發票，估計我這種情況的人特別多，是不是需要排很長時間的隊啊？

[ 國家稅務總局納稅服務司副司長 韓國榮 ]  感謝你的提問。針對7月份增值稅發票需求量將大幅增加的情況，稅務機關已經提前制定好預案，做好了充足的準備，全力確保發票窗口和自助終端的票種、票量齊全充足。稅務機關通過增設窗口、增配自助終端、提供網上預申請、運用二維碼技術採集、完善信息系統功能、簡化操作流程等多種方式，進一步提高發票領用和代開發票效率，縮短納稅人排隊等候時間。 

韓國榮接受在線訪談

[ 網友722346 ]  稅負分析不是稅務局的事嘛，為什麼讓納稅人還填寫稅負分析表？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 謝謝您的提問。為落實“所有行業稅負只減不增”的改革目標，紮實做好營改增試點分析工作，稅務總局制發了《關於營業稅改徵增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號），在增值稅納稅申報資料中增加了《營改增稅負分析測算明細表》，需要納稅人在申報增值稅的同時，模擬填列營業稅應納稅款，主要目的是在同等銷售收入規模下，測算試點納稅人在稅制轉換後的稅負變化情況。只有在準確掌握稅負變化基礎數據的前提下，稅務部門才能及時發現稅負上升的苗頭性問題，積極採取措施加以應對，更好地幫助納稅人充分享受改革紅利。因此，稅負分析工作需要納稅人的積極參與和協助，和稅務部門共同努力落實好改革目標。

[ 網友722300 ]  我是江西的增值稅納稅人，最近我們這裡一直下暴雨，國稅局門口的路被淹了，進不去，還有一個星期就到15號了，申報不了怎麼辦？ 

[ 國家稅務總局納稅服務司副司長 韓國榮 ]  謝謝提問。首先，針對7月份申報高峰的實際，稅務總局已經將7月份增值稅納稅申報期延長至7月20日。你們江西剛好趕上“金三”上線，申報期順延至7月25日，您不用著急。其次，稅務機關積極改進服務措施，為納稅人提供了網上辦稅、自助辦稅等多渠道的辦稅方式，您可以足不出戶就完成申報。再次，如果您希望親臨辦稅服務廳辦理涉稅事項，我們為您提供了同城通辦和國稅、地稅辦稅服務廳合作共建的服務方式，您可以就近選擇任意一家國稅局辦稅服務廳或國稅、地稅合作共建的辦稅服務廳辦理申報事宜。祝您辦稅一切順利！ 

[ 網友722311 ]  營改增是否有助於企業擴大市場需求？ 

[ 國家稅務總局收入規劃核算司副司長 鄭小英 ] 謝謝。可以肯定地説，營改增能夠擴大企業市場需求。營改增消除了以前營業稅和增值稅並存的稅制隔閡，在統一的增值稅體系下，原增值稅納稅人和試點納稅人之間的買賣可以形成進項抵扣，相當於降低了商品或服務的價格，從而雙方的市場需求都會擴大。 

[ 網友722305 ]  營改增之後，哪些行業會變好？ 

[ 國家稅務總局收入規劃核算司副司長 鄭小英 ] 謝謝提問。首先，試點行業會變好。之前的“3+7”試點行業，目前的四大行業，這些試點行業因減稅和稅制統一而享受到營改增帶來的實際好處；其次，原增值稅行業也會變好，一個是與試點行業的貿易往來會形成進項抵扣從而享受減稅，另一個是試點行業也能形成抵扣降低購買成本，從而擴大對原增值稅行業的産品需求。整體上看，這些行業都會變好。

鄭小英接受在線訪談

[ 網友722357 ]  我和周圍同行業的幾個企業主在一起聊天，有的説稅負降了，有的説稅負增加了，想問問企業出現稅負增加的情況怎麼辦？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 感謝您的提問。全面推開營改增試點方案推出時，已經充分考慮到不同行業的情況，針對稅負有可能上升的問題，已經預先採取了優惠政策平移、新老政策過渡、特殊政策安排等措施，落實所有行業稅負只減不增的改革目標。由於現實中企業的情況千差萬別，雖然整個行業稅負總體下降，但個別企業由於投資週期、經營方式、進項抵扣不充分等原因，在一定時間段內稅負上升情況仍可能出現。針對這類問題，我們稅務機關將細緻分析同一行業納稅人稅負差異情況，積極幫助稅負高於同業平均水平的納稅人深入查找原因，比較稅負差距，促進其通過改善經營管理、落實進項抵扣政策等方式，合理降低稅負水平。 

[ 網友725644 ]  我們是一家建築企業，我們外出提供建築服務項目時間可能會超過180天，怎麼辦？ 

[ 國家稅務總局徵管和科技發展司副司長 李偉 ]   感謝您的提問。《外管證》有效期限一般不超過180天，但建築安裝行業納稅人項目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限。

李偉接受在線訪談

[ 網友722320 ]  我單位是一家建築企業，是一般納稅人，有一些5月1日之前的建築老項目，已經選擇了簡易計稅，並且在交稅的時候扣除了我們支付給分包方的分包款。現在發包方要我們提供專用發票，那麼我們已經扣除的分包款部分是不是也可以開具專用發票呢？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  謝謝提問。一般納稅人提供建築服務適用簡易計稅辦法的，可以就向發包方收取的全部價款和價外費用開具增值稅發票，包括按照規定差額扣除的分包款。 

[ 網友22334 ]  進項稅額抵扣問題：

我公司與甲公司簽訂為期四年的生産服務用車外包協議，由甲公司車輛按照我公司的要求拉修理工及修理用配件到作業現場對故障車進行檢修，還有就是拉著工長、經理在作業現場組織生産，請問取得的增值稅專用發票可用抵扣嗎？

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  按照現行政策規定，納稅人在生産經營過程中接受運輸服務，取得的增值稅專用發票可以用於抵扣。 

[ 網友722317 ]  營改增減稅會導致稅收收入減收，會不會影響國家財力穩定？ 

[ 國家稅務總局收入規劃核算司副司長 鄭小英 ] 感謝您的提問。營改增的確具有較大的減稅效應，會影響短期內財政收入水平。從長期看，營改增通過減稅及稅制的完善釋放經濟活力，涵養稅源，未來財政收入將因經濟增長而得到有力保障。可以説，短期的財政收入減少換來的是長期的經濟增長和財力穩固，以及國家治理水平的提高。 

[ 網友728939 ]我是一名營改增納稅人，現在到外地還需要開具《外管證》嗎？ 

[ 國家稅務總局徵管和科技發展司副司長 李偉 ] 感謝您的提問。納稅人跨省稅務機關管轄區域經營的，應開具《外管證》;在省稅務機關管轄區域內跨縣（市）經營的，是否開具《外管證》由省稅務機關自行確定。 

[ 網友722315 ]  一些基層稅務單位營改增減稅規模比較大，在這種情況下應該怎樣做好組織收入工作？

[ 國家稅務總局收入規劃核算司副司長 鄭小英 ] 謝謝提問。這種情況，要做好稅收分析，掌握經濟稅源變化情況，弄清減稅規模較大的原因，是正常的政策減稅，還是存在徵管風險。對政策性減稅必須做到嚴格落實，確保營改增減稅落到實地。對徵管風險，要及時研究應對措施。另外，各級稅務機關要確保營改增試點順利進行，以減稅促進稅源發展，最終實現稅收收入穩定。 

[ 網友792341 ]  我公司是6月份新辦的企業，7月份申報是否需要填稅負分析表？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  謝謝提問。2016年5月1日以後新設立登記的試點納稅人，由於之前未繳納過營業稅，對原營業稅相關政策並不了解，因此，在增值稅納稅申報時，不需要填寫《營改增稅負分析測算明細表》。 

[ 網友752354 ]  其他個人出租商業用房能否申請代開增值稅專用發票? 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 謝謝提問。根據《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅委託地稅局代徵稅款和代開增值稅發票的通知》(稅總函[2016]145號)文件規定，自然人出租不動産，如果承租人不屬於其他個人的，可以向不動産所在地地稅機關申請代開增值稅專用發票。 

[ 網友724986 ]  辦理報驗登記需要提供什麼資料？ 

[ 國家稅務總局徵管和科技發展司副司長 李偉 ]   感謝您的提問。報驗登記時應提供《外管證》，建築安裝行業納稅人另需提供外出經營合同複印件或外出經營活動情況説明。 

[ 網友22400 ]  我公司在本地開具的住宿費增值稅專用發票是否可以抵扣？

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  按照現行政策規定，納稅人接受住宿服務並取得合法有效的扣稅憑證，可以按照有關規定抵扣進項稅額。

[ 網友722303 ]  我是增值稅小規模納稅人，馬上要進行營改增後第一次按季申報了，聽説現在的申報表難填，大廳人多，請問是這樣嗎？ 

[ 國家稅務總局納稅服務司副司長 韓國榮 ]  感謝您的提問。根據我們的預測，7月份辦稅服務廳業務量確實會有所增加，但是請您不要擔心，稅務機關已經做好了應對申報高峰準備。稅務機關積極優化服務，拓展辦稅渠道，為納稅人提供了網上辦稅、自助辦稅、移動辦稅、預約辦稅等方式合理分流疏導，確保辦稅服務廳秩序平穩。目前，各地稅務機關積極優化電子申報系統功能，著力為納稅人增進界面友好、操作簡便的申報體驗，並通過技術手段對申報數據進行必要的電子化邏輯校驗，降低申報差錯，提高申報質量和效率。同時，稅務機關在辦稅服務廳設立首次申報專窗、流動導稅崗、資料預審崗等幫助納稅人填報申報表，確保您會填表、填對表。

[ 網友722342 ]  你們還會組織專門的營改增業務培訓嗎？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 謝謝。我們稅務機關將充分運行試點分析成果，加強對試點納稅人針對性、引導性、反復性培訓，幫助納稅人強化對增值稅制度的理解和政策掌握，促進內部管理更加規範、財務核算更加健全、經營方式更加優化、經營決策更加科學，充分享受改革帶來的制度紅利。 

[ 網友72299 ]  作為稅務部門，怎樣分析營改增對經濟發展的影響？ 

[ 國家稅務總局收入規劃核算司副司長 鄭小英 ] 謝謝提問。營改增對經濟發展産生了重要的積極影響，各級稅務機關要加強國地稅聯合分析，充分利用稅收數據深入分析營改增對經濟發展的影響。從宏觀角度看，要重點分析營改增對深化供給側結構性改革、釋放經濟活力、促進經濟結構轉型升級和産業分工、擴大投資和就業水平等方面的影響。通過多維度、多層次的分析視角，結合面、線、點的實際情況，客觀全面地分析營改增政策效應。從微觀角度看，各級稅務機關要加強對相關企業的跟蹤分析，了解企業生産經營情況和模式的變化情況，充分利用企業申報數據、財務數據等信息，分析生産、投資、銷售、利潤等方面在營改增之後展現出的積極變化。 

[ 網友722307 ]  我是一個上班族，最近打算買一套二手房。聽朋友説前兩年去過二手房交易大廳，人滿為患，一天都辦不完，我請假很難，請問確實如此嗎？ 

[ 國家稅務總局納稅服務司副司長 韓國榮 ]  感謝您的提問。近年來，稅務機關積極優化納稅服務，辦稅效率和服務質效取得了顯著提高。隨著營改增試點的逐步推進，各地稅務機關依託現代信息技術，通過整合業務平臺、優化辦稅流程、加強與房管等部門的信息共享等形式，創新二手房辦稅新模式，有的地方已經將每筆二手房交易申報受理操作時間由原來的20分鐘左右縮短至5-6分鐘，大大提升了辦稅效率。稅務總局已經將這些地區的做法在全國進行了推廣。相信各地的創新服務舉措，一定能為您提供更快捷、更方便的辦稅體驗。 

[ 網友22400 ]  第一個問題：公司的車輛統一辦理了ETC卡充值，充值後取得的發票能否按照過路過橋費計算抵扣？  第二個問題：現在公司ETC卡充值後取得發票是增值稅普通發票。能否按照財稅2016年47號文件的規定執行。 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  第一問：ETC充值卡充值時並未實際接受道路通行服務，其充值取得的發票，不能按照過路過橋費計算抵扣。

第二問：財稅【2016】47號文件中收費公路通行費抵扣政策中所指的可計算抵扣的通行費發票是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用所開具的發票（不含財政票據）。如您公司取得的增值稅普通發票屬於上述發票，可按現行規定計算抵扣增值稅。

[ 網友722310 ]  我們是一家從事酒店客房洗漱用品批發的小規模納稅人，同時還兼營酒店客房床上用品的清洗業務。營改增前，如果我們每月的銷售額和營業額都不超過3萬的話，可以分別享受免徵增值稅和營業稅的小微企業優惠。但是營改增後，我們從事的床上用品清洗服務也需要交增值稅，那如果我們每月的銷售收入和服務收入合在一起超過3萬元的話，我們還能享受小微企業的免稅優惠嗎？ [  2016-07-08 10:07:03  ]

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  謝謝提問。4月19日，我們下發了《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》，文號是國家稅務總局公告2016年第23號。這個文件的第六條第二項規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資産的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元，銷售服務、無形資産月銷售額不超過3萬元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策。因此，如果您提供洗漱用品批發取得的銷售收入和提供床上用品清洗服務取得的服務收入分別不超過3萬元的，可分別享受小微企業暫免增值稅的優惠政策。

[ 網友722324 ]  營改增之後，按季申報的原營業稅納稅人7月份應如何申報？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  謝謝提問。實行按季申報的原營業稅納稅人，在2016年7月申報期內，應向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

[ 網友702335 ]  我單位是營改增試點一般納稅人，6月份開具的營業稅發票，在7月份申報繳稅時應如何填報？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  感謝您的提問。應將營業稅發票上的金額換算為不含稅銷售額後，填列在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“開具其他發票”相應欄次。

[ 網友765332 ] 營業稅改徵增值稅後，新納入試點的納稅人要具備什麼條件才能自己向客戶開具增值稅專用發票？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  謝謝提問。納稅人必須同時具備以下條件才能自己向客戶開具增值稅專用發票：一是納稅人必須先在主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續；二是納稅人須購買稅控專用設備，並在電腦上安裝增值稅發票管理新系統。納稅人購買的稅控專用設備可在增值稅應納稅款中全額抵減。 

[網友 752328 ] 我公司試點前發生的並已繳納過營業稅的業務，當時沒開票，現在能給客戶開具增值稅發票嗎？開票後是否還要再繳納增值稅？

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  謝謝提問。新納入試點的納稅人試點前發生的並已繳納過營業稅的業務需要開具發票的，納稅人不能開具增值稅專用發票，但可以向客戶開具增值稅普通發票，開票時納稅人不需要再繳納增值稅。 

[ 網友722470 ]  申請開具《外管證》需要提供什麼資料？ 

[ 國家稅務總局徵管和科技發展司副司長 李偉 ] 感謝您的提問。一般情況下，納稅人辦理《外管證》時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁複印件；從事建築安裝的納稅人另需提供外出經營合同（原件或複印件，沒有合同或合同內容不全的，提供外出經營活動情況説明）。

[ 嘉和利蔡桂如 ]  混合銷售問題

如納稅人對混合銷售行為已分開核算銷售額的，可分別適用不同稅率？

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  按照現行政策規定，混合銷售是指既涉及服務又涉及貨物的一項銷售行為。從事貨物的生産、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，應按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅，對一項混合銷售行為，無論是否分開核算銷售額，均按上述規定執行。

[網友768348 ]  我們企業經常要出差，以前開票用名片就可以，或者寫一個單位抬頭就搞好了。現在出差人員每人要帶一張三合一的營業執照的彩色複印件。以前在電商平臺買辦公用品，各部門人員可以單獨根據需要自行購買後報銷，現在為了取得增值稅專用票，要公司給每個人開具一份授權委託書。這兩個現象是在開具發票時最常發生的情況，給企業的管理帶來了比較大的風險。稅務部門能不能研究一下，怎麼簡化開具增值稅專用發票的要求和流程，真正讓“營改增”給企業帶來好處和方便？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 感謝您的提問。這個問題，稅務總局在稅總發〔2016〕75號文中已有明確規定。增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資産或不動産，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。 

[ 網友722323 ]  我單位剛辦完一般納稅人登記，準備上增值稅稅控系統，能否自行選擇服務單位？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 謝謝。可以。稅務機關充分尊重納稅人意見，允許自願選擇具有服務資格的增值稅稅控系統服務單位。為切實維護好納稅人合法權益，稅務總局還要求各級國稅部門加強對服務單位的監管，對服務不到位、違規搭售設備或軟體、亂收費的，依法依規嚴肅處理。

訪談現場

[ 網友726820 ]  稅收負擔增加或減少，你們稅務機關咋算的？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  感謝您的提問。營改增稅收負擔的增減變化，是在同一銷售收入的基礎上，計算稅收絕對額的增加或減少。也就是説，需要比較的是當期經營活動適用增值稅制度與適用原營業稅制度的稅負差異，用當期繳納的增值稅減去同一銷售額按原營業稅制度計算的營業稅，正數為增加稅負，負數為減少稅負。 

[ 網友722314 ]  我公司是一家從事外語培訓的機構，是一般納稅人。營改增前我們按照3%的稅率交營業稅；營改增後，稅率變為6%，我們稅負上升很多，請問有沒有什麼政策能解決這個問題？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  感謝您的提問。您提到的這個問題我們已經關注到。6月18日，我們會同財政部出臺了《關於進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動産租賃和非學歷教育等政策的通知》，文號是財稅〔2016〕68號。在這個文件裏，已經作出了規定，對一般納稅人提供的非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%徵收率計算應納稅額，您反映的稅負上升問題已經得到解決。 

[ 網友725326 ]  我單位是小規模納稅人，客戶索要增值稅專用發票抵扣進項稅，我向主管國稅機關申請代開時，能否按所提供服務適用的稅率繳納和代開專用發票？ 

[ 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]  感謝您的提問。小規模納稅人到主管國稅機關申請代開時，只能按法定徵收率預繳稅款，稅務機關也只能按法定徵收率為其代開專用發票。

[ 主持人 ]  謝謝您的細緻解答。由於時間關係，本期在線訪談到這裡就結束了，感謝到場的各位領導嘉賓，感謝各位網友的積極參與，歡迎您繼續關注本欄目，並參與下一次的互動交流，再見！