營改增：破除痛點難點 拓展更大空間

今年前7個月整體減稅共計2107億元——
營改增：破除痛點難點 拓展更大空間

營改增之所以稱為試點，是因為這項改革還處於不斷發現問題、完善稅制的過程中。目前，營改增從“開好票”“報好稅”“分析好”，逐步向“改進好”階段深入推進，有針對性地解決改革中的痛點、堵點和難點，將有助於為企業拓展更大發展空間—

國家稅務總局9月18日發佈的數據顯示，今年前7個月營改增整體減稅共計2107億元。此外，8月份全國稅務系統組織的稅收收入扣除出口退稅後同比增長-3.3%，係今年首現負增長。專家表示，全面實施營改增減稅降負，將為企業拓展更大發展空間，有利於增強經濟動力。

建立抵扣鏈條至關重要

“抵扣機制是增值稅的靈魂。企業能否建立一個可以實現環環抵扣鏈條至關重要。”國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人説。

營改增從2012年啟動試點，到如今全面推開試點，期間曾出現稅負上升情況，大多都與抵扣不充分有關。比如，試點初期部分交通運輸業一般納稅人的稅負有所上升，主要是因為過路費、過橋費、保險費等未納入營改增範圍，費用不能抵扣。

“這些問題隨著試點全面推開，得到了解決。全面推開營改增，在增值稅體系內增加不少可以作為進項稅額抵扣的項目，公司取得的住宿、會議等相關服務，以及勞務派遣、庫房租賃、物業等費用都可以抵扣。”重慶長安民生物流股份有限公司稅務會計徐應龍説。

除了改革擴圍帶來抵扣鏈條完善，也有不少企業通過規範管理、調整經營思路，增加了抵扣項目。襄陽風神物流有限公司在改革前的2011年更新了66%的車輛，導致後面幾年不再有大額資産購置，從而出現抵扣不充分、稅負上升。“在湖北省國稅工作人員的輔導下，通過不斷完善管理方式，儘量充分取得可抵扣進項。”該企業公司財務部長張瑜舉例説，比如，改變以往零星加油模式，與中石化、中石油協商，統一開具專用發票；再如盡可能與提供增值稅專用發票的修理修配企業合作，從而使企業稅負明顯下降。

銀行的“煩惱”正在消除

金融業規模大、業務複雜，是營改增中“最難啃的骨頭”，改革之初部分金融企業稅負上升的問題也曾成為關注焦點。而今，隨著金融業優惠升級，消除了不少銀行的“煩惱”。

在營改增之初，農村信用社、村鎮銀行等和其他銀行一樣，從繳納3%的營業稅，改徵6%的增值稅，使得銀行機構抵扣前稅負直接翻了一倍。

“正在我們發愁的時候，稅收‘紅包’就來了，非常及時！”浙江上虞富民村鎮銀行股份有限公司的財務總監錢國琴表示。這個神秘的稅收“紅包”，正是財稅部門出臺的《關於進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》，允許村鎮銀行等可按照3%的稅率選擇簡易徵收增值稅。同時，“補丁政策”隨之而來，同業存款、同業借款、持有金融債券等六類業務的利息收入可免徵增值稅。以上虞富民村鎮銀行為例，5月至 6月份同業拆借的利息達到3000多萬元，享受政策優惠後節省180多萬元，大大降低了與銀行之間的融資成本。

在這樣的強力“補丁”作用下，營改增之初部分金融機構稅負上升的問題有效緩解。5月至7月份，金融業實現增值稅931.53億元，與應繳納營業稅相比，減稅98.24億元，稅負下降9.5%。

這不僅讓銀行機構舒了口氣，也讓諸多企業消除了擔憂。一位企業家告訴記者，因為與銀行一直有貸款業務往來，因此擔心銀行會將上升的稅收成本轉嫁，導致企業貸款利息上漲。這些升級了的金融業優惠政策，不僅給金融機構減負，還有效避免了企業面臨融資難、成本高的問題。

有專家分析表示，部分金融企業稅負上升，一方面是因為將原營業稅下的實際執行口徑作為稅負變化的參照，存在口徑不一致的情形，另一方面試點時間相對較短，有試點企業進項抵扣不充分，“應抵未抵”比重仍然較高影響，隨著改革的推進，減負效果會越來越明顯。

打擊虛開發票違法行為

隨著營改增試點的全面推開，增值稅發票在經濟活動中的需求量越來越大。相較於以往發票的憑證功能，增值稅專用發票還可以抵扣稅款，增加了“半貨幣”功能，因而催生虛開增值稅發票的違法行為。加大防範打擊涉稅犯罪力度，不僅有助於營改增試點順利推進，也有助於維護市場的公平競爭環境。

“雲南省虛構農産品收購業務抵扣進項稅額，繼而大肆虛開增值稅專用發票案件高發，雲南國稅在全省開展了農産品收購、加工行業專項整治。”雲南國稅有關負責人介紹説，其中昭通市國稅局通過監控分析發現，所轄26戶中藥材經營企業在2014年11月至12月短短2個月內領購並開具了數千份農産品收購發票和2500多份增值稅專用發票，開具金額高達2.49億元。後經查實，這26戶企業以虛構農産品收購業務，向下游用票企業無貨虛開增值稅專用發票。通過對這一違法行為的打擊，截至目前，共挽回國家稅款損失680余萬元。

據了解，各地稅務部門依託國家稅務總局增值稅發票管理新系統，增強了發票風險的綜合分析和自動預警能力。以河北省為例，在此基礎上開發了監控系統，今年前8個月，已自動推送風險點16676個，準確率達90%以上。

此外，針對全面推開營改增試點以來，少數納稅人以各種理由拒絕給消費者開具發票、開具發票內容與實際經營業務情況不符等問題，國家稅務總局展開檢查，尤其是對生活服務業和商業零售業納稅人，以保護消費者合法權益。

“中國全面實施營改增是全球近年來最大規模的減稅舉措之一，中國政府通過全面深化改革使企業實實在在享受到改革紅利。這些變化，不僅會對中國經濟發展産生深遠影響，也將成為許多國家稅制改革的參考藍本。”經濟合作與發展組織（OECD）稅收政策與管理中心主任帕斯卡表示。（記者 崔文苑）