為金磚國家合作貢獻“稅收力量”
——金磚國家稅收合作步入快車道

2013年，印度新德里。喜鵲疾呼暖風來，隨著首次金磚國家稅務局長會議公報的簽署，金磚國家間的稅收合作開啟新的旅程。

2017年，中國杭州。映日荷花別樣紅，中國的熱情邀約已經發出，第五屆金磚國家稅務局長會議將在近日拉開帷幕。

五年間，本著“開放、包容、合作、共贏”的金磚精神，金磚五國間稅收合作不斷深化，成效不斷顯現，為金磚國家合作貢獻了“稅收力量”。

順應潮流——金磚國家間稅收合作縱深推進

金磚國家合作已成功走過“金色的十年”，市場開放、資本流通、商貿發展、文化交融，取得了一系列豐碩的成果。金磚國家稅收合作也從無到有、由淺入深，展現出旺盛的生命力，五國領導人多次在稅收合作方面深入交換意見，達成了一系列重要共識。

2014年7月，在巴西舉辦的金磚國家領導人第六次會晤上，與會各國聯合發表《福塔萊薩宣言》，提出對經濟活動發生地轄區進行徵稅應遵循有利於實現可持續發展的原則，並將加強應對稅基侵蝕和開展稅收信息交換等方面的工作。

2015年9月，金磚國家領導人第七次會晤在俄羅斯舉行，會上發表的《烏法宣言》中提出，金磚各國將更加積極主動參與國際稅收規則的制定，並就遏制稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行為加強合作，強化稅收透明度和稅收信息交換機制建設。

2016年10月，在印度舉辦的金磚國家領導人第八次會晤上，與會各國聯合發表《果阿宣言》，強調利潤應在經濟活動發生地和價值創造地徵稅，歡迎各國和國際組織幫助發展中國家加強稅收能力建設。

在高層會晤的推動下，金磚國家稅務部門同頻聯動，建立了稅務局長定期會晤機制。該機制致力於落實G20領導人峰會和金磚國家領導人會晤就全球稅收治理達成的一系列共識，加強金磚國家的稅收協調與合作，共同應對國際稅收領域的挑戰。

2013年，首屆金磚國家稅務局長會議在印度舉行，中國、巴西、俄羅斯、印度和南非五國稅務局長共同出席會議。會議就稅收政策和國際稅收管理等問題達成了共識，明確了加強稅收徵管能力建設、打擊惡意稅收籌劃等逃避稅行為、促進有效稅收信息交換等七個方面的合作內容。

隨著合作的不斷深入，金磚五國稅務部門已經在降低跨境納稅人稅負、解決涉稅爭議、應對BEPS問題等具體領域達成多項合作成果，有效提升了發展中國家和新興市場國家在國際稅收治理體系中的話語權。

中國稅務部門積極開展與其他金磚四國稅務部門的稅收合作，為金磚國家稅收合作貢獻“中國方案”和“中國智慧”。2015年11月，在俄羅斯莫斯科召開的第三次金磚國家稅務局長會議上，中國國家稅務總局局長王軍提出的金磚國家要通過應對BEPS項目，加大在轉讓定價、自動情報交換等領域的合作，對跨國避稅、企業“灰色利潤”零容忍，共同維護各國稅收權益和世界稅收秩序等倡議得到與會國家代表的一致認可。2016年12月，在印度孟買召開的金磚國家稅務局長第四次會議上，王軍提出積極探討構建有效的稅收合作法律框架，進一步落實G20杭州峰會關於促進包容性發展要求，共同提高發展中國家稅收徵管能力等倡議得到與會國家代表的積極響應和高度認可。

砥礪探索——五年間雙邊合作成果豐碩

“中國與金磚其他國家稅收領域的合作成效，還集中體現在雙邊稅收協定的談簽上。”據稅務總局國際稅務司司長廖體忠介紹，中國與金磚其他四國都簽署了稅收協定，這些稅收協定有效保障了“走出去”和“引進來”企業的合法權益，為金磚國家跨境納稅人提供了可靠的稅收預期。

2014年10月，中國和俄羅斯簽署了新的避免雙重徵稅協定，在全面降低來源國對投資所得徵稅稅率的同時，增加了防止稅收協定濫用的條款。2016年8月，中國和印度就修訂中印稅收協定達成議定書，為中印雙方共同應對BEPS問題提供了合作基礎。中國與巴西稅收協定簽署于1991年，是我國與拉美國家簽署的第一個稅收協定，在為兩國納稅人提高稅收確定性、消除涉稅爭議等方面發揮了重要作用。此外，中國與南非的雙邊稅收協定執行情況良好，為兩國經貿投資、技術合作、人員交流等提供了有力的稅收支持。

我國與其他金磚國家雙邊稅收協定的成功談簽和修訂，共同優化了金磚國家間的營商環境。在中俄兩國1994年簽署的原稅收協定框架下，股息、利息、特許權使用費的限制稅率均為10%，而在2014年修訂後的稅收協定框架下，股息條款增加一檔5%的低檔稅率，利息、特許權使用費的稅率分別降為5%和6%。2015年中俄雙方又簽訂議定書，將利息改為在來源國免稅，對於鼓勵兩國企業加大對對方的投資力度具有積極的促進作用。

稅收協定作為雙邊稅收合作的法律基礎，在為跨境納稅人減輕稅收負擔、解決涉稅爭議等方面發揮重要作用。例如，中俄稅務主管當局曾就我國某企業在俄常設機構稅收爭議達成一致，為納稅人挽回近三億元損失；中印稅務主管當局曾就我國某企業案件達成一致，為納稅人避免了約500萬元人民幣的稅款支出和高昂的訴訟成本。國家稅務總局努力為我國對金磚國家投資的企業加大服務力度，以避免其重復徵稅。同時，中國稅務機關對金磚國家對華投資企業準確適用稅收協定，降低其對華投資稅收負擔，保證其獲得公平的稅收待遇，提升了跨國經營納稅人的投資信心。

展現精彩——金磚國家稅收能力建設亮點紛呈

合作凝聚共識，交流促進發展。金磚國家在稅收方面多領域、多層次的交流合作，也推動了各國稅收徵管能力的不斷提升。

作為中國1994年以來規模最大的減稅措施，營改增備受世界矚目。在覆蓋範圍廣、時間任務緊、複雜程度高的背景下，營改增實現了稅制設計穩、組織實施細、減稅力度大、釋放改革紅利大等效果，成功提升了中國經濟影響力，得到了國際組織、外國專家的認可。OECD副秘書長玉木林太郎希望各國分享和借鑒中國稅制改革經驗，加快現代稅收制度建設。

印度作為世界上第二人口大國，在今年7月1日推行了70年來規模最大的一次稅制改革——在全國範圍內推行統一的GST（貨物和勞務稅）制度，有利於消除重復徵稅、減少稅收爭議及簡化稅收徵管，促進了印度國內經濟的發展。

同時，為有效應對數字經濟帶來的機遇和挑戰，金磚國家不斷加快稅收現代化建設步伐。

俄羅斯聯邦稅務局正在實現新的數字化轉型，IT技術被廣泛應用於稅收徵管流程中，有效提高了納稅人的稅法遵從度，保障了稅收收入穩定增長。目前俄羅斯徵管系統可以實現一戶式的納稅人檔案查詢，利用唯一的納稅識別碼來歸集納稅人全部相關的經營活動信息。

過去十年，巴西的稅收徵管能力也得到了顯著提升。巴西政府目前正著力開展全國稅收簡化和改善營商環境項目，通過簡化開辦企業流程、完善全國土地信息管理系統、建立標準化電子發票服務、開發應用對外貿易綜合系統等方式，切實改善巴西的營商環境，擴大國際貿易份額。

南非稅務局則大力推行電子稅務建設，2006年-2015年，通過電子渠道辦理的涉稅業務量增加了12倍，55.48%的增值稅退稅業務可以在48小時內辦結，完稅證明實現電子化開具，節省了大量人力物力。

金磚國家稅收徵管能力的提升，大大促進了本國營商環境的優化和對外貿易的發展，成為助推金磚國家騰飛的新引擎。金磚合作十年間，五國經濟總量在世界經濟中的比重從12%上升到23%，貿易總額比重從11%上升到16%，對外投資比重從7%上升到12%，金磚國家的國際地位不斷提升，為促進世界經濟增長、實現各國共同發展注入更多“正能量”。