修訂部分表單和填報説明、優化匯算清繳多繳稅款處理方式——企業所得稅匯算清繳有新變化

企業所得稅辦稅服務繼續優化！表單更精簡、填報精準度提升、優惠政策更細化；為減輕納稅人辦稅負擔，避免佔壓納稅人資金，預繳企業所得稅超出或多餘部分不再抵繳下一年的企業所得稅款……自2021年度企業所得稅匯算清繳起，納稅人辦稅將更便利，各項稅惠政策直達市場主體也更精準。

近日，為進一步優化企業所得稅辦稅服務、減輕企業辦稅負擔，稅務總局發佈《國家稅務總局關於企業所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》。《公告》適用於2021年度及以後年度企業所得稅匯算清繳，對部分表單和填報説明進行修訂，並優化企業所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。

此次企業所得稅年度納稅申報表修訂，涉及哪些企業所得稅優惠政策？

據介紹，在支持小型微利企業發展方面，此前財政部、稅務總局明確，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半徵收企業所得稅。

在激勵企業加大研發投入方面，財政部、稅務總局明確，製造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資産的，自2021年1月1日起，按照無形資産成本的200%在稅前攤銷。

在支持集成電路企業、軟體企業高質量發展方面，多部門明確享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟體企業清單制定工作有關程序，以及享受稅收優惠政策的企業條件和項目標準。

在推動創業投資發展方面，多部門明確，對上海市浦東新區特定區域內公司型創業投資企業，轉讓持有3年以上股權的所得佔年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半徵收當年企業所得稅；轉讓持有5年以上股權的所得佔年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免徵當年企業所得稅。

在完善企業所得稅優惠目錄方面，多部門此前更新適用企業所得稅優惠政策的環境保護、節能節水項目目錄及綜合利用的資源、産品、技術標準等。

為全面落實上述各項優惠政策，優化填報口徑，此次《公告》對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報説明進行修訂，包括《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》《資産折舊、攤銷及納稅調整明細表》《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》等。同時，為進一步減輕企業辦稅負擔，企業所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式也得到優化。自2021年度企業所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅。（記者 汪文正）