個稅調整如何影響我們的生活

備受關注的個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革：工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合徵稅；個稅起徵點由每月3500元提高至5000元；首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距……

此次稅法改革有哪些亮點？又將對百姓生活影響幾何？

提高起徵點 降低稅負

在一個名為“2018個稅計算器”的小程序中，記者隨手輸入所在省份和月薪，該程序很快算出結果：“10000元月薪按照現行累進稅率計算，預計每月可省下150元。”這是19日個人所得稅法修正案草案中個稅起徵點由每月3500元提高至5000元公佈後，由新的計稅方法得出的結果。

個人所得稅是目前我國僅次於增值稅、企業所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發揮著重要作用，2018年《政府工作報告》中提出要改革個人所得稅，提高個人所得稅起徵點。

“個稅起徵點就是公眾的基本生計費用，這個標準是多少，要綜合全國各地個人基本生活所需的費用來進行測算。此次個稅起徵點由每月3500元提高至每月5000元，適應了人民群眾消費支出水平增長的趨勢，使中等以下收入群體稅負下降，有利於增強居民的消費能力。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文指出。

在上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建看來，這次修改個人所得稅法主要是對當前不適應改革需要的內容進行修改，隨著近幾年人民基本生活開銷不斷增長，調整個稅起徵點成為大勢所趨，“從3500元提高到5000元，提高幅度達到40%以上，改革力度較大，觸及面廣，凸顯了公平合理的原則”。

據此前西南財經大學經濟與管理研究院院長、中國家庭金融調查與研究中心主任甘犁測算，個稅起徵點提高至5000元，全國納稅總額將減少1720億元。但稅收減少只是暫時的，隨著人民收入水平的提高，預計明年納稅總額即恢復到當前水平，納稅人口也將在幾年後恢復至當前水平。

向綜合與分類相結合的稅制轉化

更值得注意的是，草案還優化調整了稅率結構。以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，並優化調整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

“稅率降低、稅基擴大，意味著個稅的累進程度降低了，整體表現為稅負的降低，將改革的好處讓渡給更多的低收入群體，朝著稅制公平向前邁出一大步。”中央財經大學政府預算研究中心主任王雍君表示。

現行的個人所得稅法採用分類徵稅方式，將應稅所得分為11類，實行不同徵稅辦法。草案將工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等4項勞動性所得納入綜合徵稅範圍，適用統一的超額累進稅率。

按照現行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。“工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等4項勞動性所得首次實行綜合徵稅，體現了由分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅稅制轉化的改革方向，這也是國際通行的做法，是對我國個人所得稅徵稅模式的重要完善。”施正文分析，對綜合所得徵稅後，收入主要來自工資的單項收入者可能受益較大，而收入比較分散且金額較多的人或將提高繳稅金額。

“改革不僅體現在稅制公平上，效率上也將同步提高。”王雍君認為，綜合徵稅範圍的擴大將提高徵管效率，有助於減少逃稅漏稅。

專項扣除更具人性化

所得一樣但家庭負擔不同，今後的稅負也將不同——草案在提高綜合所得基本減除費用標準，明確現行的個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續執行的同時，增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

此次個稅法修改不僅僅提高了費用扣除標準，同時增加了專項扣除，特別是增加了與公民生活息息相關的扣除內容。“除了衣食住行等基本生活支出，每個人的情況也不一樣，有的要負擔子女教育支出，有的要承受大病醫療費用等。此次稅法草案調整綜合考量納稅人的真實家庭狀況進行了分類施策，可以降低公民特別是困難家庭的稅收負擔，讓政策更具針對性與合理性地惠及民生，緩解中低收入階層的負擔。”施正文指出。

目前，我國個人運用各種手段逃避個人所得稅的現象時有發生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益，草案針對個人不按獨立交易原則轉讓財産、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。規定稅務機關作出納稅調整，需要補徵稅款的，應當補徵稅款，並依法加收利息。“反避稅措施非常及時而必要，通過堵住漏洞、加強監管，讓稅收更加規範和公平。”施正文指出。（記者 溫源 劉華東）