新稅法呼之欲出，百姓收入影響幾何？——聚焦修改個稅法決定草案

新華社北京8月27日電 題：新稅法呼之欲出，百姓收入影響幾何？——聚焦修改個稅法決定草案

新華社“新華視點”記者韓潔、鬱瓊源、梁曉飛

歷經今年6月初審和為期一個月向社會公開徵求意見後，全國人大常委會關於修改個人所得稅法的決定草案提請27日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議審議。

6.7萬多人參與、提交意見超過13萬條——個稅法自1980年出臺以來的第七次大修牽動全社會關注。針對群眾關切，草案二審相比一審有何看點？釋放出怎樣的改革信號？

“起徵點”確定為每月5000元：綜合多項因素 今後將適時調整

對納稅人而言，繳納個稅最期盼每月能多些減稅。各方意見中，有不少聲音希望在一審稿基礎上，“起徵點”還能再提高點。

和一審稿草案相比，決定草案顯示，綜合所得基本減除費用標準，即通常説的“起徵點”仍擬按每年6萬元（每月5000元）計算。

每月5000元標準從何而來？如何看待此次“起徵點”上調？

據介紹，個稅基本減除費用標準主要依據城鎮居民的人均基本消費支出水平、勞動力負擔系數、居民消費價格指數（ＣＰＩ）三大要素測算。5000元涵蓋了2018年基本消費支出，還考慮了一定的前瞻性。

財政部部長劉昆在對個稅法修正案草案一審稿作説明時曾指出，每年6萬元的標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，並體現了一定前瞻性。

專家表示，一方面要看到此次個稅法大修擬將“起徵點”上調至每年6萬元充分考慮了居民消費支出水平的變化；另一方面應從此次個稅改革的歷史性意義角度理性看待“起徵點”問題。

中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌説，此次稅法修正的減稅措施包含三方面：一是基本減除費用標準從每月3500元提至5000元，這一扣除標準不是越高越好，從減稅效應來看，標準越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級距擴大，減稅效應更有針對性；三是首次增加專項附加扣除。

他指出，應綜合分析減稅效應，而不是僅僅盯在“起徵點”上。“個稅改革目的是要更好地調節收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負才更公平。”

“此次修法邁出我國個稅轉向綜合徵稅的重要一步，給工薪階層減負的關鍵要素不再只是‘起徵點’。”北京大學經濟學院財政系主任劉怡也表示，根據草案，“起徵點”提高的同時，引入教育、醫療、住房等方面的專項附加扣除，並擴大適用低稅率範圍。幾項措施綜合施策，給普通工薪階層帶來的減負力度遠超單純上調“起徵點”。

記者以月入1萬元測算，扣除3500元的基本減除費用，再按2000元左右扣除“三險一金”專項扣除和法律規定的其他扣除費用，在不考慮專項附加扣除情況下，現有稅制下每月需繳納345元個稅；

改革後，基本減除費用標準提至每月5000元，“三險一金”專項扣除繼續保留的同時，低檔稅率級距拉大，納稅人只需繳納90元，降幅超過70%。如果加上增加的專項附加扣除項目，扣除額實際高於每月5000元，減負力度會更大。

此外，個稅“起徵點”是動態調整的，此次不調不意味著後續不動。根據國民經濟和社會發展的實際情況，“起徵點”問題還會結合逐步擴大綜合徵稅範圍、完善費用扣除、優化稅率結構等改革進程統籌考慮。

贍養老人支出可抵稅：專項附加扣除細則抓緊制定中

專項附加扣除，這個看似專業的術語和每個人息息相關，也是個稅法第七次大修的一個亮點。

根據草案一審稿，今後計算個稅，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還可以享受子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

值得關注的是，此次決定草案將社會關注度較高的贍養老人支出，擴充入專項附加扣除範圍。為更好維護法律權威，還明確專項附加扣除“具體範圍、標準和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案”。

全國人大憲法和法律委員會綜合多方意見後表示，允許贍養老人支出稅前扣除，旨在弘揚尊老孝老的傳統美德，充分考慮我國人口老齡化日漸加快，工薪階層獨生子女家庭居多、贍養老人負擔較重等實際情況。

全國老齡辦數據顯示，到2017年底，我國60歲及以上老年人口2.41億，佔總人口比重17.3%。預計到2050年前後，這一比例將達34.9%。

中國法學會副會長張蘇軍説，把養老負擔納入專項附加扣除，不僅考慮了個人負擔的差異性和稅制公平，還有利於弘揚中華傳統美德。現實中，有的人以工作忙、時間少、負擔重等理由，孝老敬老不夠，增加這一專項附加扣除後，為人子女也多了一份不能推託的義務和責任。

據了解，為更好發揮個稅調節收入分配作用，很多國家在徵收個稅時都引入類似的扣除。

此次個稅法大修無疑是我國第一次在個稅中引入專項附加扣除概念，相比政策本身，6項專項附加扣除政策具體如何落地更受關注。

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫説，草案將專項附加扣除的項目在稅法中明確，體現了稅收要素法定的精神。下一步應通過法律授權，在實施條例中儘早明確專項附加扣除項目的具體範圍和標準，確保稅法更規範公平，真正惠及百姓。

記者了解到，目前相關部門正抓緊完善細化政策，初步考慮在標準制定上要適當考慮地區差異因素，但公平起見，將主要採取限額或定額扣除辦法，而非據實扣除，並在政策設計上儘量考慮今後個體報稅的便利化，儘量減少單一收入來源的納稅人自主申報。

45%最高稅率維持不變：減稅向中低收入傾斜

13萬多條意見中，有不少關注修改後的個稅稅率，其中45%的最高稅率是否下調也成為意見焦點之一。有聲音認為最高稅率偏高，不利於高端人才引進，甚至反而強化了高收入人群的避稅動機，典型方式就是“錢在企業，少拿工資”。

此次決定草案沿用了草案一審稿的內容，維持3%到45%的新稅率級距不變。

“累進稅率表中最高邊際稅率決定著對納稅人高收入段的調節力度，這個稅率越高，越有利於社會的收入分配公平。”中國人民大學財金學院教授朱青説，考慮到近些年來一直較高的基尼系數，決定草案維持45%的最高邊際稅率不變，體現了國家借助個稅縮小收入分配差距的決心。

朱青介紹，目前國際上個人所得稅（中央和地方）邊際稅率比我國低的國家有，但高的也有。如2017年經合組織國家35個成員國中，個稅最高稅率高於或與我國水平持平的就有澳大利亞、比利時、法國、德國、日本、荷蘭等多個國家。

朱青認為，關鍵是一個國家應依據本國國情，按照自己對公平和效率的偏好合理確定最高邊際稅率，讓稅收的公平與效率達到一種理想的平衡。

歷經此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優化調整，決定草案擬擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

遼寧大學法學院院長楊松説，稅率級距調整後，絕大多數按月領工資的納稅人，實際稅負都會下降。收入越少的減稅幅度越大；收入較多的減稅幅度較小，但實際減的錢並不少。對部分高收入人群，工薪所得往往不是其主要收入來源，關鍵要採取一些行之有效的徵管措施，維持一定的稅收調節力度，進而促進經濟包容性增長。