國家稅務總局相關負責人解讀第三季度稅收政策

8月30日，國家稅務總局舉行2018年第三季度稅收政策解讀新聞發佈會，圍繞水資源稅改革擴大試點半年成效、企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策、《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》和近期優化稅收營商環境10項舉措等內容回答記者提問。

擴大水資源稅改革試點

超采地區取用地下水量降了，高耗水行業用水總量少了。自2017年12月1日起，稅務部門在北京、山西、內蒙古等9個省（區、市）實施擴大水資源稅改革試點，規定對超計劃用水加倍徵收水資源稅，促使高耗水企業強化內部用水管理，加大節水設施投入，嚴格控制用水總量，節水成效初步顯現。

北京某熱電有限公司改革前全部使用地下水，改革後企業優先使用地表水，上半年少采地下水3萬方，降幅達64%。在多種節水壓採措施的共同作用下，上半年9個擴大試點省（區、市）超採區取用地下水量同比下降9.28%。

“水資源稅通過實施差別化稅收政策和相關減免稅政策，既抑制不合理用水行為，又不影響社會基本的、正常的、合理的用水需要。”稅務總局財産和行為稅司副司長孫群介紹説，下一步稅務部門將會同有關部門對試點省份水資源稅改革情況進行深入調研和總結評估，為全面實施水資源稅改革提供經驗借鑒。

為委外研發創新活動減負

隨著我國經濟的持續快速發展和“一帶一路”倡議的實施，較多企業尤其是大中型企業逐步走出國門，吸納和學習國際先進管理經驗和科技創新技術，其研發活動也隨之遍佈全球，委託境外機構進行研發創新活動成為企業研發創新的一種重要方式。

今年上半年，國務院常務會議決定推出一系列減稅措施支持創新創業和小微企業發展，其中之一是取消企業委託境外研發費用不得加計扣除的限制。

近期財稅部門聯合發佈了《關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》。據稅務總局所得稅司副司長劉寶柱介紹：“自2018年1月1日起，企業委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。”

劉寶柱表示，新政策的實施，有利於國內企業對標國際技術市場，引進國外先進研發技術，更好地促進企業充分利用國內外先進技術資源、人才優勢和科研條件，進而推動我國産業的轉型升級。

完善稅前扣除憑證管理

隨著稅收管理要求的提高，尤其是發票管理的日益信息化，稅務總局近日制定和發佈了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，進一步增強稅前扣除憑證管理的系統性和針對性，更好規範稅收執法、維護納稅人合法權益。

劉寶柱表示：“《辦法》在加強企業所得稅管理、減輕納稅人辦稅負擔、降低納稅人稅法遵從成本、保障納稅人合法權益等方面均進行了探索。例如，在非增值稅登記納稅人、非增值稅應稅項目等方面，收款證明、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，減輕納稅人和基層稅務機關的負擔。”

《辦法》還根據“尊重事實、寬嚴相濟”的原則，研究制定補救措施。例如，企業應當取得而未取得或者取得不合規外部憑證時，可以換開闔規外部憑證，對因特殊原因不能換開的，可以在提供相應資料證實支出真實性後正常扣除，既體現了企業所得稅“實際發生”的扣除原則，也有效保障了納稅人合法權益。

此外，為與“互聯網+”發展趨勢相適應，支持企業創新發展，《辦法》還對不屬於增值稅應稅項目的稅前扣除憑證管理設置了一定的彈性。

推出優化稅收營商環境10項硬舉措

為推進納稅便利化改革，打造穩定公平透明的稅收營商環境，稅務總局近期發佈《關於貫徹落實全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議精神 優化稅收營商環境有關事項的通知》，推出優化稅收營商環境10項硬舉措，為納稅人解決痛堵難問題。

鼓勵多地先行先試探索優化營商環境方式。今年9月底前，在北京、上海、廣州、深圳、江蘇5省市試點的基礎上，再確定國家稅務總局浙江、江西、湖北、廣西、海南、重慶、陜西、新疆、大連、寧波、廈門、青島等12省（區、市）稅務局作為第二批優化稅收營商環境試點單位，要求優化稅收營商環境試點單位勇於創新，大膽示範，推出系列可複製、可推廣的辦稅便利化措施。

精準解決痛點難點問題，提升辦稅便利化。依託“互聯網+稅務”行動計劃，2018年年底前，在全國範圍內建成規範統一的電子稅務局，提供功能更加全面、辦稅更加便捷的網上辦稅系統。同時，推進網上辦稅系統與企業財務軟體對接，開放網上辦稅系統與企業財務軟體對接接口，推動實現納稅申報表、財務報表聯網報送，最大限度壓縮企業納稅時間。

此外，稅務部門將繼續深化“放管服”改革倒逼管理服務方式轉變，把降低就業創業門檻作為深化“放管服”改革的重點領域，簡化跨區域遷移流程。（記者 姚亞奇 溫源）