財政部、國家稅務總局有關負責人詳解個稅抵扣辦法

財政部、國家稅務總局有關負責人詳解個稅抵扣辦法
六大專項附加 三步即可扣除

近日，國務院正式發佈了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）和新修訂的個人所得稅法實施條例，新的個人所得稅法、實施條例和《辦法》將自明年1月1日起實施。

12月24日，在國務院政策例行吹風會上，就《辦法》和新修訂的個人所得稅法實施條例的相關內容，財政部、國家稅務總局相關負責人進行了詳細解讀，並回答了記者提問。

專項附加扣除，為納稅人實實在在減負

“專項附加扣除，是這次個稅改革的主要內容之一。為了讓人民群眾切實享受到改革的紅利，我們在設計具體制度時，統籌兼顧各方面的情況，力求體現公平合理、利於民生、簡便易行的原則。”財政部副部長程麗華表示，《辦法》公佈後，社會各界的評價是積極的、正面的，普遍認為專項附加扣除力度之大超出預期，是一項實實在在的減負政策。

根據《辦法》，個稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等6項。

在子女教育方面，納稅人子女從年滿3歲開始一直到整個全日制學歷教育階段的支出，按照每孩每月1000元標準扣除。

在繼續教育方面，納稅人接受學歷學位繼續教育的，按每月400元的標準扣除，接受技能人員和專業技術人員職業資格繼續教育的，在取得證書的當年按3600元的標準扣除。

在大病醫療方面，納稅人或其配偶、未成年子女醫保目錄範圍內自付的醫藥費用超過1.5萬元部分，在每年8萬元限額內據實扣除。

在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發生的首套住房貸款利息支出按每月1000元的標準扣除。

在住房租金方面，按所在城市不同，分別按每月800元、1100元、1500元的標準扣除。

在贍養老人方面，獨生子女按每月2000元的標準扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元的標準分攤扣除，但每個人的分攤額度不能超過1000元。

“這次個人所得稅改革多措並舉，通過提高基本減除費用標準、設立專項附加扣除、調整優化稅率結構等，使納稅人的稅負普遍得到降低。”程麗華介紹，10月1日起提高“起徵點”，月工薪收入2萬元以下的納稅人，稅負降幅超過50%，有相當多的納稅人因此不需要再繳納個人所得稅。明年1月1日起專項附加扣除實施後，將在納稅人已經享受到普惠性減稅紅利的基礎上，再送給納稅人一個更精準的減稅紅包，進一步減輕稅收負擔。

“這些減掉的稅收都實實在在地進了老百姓的腰包，增加了居民的實際收入。收入多了，大家的消費意願、消費能力自然就會增強，這對於提振市場信心、推動經濟高質量發展將會發揮積極作用。”程麗華説。

吸納公眾意見，扣除力度進一步加大

“在公開徵求意見期間，一共收到了16527條公眾意見。同時，財政部、國家稅務總局還連續召開了多場座談會聽取各方意見。”程麗華説，徵求到的意見主要集中在兩個方面：一是提高扣除標準，二是擴大扣除範圍。

比如，建議提高大病醫療、住房租金等方面的扣除標準；建議按照實際贍養老人人數來確定扣除標準；建議將技工教育明確納入子女教育扣除範圍；建議將大病醫療扣除範圍由本人擴大到配偶及未成年子女等。

“對於社會各界提出的意見，我們高度重視，並進行了認真的梳理歸納。”程麗華介紹，對一些既有利於體現公平合理性又具備可操作性的意見，進行了合理吸收。主要體現在以下五個方面：

一是將技工教育納入子女教育扣除範圍。

二是將大病醫療支出的扣除範圍，由納稅人本人擴大到配偶和未成年子女，並將扣除限額由6萬元提高到8萬元。

三是對夫妻雙方婚前分別購買住房的首套住房貸款利息，婚後可以選擇其中一套住房，由購房方按月扣除1000元，也可以由夫妻雙方分別扣除500元。

四是適當提高住房租金扣除標準，將第一檔城市的扣除標準由每月1200元提高到1500元；將第二檔城市扣除標準由原來的1000元提高到1100元；第三檔城市維持800元的標準不變。

五是對《辦法》進行了文字性修改。

“考慮到目前徵管配套條件等因素，還有一些意見沒有吸收進來。”程麗華解釋，專項附加扣除是一項全新的制度安排，我們先建立起基本制度框架，再按照循序漸進的原則對《辦法》進行適時調整和完善。

1月份沒趕上可在以後月份申報，晚報可以補扣

距離明年1月1日起《辦法》實施只有一個星期的時間。很多人關心，要享受6項專項附加扣除，自己該如何辦理？

“歸納起來，納稅人的辦理申報就是三步：一是對條件，二是報信息，三是留資料。”國家稅務總局總審計師劉麗堅説。

對條件，就是將個人情況與6項專項附加扣除的條件對照一下，看看自己有哪幾項符合扣除的條件。比如，子女是否處於受教育階段，老人是否已經達到60歲，在自己工作的城市有沒有貸款買房或者租房等。

報信息，就是填寫並報送專項附加扣除相關信息。具體填報方式有四種，供任意選擇：一是下載手機APP“個人所得稅”填寫，二是登錄各省電子稅務局網站填寫，三是填寫電子信息表，四是填寫紙質信息表。電子和紙質信息表都可以在稅務局網站上下載。

“納稅人選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將信息報給扣繳單位，也可以通過手機APP或網頁填寫後推送給扣繳單位。這樣單位在每月發工資時，就可以辦理扣除。”劉麗堅介紹，如果納稅人想直接向稅務機關申報，可以在第二年匯算清繳時將有關信息提供給稅務機關後辦理退稅。

“提醒大家注意，首次填報信息要填寫完整和準確，以後如果沒有變化就不需要再填報。還有就是大病醫療支出，要到年底才能算出一年支付的醫藥費，所以要在第二年匯算清繳時才能扣除。”

留資料，根據《辦法》規定，部分扣除項目需要納稅人留存必備資料。“專項附加扣除政策在我國還是首次實施，各方信息共享還需要一個逐步健全完善的過程。我相信隨著時間的推移，需要大家留存的資料會越來越少。”劉麗堅説。

“需要特別説明的是，留存資料不需要報送扣繳單位和稅務機關，也不是所有項目都需要留存資料。像繼續教育的資格證書、住房貸款合同等，納稅人自己留存備查即可，不用報送；教育部門的信息比較全面，子女在境內接受教育的資料也不用留存。”劉麗堅説，稅務部門事後核驗時，凡是能通過部門之間信息共享核對的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門信息核對不上，就會找納稅人核對，希望大家能夠支持和配合。

“專項附加扣除政策，是此次個稅改革的最大亮點之一。剛剛結束的中央經濟工作會議，進一步要求落實好個人所得稅專項附加扣除政策。目前，稅務機關正在全力以赴做好各項準備工作，確保讓納稅人及時享受到政策紅利。”劉麗堅表示，明年如果有的納稅人申報晚了，1月份沒趕上抵扣也沒關係，晚報可以補扣。納稅人可以在2月或者以後月份申報，在下個月發工資時進行補扣，該享受的減稅紅利一點都不會少。