小微企業所得稅減半徵收覆蓋面擴大、“門檻”降低

審批少了 實惠多了

    國務院常務會議決定，自2015年1月1日至2017年12月31日，小型微利企業減半徵收企業所得稅的標準，由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下，小微企業稅收優惠力度進一步加大。國家稅務總局近日向社會發佈公告，出臺多項具體措施落實稅收優惠政策，確保小微企業盡享政策紅利。 

　　符合條件的小微企業，無須審批均可自行享受優惠

　　公告明確，符合規定條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收還是核定徵收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批准。

　　從稅收優惠政策覆蓋面上，這樣就消除了遺漏與“死角”。那麼小型微利企業的標準是什麼？

　　稅務總局所得稅司負責人解釋説，小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。根據企業所得稅法及其實施條例，小型微利企業除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資産總額，工業企業資産總額不超過3000萬元，其他企業的資産總額不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。

　　“小微企業是就業的主渠道，也是創新的重要源泉。在經濟新常態下，加大對小微企業的支持力度，幫助它們解決面臨的經營困難，對穩增長、惠民生具有重要意義。”稅收科學研究所所長李萬甫表示。

　　稅收優惠提前至預繳環節，減輕企業資金壓力

　　“此次出臺舉措的一大亮點，是小微企業享受稅收優惠政策時間提早了，門檻也進一步降低了。”李萬甫表示。

　　2014年之前，小型微利企業統一在匯算清繳時享受優惠政策，季度預繳環節不享受優惠。此次公告明確，允許小型微利企業在季度、月份預繳環節提前享受優惠政策，在匯算清繳環節再多退少補。這樣，讓小微企業提前享受稅收優惠紅利，有效緩解資金緊張，減少貸款壓力，增強其流動性。

　　同時，進一步降低小微企業享受稅收優惠的門檻：對於上一年度不符合小型微利企業條件，但企業根據生産經營情況，預計本年度可能符合小型微利企業條件的，企業在季度、月份預繳企業所得稅時，可以申報享受小微企業稅收優惠政策。

　　例如，A企業2014年資産總額、從業人數符合小型微利企業條件，但應納稅所得額為31萬元，未享受小微企業優惠政策。如果A企業預計，2015年應納稅所得額可能在20萬元以下，就可以填寫預繳申報表，自行享受小型微利企業優惠政策。

　　“今年經濟下行壓力加大，一些小微企業的利潤可能會出現下降。將稅收優惠的範圍擴大到這部分企業，讓他們儘早享受到政策紅利，可以更好地體現國家對小微企業的支持。”李萬甫認為。

　　今年新辦的小微企業，預繳企業所得稅時也可享受優惠

　　“我們是今年新開張的小微企業，預繳企業所得稅該怎麼算，能不能享受稅收優惠？”很多新辦小微企業，對這個問題格外關注。

　　稅務總局所得稅司負責人説，公告對於這種情況也作出了明確規定。對於本年新辦小型微利企業，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半徵稅政策；超過20萬元的，停止享受其中的減半徵稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　“此外，考慮到小微企業的實際用工情況，公告對小微企業標準中的從業人數和資産總額的計算口徑，也進行了調整。由原來按照全年月平均值確定，調整為按照全年季度平均值確定。”李萬甫説，公告還簡化了小微企業享受稅收優惠的備案手續，納稅人通過填報申報表履行備案手續，不需要再專門備案，進一步減輕了小微企業辦稅負擔。　

　　【鏈結】

　　國家對部分小微企業實行減半徵收企業所得稅優惠政策，從2010年實施以來到此次政策調整，已先後四次擴大政策覆蓋範圍，支持力度持續加大：

　　1.自2010年1月1日起，對年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　2.自2012年1月1日起，對年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　3.自2014年1月1日起，對年應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　4.自2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半徵收企業所得稅優惠政策的小微企業範圍，由年應納稅所得額10萬元以內（含10萬元）擴大到20萬元以內（含20萬元），並按20%的稅率繳納企業所得稅。