改革有序推進　減稅紅利初顯
——透視營改增試點全面推開“首月稅單”

新華社北京７月１３日電(記者 韓潔、程士華、席敏)２０１６年５月１日起，覆蓋最後四個行業的營改增試點全面推開。５月度過開票關，６月１日至２７日順利闖過首個申報“大考”，短短兩個多月時間，這場覆蓋１１００萬戶納稅人的“營改增”攻堅戰已在全國穩步有序鋪展開來。

隨著營改增新增納稅人紛紛亮出“首月稅單”，改革釋放出怎樣的紅利？對企業影響幾何？記者採訪了有關企業負責人和權威專家。

減稅效果初顯　小規模納稅人最受益

記者了解到，目前房地産、建築和生活服務業企業均已完成營改增後的首次報稅，新增季度性報稅的金融業和小規模納稅人也從７月１日起迎來首次申報期。

周海濱和妻子在山東省東營市開了一傢俬房菜館。剛報完稅的他算了一筆賬：今年４、５兩月餐館營收５７．６萬元，營改增前需繳納５％的營業稅，即２．８８萬元。改革後按３％徵收率繳稅，只需繳１．６８萬元。“少繳的１．２萬元錢可增加到餐館投入中，也能為顧客提供更精細化的服務。”

此次營改增令數量眾多的新增小規模納稅人直接受益，稅率由原營業稅時的５％改為增值稅３％的徵收率，且計稅依據由含稅變為不含稅，稅負下降約４０％。

相比之下，營改增對一般納稅人的利好並非“唾手可得”。以酒店餐飲業為例，一般納稅人從營業稅５％的稅率變為增值稅６％的稅率，提高了１個百分點。能否取得足夠的進項發票進行抵扣關係到企業稅負的增減。

浙江麗水華僑飯店有限公司去年營業額７０００萬元，上交稅收３４０多萬元。財務部負責人王志鵬説，今年５月份公司營業額５８０萬元，按６％稅率計算，增值稅銷項稅３４．８萬元。但減去水電費用和客房用品開支可抵扣進項稅１４．４萬元，實際繳納稅款２０．４萬元，綜合稅收負擔率只有３．５％，相比營業稅少交８．６萬元，預計全年度可減稅１００多萬元。

上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建説，從備戰到全面推開試點，短短幾個月時間，空前複雜艱巨的營改增攻堅戰穩步有序推進，減負效應也開始在用好政策、準備充足的企業身上顯現。“在當前經濟背景下，通過營改增降低成本、減輕負擔，幫助企業渡過難關、走出低谷，是全面深化改革整體背景下的一個示範。”

衡量稅負變化　應放眼更長時間軸

營改增試點全面推開初期，並非所有企業都能減負。營改增前幾年在上海等地的探索表明，應放眼更長的時間軸衡量稅負變化，同時要區別“企業稅負”和“行業稅負”。

西藏喬穆朗宗酒店投資有限公司上月申報５月份增值稅及附加稅費共計１２０９１９．３７元，比改革前多繳稅１３０１６．６１元，稅額上漲１２．０６％。分析原因，主要是該企業５月份發生的電費支出尚未從銷售方取得增值稅專用發票，可抵扣稅額不多。

同樣，湖北省赤壁市春泉莊溫泉度假酒店財務管理人員曾蒲雲也感到遺憾：“得知營改增後酒店一次性用品採購可以抵扣進項稅，整個財務室的人腸子都悔青了。２０１５年年底，酒店囤積了大量一次性毛巾牙刷等酒店常用品，若是現在購進，可以抵扣不少錢啊！”

畢馬威北京分公司稅務合夥人沈瑛華説，營改增啟動之初，企業熟悉稅制需要一個過程，短期經營行為可能影響稅負水平，如稅額管理系統尚不完備、採購系統仍在調整等特殊因素，會導致企業無法當期抵扣從而短期增加稅負，因此衡量企業稅負變化應放在一個更長的時間軸來看。

胡怡建説，營改增要確保所有行業稅負只減不增，行業稅負不同於企業稅負。評估減稅效應，應關注營改增對整個産業、特別是下游減稅的效應，著眼于全産業鏈條的稅收負擔。據測算，試點企業每減稅１元，下游企業要減稅２到３元。

倒逼企業改革 未來比拼的是管理

過去兩個多月，通過與營改增的首次“親密接觸”，不少企業感慨“全面增值稅”時代，未來企業比拼的是管理。

“民營企業在這次營改增中面臨很大壓力。”湖北新八建設集團的總會計師蔡詩發説，以前公司在項目票據管理上很不規範，營改增後建築施工企業如果不能獲取足夠可抵扣的進項稅額，勢必加重企業稅負，也倒逼企業規範財務管理。

“實行增值稅稅制，意味著進項稅額抵扣越多、減稅幅度就越大。”新疆和田市阿爾坎房地産有限公司財務總監買吾蘭艾買提從試點中獲得啟發：營改增允許精裝修費用作為進項抵扣，意味著以高檔住宅為主的産品線將明顯獲益。這會引導房地産企業從簡單的開發銷售，轉型為精裝修、商住並舉，對企業財務管理、經營規劃都提出了更高要求。

沈瑛華認為，企業稅負的降低需要自身提高稅務管理水平，未來企業要比拼的是增值稅管理，需要靠企業加強內部管理、改變採購模式來降低稅負。客觀來看，企業對應當抵扣的進項能夠取得８０％左右的專用發票已經是管理水平很高了，應抵盡抵僅是理論上可行。

“企業不能就稅負論稅負，有的企業雖然賬面稅負看起來上升了，但利潤也是上升的，這就是增值稅稅負轉嫁的作用。”沈瑛華強調，有經驗的企業管理者不僅看稅負變化，還要看企業的利潤表和現金流量表，只要利潤增加、現金流更為充裕，稅負反而不重要了。