精準評判稅負“只減不增”

近期，隨著營改增試點改革運行的逐步推進，社會各界廣泛關注“確保所有行業稅負只減不增”試點改革目標的實現問題，儼然成為時下談論營改增最為敏感的話題，甚至將能否實現“只減不增”作為評判營改增效應的衡量標準。

基於營改增試點改革內容，應拓展審視“只減不增”的思維空間。此次營改增試點改革，一是將建築業、不動産業、金融業和部分生活服務業納入試點範圍；二是將不動産納入抵扣範圍。這兩部分試點改革內容既包含有“擴圍”的特徵，也包含有“轉型”的屬性，共同構築了“確保所有行業稅負只減不增”的政策底線。實踐中，過分關注所謂的“擴圍改革”所帶來的試點行業稅負變動，而忽略了轉型改革所具有的全面減稅價值追求，導致考量營改增效應評價上的某些偏頗。不動産納入抵扣範圍，實際上涉及包括四個試點行業在內的所有行業和企業，是此次營改增全面釋放改革紅利的普惠式減稅舉措，應當將其納入試點改革的效應評價及稅負增減的整體評估分析中，否則對營改增成效的分析就是不全面的。

營改增試點方案的頂層設計，充分遵循了“稅負只減不增”的改革原則。既承襲了原有稅制要素中優惠政策的規定，又制定出可行的過渡措施，維持了稅負在各個環節既有的分佈格局和配置狀況，稅負存量格局沒有打破，從而使所有企業特別是試點企業都不會因試點方案的推行而使稅負有所變化，並可享受凈減稅負的改革紅利。從“營改增”試點運行的階段性效果來看，達到了預期目標。據統計，四大試點行業1040萬戶納稅人中，稅負下降或持平的戶數達到了98.7%，而稅負增加的只佔1.3%，如果擴充到全部6000萬戶企業去考量，稅負增加方面更加顯得微乎其微，這足以證明營改增的試點改革成效是非常明顯的。

減稅的政策訴求與課稅機制的轉換相得益彰。此次營改增釋放的“減稅紅利”，並非傳統意義上的稅收直接減免，而是通過稅種替代和課稅機制轉換等改革舉措實現的。既實現了課稅機制的轉換，也達到了全面減稅的政策意圖，並且幾近所有企業均受惠于營改增試點改革，且改革平穩運行，是營改增試點改革的最大亮點和價值所在。

個別企業出現稅負上升問題需認真對待。儘管面不大，增幅不高，但也應認真分析：是企業主觀因素造成的，還是政策銜接配套的問題？是短期的稅負增加還是具有長期性？從前期營改增實際運行的經驗來看，企業在運行初期往往難以適應稅制轉換的變化，加之抵扣機制和政策把握不夠到位，原營業稅制下的稅負不盡公正合理，稅率差帶來的徵抵不一致等諸多因素會引起企業稅負的波動，應屬正常現象，隨著試點改革的逐步推進必將回歸常態。（國家稅務總局稅收科學研究所所長 李萬甫）