從上海試點看營改增“外溢效應”

平穩運行5年，助力第三産業比重大幅提升並超過70%——
從上海試點看營改增“外溢效應”

再過一個多月，上海作為全國第一個營改增試點，已平穩運行5年。5年裏，伴隨著營改增的改革進程，上海産業結構調整、經濟轉型升級效果顯著。近日，《經濟日報》記者來到上海，深入調研上海營改增成效。

“首試”營改增正逢時

為何營改增首個試點選在上海？

上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建告訴記者，中央選擇上海作為試點城市，是因為其具備財力較強、政府管理較為規範等良好改革條件；上海爭當試點，則是由於經濟轉型升級需求迫在眉睫。

“營改增方案出臺前，正在制定‘十二五’規劃的上海，遇到發展‘瓶頸’。”胡怡建表示，這在産業結構上表現得尤為明顯。2011年，上海第三産業增加值佔GDP的比重為57.9%，當時北京接近80%。“對上海來説，要想謀求強勁的可持續發展，必須優化産業結構，發展現代服務業、提高第三産業的比重。恰在此時，營改增帶來了契機。”胡怡建説。

這個契機有多重要？據了解，當時上海服務業發展面臨3個制度性瓶頸：體制、管制和稅制。除了體制上需要改變自上而下的管理方式、適應市場橫向發展的需要，管制上需要解決金融等服務業門檻較高等問題之外，還迫切需要解決營業稅重復徵稅問題。稅收問題不僅影響服務業發展，還影響到工商業的發展。

首先，重復徵稅“拖住”服務業發展腳步。“比如交通運輸業，繳納營業稅時雖然按3%徵稅，但買進的汽油、汽車等材料和設備時候，需要支付17%的增值稅，包括增值稅在內的支出，又包含在運費收入中，徵收了3%的營業稅，因此，存在重復徵稅等情況。”中稅網稅務師事務所總裁王冬生分析説。

其次，由於服務業處於産業鏈的中間環節，上遊和下游都是工商業，“兩頭”都繳納增值稅可抵扣、中間環節卻是營業稅不可抵扣，導致抵扣鏈條不通暢。“只有把中間環節打通，中間抵扣上遊，下游抵扣中間，才有助於在産業鏈上達到公平合理的稅負水平。這也正是營改增‘改在服務業，惠在工商業’的重要原因。”胡怡建分析説。

正是得益於這樣的促進作用，營改增後上海的經濟結構調整趨勢明顯，第二産業除高端製造業及建築業外，傳統工業所佔比例呈下降趨勢；與此同時，現代服務業引領第三産業在整個産業結構中的比例呈逐年上升趨勢。

記者從上海市稅務局了解到，2012年推行營改增試點後，第三産業佔GDP比重首次突破60%，並以年均2個至3個百分點的速度持續平穩增長。截至2016年上半年，該比重已達70.8%。

以稅收“減法”換轉型“加法”

國家稅務總局局長王軍曾在一篇文章中寫到，在我國改革開放過程中，財政上的許多增收，不僅不是靠加稅反而是靠減稅來實現的。這一觀點，在上海實施營改增的過程中得以充分驗證。

據上海市財政局發佈的數據，今年前10月，上海市一般公共預算收入完成5869.8億元，同比增長20.6%，若剔除“營改增”後中央與地方增值稅收入分享比例調整因素影響，收入同口徑增長22.6%。這與前10月全國一般公共預算收入5.9%的增速相比，處於較高的增長水平。

“從行業來看，房地産業、金融業、租賃和商務等服務業對財政收入增長貢獻較大。”上海市財政局有關負責人分析表示。這些5年前還面臨“瓶頸”、如今卻發展迅猛的服務業，其重要動力源泉正是營改增。

據了解，自2012年啟動營改增試點以來，與應納營業稅相比，上海市試點企業及試點下游企業累計減負1541億元。其中，2012年至2015年減負1248億元，2016年1月至4月減負138億元，2016年5月至8月減負155億元。

“營改增降低了科技研發、科技服務企業的稅負，有利於增加投入、提高效益，增強科技研發和服務企業的發展動力，形成對創新供給的激勵。”中國人民大學財政金融學院教授岳樹民表示。

數據也作出了驗證。2015年，上海市互聯網相關服務業增長28.7%，軟體和信息技術服務業增長18.9%。與此同時，更多的資源正在向上海集聚、向服務業集聚。2012年到2015年間，上海累計新增跨國公司地區總部、投資性公司、研發中心分別達182家、72家和62家。

“稅率降低了，企業‘包包’裏的錢就會多一些，企業發展生産和投資的積極性及能力也相應提高，由此促進了經濟增長，擴大了國家稅基，財政收入自然會相應增加。”王軍分析説。他在上海調研營改增時還進一步透露，今年1月至9月，全國營改增累計減稅達3267億元，減稅規模呈逐步擴大態勢，包括金融業在內的各行業減稅情況都是漸行漸好，餐飲、住宿行業減稅效果尤為明顯。

産生諸多正面“外溢效應”

隨著營改增的深入推進，越來越多的正面“外溢效應”逐漸凸顯。

為調研營改增對企業轉型升級的影響，記者調研了一家“1993年開始營業，經營23年有餘、正在升級改造的老酒店”。11月18日，記者來到海侖賓館時，看到的是嶄新的裝潢、優雅的環境，清一色金髮碧眼的外國友人，響噹噹的“國際范兒”。海侖賓館有關負責人表示，得益於營改增，企業順利實現“從裏到外”的升級改造。

“自2016年5月1日到10月31日，賓館進項稅抵扣達到200萬元，按原營業稅計算稅負降低142萬元，為企業更新設施帶來很大的利潤空間。”海侖賓館有關負責人表示，作為一家涉外酒店，相對於營改增減負促進硬體的升級改造，帶給企業更大的影響，則是促進財務管理和內控方面的“升級改造”。

“為了能夠透徹熟悉稅制、做到應抵盡抵，不僅管理層要學習營改增文件，還對一線員工反復培訓。以前只有財務人員才懂開具增值稅專用發票，現在酒店前臺一線員工都能夠直接向客戶開票。這就是企業整體財務管理水平的提升。”該負責人説。

成立於1905年的中交上海航道局有限公司，在行業內是“老資歷”，在産業鏈上更是頗具影響力。實施營改增後，公司新簽訂的建築業合同中，採用一般計稅法的合同額達到115億元，佔70%以上。“我們嚴格篩選供應商、分包商，原則上優先選擇增值稅一般納稅人。同時為防範公司作為總包商的涉稅風險，要求分包商及時全面提供稅金預繳情況。”該企業負責人表示，這也完善了全産業鏈的發票管理，理順了總分包各方的稅務關係。

“通過全面實施營改增，用制度的準繩去選擇供應商，規範企業參與市場競爭的行為，營造‘褒揚誠信、懲戒失信’的社會誠信環境，引導我國市場經濟規範化發展，這在誠信體系建設上意義更為重大。”王軍分析表示，社會各方面都積極參與營改增，有效形成了社會資源充分共享，形成稅收共治格局。

“外溢效應”還體現在有效拉動就業創業上。2015年，上海交通運輸業和現代服務業就業人數較試點前的2011年，分別增長5.22%和28.74%，佔上海近3年全部新增就業崗位的40.74%。此外，由於營改增消除了重復徵稅，大大激發了企業的創業熱情，新增企業戶數快速增長，新模式、新業態不斷涌現。“在營改增助力下，上海的經濟結構調整效果顯著，經濟內生動力已經顯現。”胡怡建表示。（記者 崔文苑）