深化稅收制度改革 健全地方稅體系

深化稅收制度改革 健全地方稅體系
——訪中國社科院財經戰略研究院院長助理、研究員張斌

黨的十九大報告提出，深化稅收制度改革，健全地方稅體系。中國社科院財經戰略研究院院長助理、研究員張斌認為，稅收工作要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，從解決發展不平衡不充分問題入手，在建設富強、民主、文明、和諧、美麗的社會主義現代化強國過程中作出應有的貢獻——

深化稅制改革的目標是形成稅法統一、稅負公平、調節有度的稅收制度體系，促進科學發展、社會公平和市場統一

全面落實稅收法定原則是滿足人民日益增長的民主、法治、公平、正義需要的必由之路

稅收作為重要的政策工具，要以“貫徹新發展理念”為指導，通過建立健全鼓勵研發和促進創新、創業的稅收優惠政策體系在“建設現代化經濟體系”中發揮應有的作用

我國需要構建既符合市場經濟一般規律，又具有中國特色的中央和地方收入劃分體系

在財稅改革領域，黨的十九大報告從全局和戰略的高度，強調要加快建立現代財政制度，明確了深化財稅體制改革的目標要求和主要任務，其中對稅制改革提出了“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”的要求。

中國社會科學院財經戰略研究院院長助理、研究員張斌在接受記者採訪時表示，稅收工作要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，從解決發展不平衡不充分問題入手，在建設富強、民主、文明、和諧、美麗的社會主義現代化強國過程中作出應有的貢獻。

記者：中國特色社會主義進入新時代對稅制改革提出了哪些新要求？

張斌：近年來，我國在稅制改革領域取得了重大進展，營業稅改徵增值稅試點改革實現了全覆蓋，資源稅從價計徵改革全面推進，出臺了環境保護稅法，稅收徵管現代化穩步推進。

但是隨著中國特色社會主義進入新時代，人民美好生活需要日益廣泛，不僅對物質文化生活提出了更高要求，而且在民主、法治、公平、正義、安全、環境等方面的要求日益增長。稅收制度不僅要更好地籌集財政收入，在為人民提供更為優質的公共服務方面提供充足的財力保障；同時，稅收制度的制訂和實施還要更好地滿足人民在民主、法治、公平、正義、安全、環境等方面的需要。具體來説，深化稅制改革的目標是形成稅法統一、稅負公平、調節有度的稅收制度體系，促進科學發展、社會公平和市場統一。

記者：如何在全面落實稅收法定原則中體現黨的十九大報告的要求？

張斌：全面落實稅收法定原則是滿足人民日益增長的民主、法治、公平、正義需要的必由之路。

全面落實稅收法定原則，不僅要將以“稅”命名的政府收入上升為法律規範，同時還要統籌推進政府非稅收入改革，加快非稅收入的立法進程。尤其要繼續推進“費改稅”，嚴格控制具有稅收性質，面向社會強制徵收的各類專項收入、政府性基金，到期應停徵要及時停徵，確有必要長期徵收的應適時改為稅收，並按新開徵稅種由法律加以規範。

全面落實稅收法定原則，還需要在中央統一立法和稅種開徵權的前提下，根據稅種特點，通過立法授權，適當擴大地方，主要是省級的稅收管理權限，同時在規範管理、嚴格監督的前提下，適當下放部分非稅收入的管理權限。地方人大作為立法機構在落實稅收法定方面發揮應有的作用，將為健全地方稅體系奠定更為堅實的制度基礎。

記者：下一步，要如何優化稅制結構，更好發揮稅收的作用？

張斌：黨的十九大報告指出，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變經濟發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期，建設現代化經濟體系是跨越關口的迫切要求和我國發展的戰略目標。稅收作為重要的政策工具，要以“貫徹新發展理念”為指導，通過建立健全鼓勵研發和促進創新、創業的稅收優惠政策體系在“建設現代化經濟體系”中發揮應有的作用。

稅負公平是現代稅收制度的基本特徵，也是實現社會公平正義，滿足人民美好生活需要的必然要求。稅負公平要求稅收發揮好調節收入分配的功能。當前，優化稅制結構，著力完善直接稅體系是實現稅負公平的主要措施。在稅負公平的同時，稅制改革要通過稅法的統一促進市場統一，為市場主體創造公平競爭的稅制環境。

我們不僅要按照稅收中性原則，在“營改增”試點全面推開的基礎上繼續優化增值稅制，構建更加公平、簡潔的增值稅制度；還要高度關注國際稅制改革的動態，適應經濟全球化發展和“一帶一路”建設的需要，以構建“人類命運共同體”的目標為指引，在提升我國稅制國際競爭力的同時，以全球視野加強國際稅制的協調，為推動全球經濟的互聯互通和開放、包容發展奠定稅制基礎。

在現代複合稅制體系中，稅收還承擔著諸多調節功能，在普遍徵收增值稅的同時，還要通過對部分産品和服務選擇性開徵資源稅、環境保護稅、消費稅等稅種起到促進資源節約、環境保護，引導生産和消費的功能。這就要求建立健全的間接稅體系，按照“調節有度”的要求發揮好稅收對經濟的調節作用。

記者：近年來，建設地方稅體系一直備受關注，如何根據黨的十九大精神推進這項工作？

張斌：黨的十九大報告將“建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關係”放在了財稅體制改革的首要位置，同時在稅制改革部分明確提出了“健全地方稅體系”的要求。財力協調，就是要形成中央和地方合理的財力格局，為各級政府履行財政事權和支出責任提供有力保障，同時地方稅體系建設是實現“財力協調”的中央和地方財政關係的重要內容。

我國作為幅員遼闊、區域間經濟社會發展不均衡的單一制大國，需要構建既符合市場經濟一般規律，又具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。而且，完整的中央和地方收入劃分體系不僅包括中央與省級政府間的收入劃分，還要因地制宜、合理規範劃分省以下政府間收入。因此，健全地方稅體系，實現中央和地方的財力協調是關係到實現區域均衡發展的重大課題。

健全地方稅體系首先要與稅制改革相結合。從國際經驗看，房地産稅比較適合作為市、縣等基層政府的專享稅，要按照“充分授權”的原則，賦予地方政府在房地産稅徵收方面更大的自主權，通過積極穩妥推進房地産稅改革健全基層政府的收入體系。在加快地方非稅收入立法進程的同時，要結合“費改稅”改革通過清費立稅拓展地方稅的範圍。

在市場經濟條件下，為保證資源在全國範圍內的自由流動，中央在稅收徵收方面天然具有較大優勢。因此，在保持中央和地方財力格局總體穩定的前提下，應科學確定共享稅中央和地方分享方式及比例，形成以共享稅為主、專享稅為輔的中央和地方收入劃分體系。目前，增值稅、企業所得稅、個人所得稅是主要的共享稅，應在統籌兼顧維護市場統一、促進區域均衡、充分發揮地方積極性等因素的基礎上，充分考慮經濟結構優化升級和新興業態發展的影響，科學確定上述主要稅種的分享方式與分享比例。（記者 曾金華）