稅務總局公佈2起“黑名單”聯合懲戒典型案例

一、專項整治+“黑名單” 持續優化行業營商環境

2018年以前，在三七交易市場裏總有些人提著五花八門的小禮品，打著辦理信用卡或是註冊會員的名義在市場裏轉悠，見到種三七的農民（俗稱“七農”）就送上小禮品，只需要“七農”提供一張身份證複印件即可。這可是天上掉餡餅的事，有的“七農”伸手接住了餡餅，卻不知這張身份證複印件即將“背上”幾百萬元的三七交易。直到稅務部門開展醫藥及農産品收購行業稅收專項整治，文山州60余戶企業被查，32戶企業被納入稅收違法“黑名單”，聯合懲戒的雷霆手段及相關宣傳報道席捲而來，“七農”們方如夢初醒……

文山某藥業有限責任公司的法定代表人何某，長期在文山從事三七藥材生意，經過多年打拼，已經由個體戶發展為大公司，在當地小有名氣。稅務人員現場調查時發現，公司各種生産設備齊全，員工在場地晾曬三七或在車間打磨三七粉，運轉井然有序；從農産品收購、生産加工，到運輸、銷售、納稅申報等各環節資料記錄齊備。然而，在企業營造出的産銷勢頭強勁的表象下，卻隱藏著大量的虛假産銷業務，隱蔽性和欺騙性十足。

經稅務部門深入調查，何某利用非法手段騙取“七農”身份信息，虛構三七收購業務，大肆虛開農産品收購發票抵扣增值稅進項，繼而採取收取手續費方式向下游企業大量虛開增值稅專用發票，成了何某快速致富的“金蛋”。2009年至2015年期間，該公司採取上述方式偷逃稅款3.8億元，無貨虛開增值稅銷項發票1222份，開票金額9.5億元，稅額1.2億元。稅務部門依法作出處理決定，追繳稅款3.8億元，並移送司法機關。

文山州稅務部門在專項整治基礎上，大力宣傳稅收違法“黑名單”工作，通過“黑名單”宣講“進企業、進市場、進社區、進農村”，進一步鞏固擴大專項整治成果，探索出一條專項整治與“黑名單”深度融合的路子。目前在文山三七交易市場上，已看不到“送福利”的人，“七農”們的信息安全防護意識業已提高。“專項整治+‘黑名單’”在為國家挽回稅款損失的同時，維護了文山三七市場的交易秩序和稅收安全，優化了公平競爭的營商環境。

點評：2014年以來，隨著稅收違法“黑名單”制度建立健全，各地積極探索跨部門信用信息共享機制，推進納稅信用與其他社會信用聯動管理，提升納稅人稅法遵從度。特別是將稅收違法“黑名單”與專項整治有機結合，及時推送相關部門對列入“黑名單”的企業實施聯合懲戒，充分發揮了打擊的持久震懾作用，鞏固提升了專項整治的效果。

二、賴稅出境被拒 聯合懲戒顯威

2018年7月，三亞某投資公司法定代表人魯某在珠海拱北出境時被海關限制出境，出國計劃被迫中斷。急於出國的魯某火急火燎聯絡稅務稽查部門，被告知因三亞某投資公司偷稅且逃避繳納稅款，其作為法定代表人已被列入稅收違法“黑名單”，受到稅務、公安、海關、銀行等多個部門的聯合懲戒，阻止出境只是其中的一項懲戒措施。

原來，因被舉報，三亞某投資公司于2017年被稅務稽查部門立案檢查。稅務稽查人員發現該公司在經營Y度假公寓項目時，在項目持有、對外銷售、承包合作、對外租賃等活動中，均未按照有關稅法的規定履行納稅義務，存在偷稅行為。經多方調查取證，稅務稽查部門依法作出處理決定，補繳稅款501萬元，並處以罰款122萬元。

然而，魯某心裏卻打起了小算盤，企圖打持久戰而“金蟬脫殼”。他採取無視的態度，不僅消極對待稅務稽查部門的處理，既不繳納稅款、罰款，也不行使法律法規賦予的行政復議、行政訴訟權利，反而利用執行過程中程序上的時間差，提前擺佈公司名下財産。

稅務機關依法對該公司採取強制執行措施時發現，該公司名下除一棟Y度假公寓外，無其他財産。這僅有的財産還是一個“問題財産”。原來，該別墅是公司通過法院拍賣取得，但由於該公司擅自更改設計規劃，拆建成Y度假公寓後未取得相關證書，無法對其進行查封拍賣。因此，在執行過程中，“底氣十足”的魯某態度強硬，一再強調公司沒有其他財産，只有公寓的房産，隨便稅務機關處置。

正當魯某為自己的算計得逞而洋洋自得之時，由於該公司偷稅行為已達到稅收違法“黑名單”公佈標準，其本人作為法定代表人和公司一同被稅務機關列入稅收違法“黑名單”，向全社會公佈並實施聯合懲戒。魯某出境時被限制僅僅是稅收失信所面臨的苦果之一。稅務稽查局還約談了魯某，如果再逃避繳納稅款，將按照國家發改委、稅務總局等八部門2018年3月共同簽發的關於限制特定嚴重失信人乘坐火車、民用航空器的文件，限制其乘坐飛機和高鐵。

面對“黑名單”聯合懲戒的一系列“組合拳”，魯某害怕了，主動聯絡稅務稽查局表示積極籌措資金繳納稅款，爭取早日撤出稅收違法“黑名單”。之後在不到兩個月的時間，魯某籌措資金1000余萬元，將公司所欠稅款、滯納金、罰款全部繳清入庫。事後，嘗到稅收失信苦果的魯某感嘆：“一處失信，寸步難行，身陷聯合懲戒大網付出的代價太大了！”

點評：本案充分體現了稅收違法“黑名單”聯合懲戒中多部門“重拳出擊”的威力。以提前轉移資産、清空銀行賬戶、承諾後拖延及失聯隱匿行蹤等手段逃避繳納稅款，曾經是“老賴們”一度慣用的“老三招”，本案例中的魯某正是打著這樣的小算盤。此次借助稅收違法“黑名單”和聯合懲戒措施的組合拳，特別是把企業信用與法定代表人、財務人員信息“捆綁”起來，在出境、乘坐交通工具、貸款授信等方面進行限制，稅務機關得以突破執行工作瓶頸，有效打擊稅收失信者的“金蟬脫殼”，讓心存僥倖者聞風喪膽無處遁形，讓經營者對稅法心存敬畏自覺遵守，切實維護了稅收秩序和國家稅法尊嚴。